王紅

摘 要：本文主要分析了港口企業(yè)應(yīng)收賬款形成的主要原因，并從加強(qiáng)日常應(yīng)收賬款的管理、清欠管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、完善收賬政策等方面進(jìn)行闡述。目的在于加快資金回籠，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，保證港口企業(yè)資金的充足性和流動(dòng)性，促進(jìn)港口企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：港口企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

港口企業(yè)應(yīng)收賬款是指港口企業(yè)在提供貨物和勞務(wù)等港口作業(yè)服務(wù)過程中，向貨主或代理人收取的款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收取的港雜費(fèi)、客貨運(yùn)附加費(fèi)和其他代墊款項(xiàng)。

港口企業(yè)應(yīng)收賬款形成有兩方面原因，一是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使港口企業(yè)出于增加吞吐量的需要，不得不以延期付款作為一種優(yōu)惠條件招攬貨主，由此引起的應(yīng)收賬款即是一種商業(yè)信用。第二是提供作業(yè)服務(wù)和收款的時(shí)間差。作業(yè)和收款時(shí)間的不一致很難做到即時(shí)結(jié)清款項(xiàng)，產(chǎn)生應(yīng)收賬款在所難免。應(yīng)收賬款管理作為港口企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要內(nèi)容，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理顯得非常重要。

1 加強(qiáng)日常應(yīng)收賬款管理

1、嚴(yán)格客戶信用控制。港口企業(yè)在提供服務(wù)或支付款項(xiàng)前，應(yīng)對(duì)客戶的資金支付能力、經(jīng)營實(shí)力、信用等級(jí)狀況等方面進(jìn)行調(diào)查、分析和評(píng)估，建立客戶檔案，以此作為確定其信用等級(jí)和最大信用額度的依據(jù)，制定合理的信用管理政策。定期完善、更新客戶信用檔案。至少每年度更新客戶信用管理檔案，對(duì)于客戶的重大變化事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)掌握并記錄，并據(jù)此調(diào)整對(duì)客戶的信用管理政策。

非市場(chǎng)營銷所必須的、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)不可控的業(yè)務(wù)，必須堅(jiān)守“先收款、后作業(yè)”的原則，嚴(yán)格限制賒賬政策使用。對(duì)于不了解信用狀況、缺乏制約措施、履約記錄不良的客戶以及零星業(yè)務(wù)不得給予賒賬政策。對(duì)戰(zhàn)略客戶、所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的、資信狀況良好的，可給予最長(zhǎng)不超過90天的信用結(jié)算期，特殊客戶信用期確需延長(zhǎng)的，需報(bào)集團(tuán)公司審批。

2、嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)合同審核管理。港口企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除采用即時(shí)結(jié)清方式外，均應(yīng)訂立書面合同。合同中應(yīng)明確約定費(fèi)用的結(jié)算方式、結(jié)算周期、爭(zhēng)議的處理、違約責(zé)任的追究等事項(xiàng)，消除隱患，確保應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和額度在可控范圍之內(nèi)。合同和協(xié)議的簽署需嚴(yán)格履行授權(quán)審批程序，不允許未簽署合同的情況下提供服務(wù)或作業(yè)。

受理個(gè)體戶、私營企業(yè)以及一次性或季節(jié)性貨種的裝卸業(yè)務(wù)，必須堅(jiān)守“先收預(yù)交款、后作業(yè)”的原則，收款可以利用支票、匯款、現(xiàn)金、刷卡等多種方式，預(yù)收支票的必須在作業(yè)結(jié)束前與銀行確認(rèn)預(yù)收款已實(shí)現(xiàn)。

3、完善應(yīng)收賬款信息管理。建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理規(guī)范，詳細(xì)反映債權(quán)單位應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及賬齡等財(cái)務(wù)信息，以便對(duì)應(yīng)收賬款清欠工作適時(shí)進(jìn)行調(diào)度管理。

建立應(yīng)收賬款信息傳遞機(jī)制，確保相關(guān)管理信息在經(jīng)營管理層、各相關(guān)部門之間及時(shí)順暢傳遞與反饋。

4、實(shí)施應(yīng)收賬款分析控制。在對(duì)應(yīng)收賬款管理和控制的過程中，財(cái)務(wù)部門和相關(guān)職能部門必須跟蹤分析應(yīng)收賬款的變化，以采取相應(yīng)的收賬方法，制定切實(shí)可行的收賬政策。

5、建立應(yīng)收賬款的預(yù)警機(jī)制。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)客戶的資信認(rèn)定和控制，分別設(shè)置各客戶應(yīng)收賬款控制上限警戒線，原則上對(duì)欠賬超過或達(dá)到警戒線的客戶高舉紅牌，及時(shí)請(qǐng)示有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)后，通知有關(guān)單位立即扣留貨物，并停止作業(yè)。

6、建立應(yīng)收賬款核對(duì)制度。財(cái)務(wù)部門每年與債務(wù)人至少核對(duì)一次欠款金額并取得欠款函證，如雙方金額不相符，應(yīng)及時(shí)與債務(wù)人聯(lián)系，查找原因，做到債權(quán)明確。

2 應(yīng)收賬款催收及清欠管理

1、建立應(yīng)收賬款的催收責(zé)任制度。凡出現(xiàn)不能按期收回的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)以書面通告相關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行催收。對(duì)應(yīng)收賬款的每次催收行為，責(zé)任部門及責(zé)任人應(yīng)保留催收行為的書面憑證，包括對(duì)賬單（要求債務(wù)人蓋章，經(jīng)辦人簽名或蓋章）、電話催收記錄、催收信函（掛號(hào)信、特快專遞）、車票、住宿費(fèi)發(fā)票等，并留存相關(guān)信息管理系統(tǒng)中的雙方磋商電子記錄。

2、落實(shí)應(yīng)收賬款清欠責(zé)任。港口企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)按照“誰造成拖欠、誰負(fù)責(zé)清欠”基本原則，落實(shí)清欠部門責(zé)任和具體責(zé)任人。應(yīng)收賬款應(yīng)實(shí)行第一責(zé)任人制和責(zé)任追究機(jī)制。各單位的負(fù)責(zé)人是應(yīng)收賬款清欠的第一責(zé)任人，依據(jù)產(chǎn)生逾期欠款的具體原因，對(duì)相關(guān)部門的直接責(zé)任人追責(zé)，并且不因崗位的變化而終止欠款催收責(zé)任。各業(yè)務(wù)主辦部門要結(jié)合實(shí)際，完善考核機(jī)制，將應(yīng)收賬款管理責(zé)任分解到各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)。建立回款一條龍責(zé)任制，對(duì)于責(zé)任部門及責(zé)任人在考核收入指標(biāo)的同時(shí)，將應(yīng)收賬款作為其考核指標(biāo)，明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)資金回籠。

3、及時(shí)采取法律手段進(jìn)行清欠。在