葛傳武

摘 要：事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作一直都存在著不足之處，這主要與領導認識不足有直接的關系。近幾年，由于社會各界都十分關注事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的問題，同時國家相關部門對領導加強了培訓，所以事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作已經(jīng)有了很大的進步。本文主要從問題與方法兩方面對健全事業(yè)單位內(nèi)部管理制度進行了探討，希望能夠為我國事業(yè)單位的發(fā)展提供借鑒。

關鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部管理制度；思考

事業(yè)單位內(nèi)部管理主要針對的是會計信息，因為會計信息如不真實，事業(yè)單位領導難以做出正確的發(fā)展決策，這對事業(yè)單位長久發(fā)展十分不利。也正是因為如此，事業(yè)單位通常將健全內(nèi)部管理制度工作的重點放在會計制度制定方面，以此希望通過此來為事業(yè)單位其他方面的內(nèi)部管理制度工作提供借鑒。

1 事業(yè)單位內(nèi)部管理制度存在的幾方面問題

1.1 內(nèi)部管理認識不足。某些事業(yè)單位領導對內(nèi)部管理并不在乎，認為內(nèi)控管理沒有必要，反而會影響正常工作。這一現(xiàn)狀可以看出，某些領導者對內(nèi)部管理制度認識程度不高，根本沒有意識到內(nèi)部管理制度工作對事業(yè)單位其他方面工作的開展起著積極的作用。還有一些領導認為內(nèi)部管理制度只是針對于財務預算，與其他方面并無關系。這些錯誤的認知，讓事業(yè)單位內(nèi)部管理制度建設相對于其他方面比較落后，由此導致內(nèi)部控制無法處于平衡狀態(tài)，進而更為嚴重的問題。

1.2 內(nèi)部管理制度不夠系統(tǒng)化。一些事業(yè)單位制定的人事制度并未進行責任劃分或者是責任劃分不夠明確，由此導致員工對本職位的職能并不清楚，由此常常出現(xiàn)某些工作無人管理，而某些工作重復管理的問題。一部分事業(yè)單位并未制定明確的財務制度，也未能依照章程辦理各項事物，所以領導對財務具體數(shù)目并不十分了解。再加之，財務制度實施過程中帶有隨意性，尤其是授權審批方面，事業(yè)單位通常都是由領導直接決策，開展授權管理。這一審批機制劣勢明顯，是事業(yè)單位內(nèi)部管理制度實現(xiàn)系統(tǒng)化的一大阻礙。

1.3 缺乏強有力的審計與監(jiān)督。就現(xiàn)階段而言，我國很大一部分事業(yè)單位都未曾設置內(nèi)部監(jiān)督以及審計部門，還有一部分事業(yè)單位雖然依照規(guī)定設置了相應的部門，但是各方面制度并不健全，所以并未達到預期效果。現(xiàn)如今，我國事業(yè)單位的財務審計真正起決定性作用的是單位領導，不僅如此，其他方面的審計工作都需要不同程度的請示領導，在這種情況下，審計與監(jiān)督人員難以在不受干擾的情況下進行強有力的審計以及監(jiān)督，由此使得審計與監(jiān)督力度大為降低。

1.4 缺乏風險評估體系。分析內(nèi)部環(huán)境，識別存在風險的關鍵點是事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的主要流程，然后以事業(yè)單位各個業(yè)務環(huán)節(jié)所面臨的風險為主要依據(jù)，制定與之相對應的控制方法并監(jiān)督執(zhí)行，最大限度降低風險，其內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一是風險評估。

2 健全事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的方法

2.1 提升領導意識。領導內(nèi)部管理制度意識的高低直接決定著事業(yè)單位內(nèi)部管理效果的強弱，因此提升領導內(nèi)部管理意識十分關鍵。國家有關部門應該組織培訓，讓每位事業(yè)單位領導都意識到內(nèi)部管理制度的重要性，培訓的過程中可以例舉一些成功的案例，這樣更具說服力。此外，事業(yè)單位領導階層對制定的內(nèi)部管理制度應該給予高度的支持，構建良好的制度實施平臺，真正的發(fā)揮出領導表率作用，由此促進事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作的發(fā)展。

2.2 注重會計制度的構建?，F(xiàn)如今，我國有關于事業(yè)單位內(nèi)部管理制度政策法規(guī)并未具體規(guī)定，也不曾有相應的條文作出規(guī)定，由此筆者認為健全內(nèi)部管理制度應該從健全會計制度開始，因為對于事業(yè)單位而言，會計是內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，只要做好此項工作，事業(yè)單位其他方面的內(nèi)部管理工作都可以依照此進行管理，一段時間后，無論是在形式上，還是在技術方面，事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作都會進步。

2.3 落實預算制度。預算制度是行政事業(yè)單位從事工作活動和日常事務的貨幣表現(xiàn)，也是單位財政支出的依據(jù)，行政事業(yè)單位的預算制度對于一個單位來說是非常重要的，所以，完善行政事業(yè)單位的預算制度是非常有必要的。首先，要整理好行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計和相關活動的預算，對于單位的活動預算和經(jīng)費開支都要做到心中有數(shù)，盡量保證單位的正常開支不要超出所有的預算中，加強單位的預算意識，并且按照預算制度嚴格執(zhí)行。其次，保證行政事業(yè)單位的預算制度和各部門的工作得到相應的職責配合，明確各部門工作人員的工作職能和工作責任，保證大家嚴格的執(zhí)行預算制度。對于相關預算的編制和實施要嚴格的控制數(shù)量和數(shù)目，并且結合單位的實際情況來落實。

2.4 注重內(nèi)部審計。建立健全的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是與監(jiān)督工作分不開的，所以，加強內(nèi)部監(jiān)督與審計工作對內(nèi)控制度來說是至關重要的。行政事業(yè)單位應該合理設置一些崗位，使得每個崗位的職責都能夠清晰明確，對于一些冗余的職位應該進行取消，對于一些不相容的職位，應該采取分離的方式，這樣才能夠確保各個崗位之間的制約和牽制。把審計部門作為一個獨立的部門來設立，審計部門與財務部門分割開來，確保審計人員與財務人員的工作獨立性，通過審查和監(jiān)督工作，對相關人員的工作進行評價，通過評價來掌握內(nèi)部控制制度的工作人員的情況，保證內(nèi)部控制制度能夠得到良好的實施，領導之間應該組建一個領導小組，對內(nèi)部控制制度進行相應的指導和學習，為不斷的完善企業(yè)的內(nèi)控制制度而服務，并且保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有效實施。

2.5 提升從業(yè)人員素質(zhì)。內(nèi)部控制制度對于行政事業(yè)單位來說是一個重要的舉措，同樣，相關的內(nèi)控工作人員素質(zhì)的高低起到的是決定性的作用，內(nèi)部控制制度要求的工作人員非常高。所以，身為一個單位的內(nèi)控人員，不但要學習相關管理學方面的知識，還要掌握會計學的相關知識，并且，還要具有一定的法律知識和高尚的道德修養(yǎng)，這樣，才能在行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度中發(fā)揮良好的積極作用，只有內(nèi)控人員的素質(zhì)提高了，單位的內(nèi)控制制度才會保持良好的機制。首先，在選拔人才的時候，要嚴格并且合理，嚴謹杜絕裙帶關系。第二，內(nèi)控制制度中，要根據(jù)責任制來實施工作，確保內(nèi)控制度的完整合理落實。第三，要定期的為內(nèi)控制度的工作人員進行相關的培訓，讓他們增長相關的技能和業(yè)務知識，以便提高自身的能力和素質(zhì)。

2.6 完善風險評估機制。事業(yè)單位面臨的主要風險包括兩個層面，即業(yè)務層面的風險和單位層面的風險。因此，事業(yè)單位在完善風險評估機制時，應該以這兩層面的風險為出發(fā)點，分別定期對風險進行識別和分析，并及時采取應對措施。另外，事業(yè)單位在結束風險評估工作之后，應該形成風險評估報告，并及時提交給單位的相關負責人，以便相關負責人根據(jù)該評估結果采取有針對性的措施予以應對各種風險，使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度得到及時的完善。另外，在風險評估后，單位應采用相應的控制方法將風險控制在可承受度之內(nèi)。

結束語

綜上所述，可知現(xiàn)今我國事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作存在的問題并不是無法解決，只要領導作出表率、注重會計制度的制定，就有希望在比較短的時間內(nèi)實現(xiàn)內(nèi)部管理制度工作的一次飛躍，但是無論如何，最為重要的都是要保證制度堅決執(zhí)行，而不是成為一紙空文，同時要保證各個部門彼此之間可以相互配合，為了實現(xiàn)內(nèi)部管理目標而共同發(fā)展。

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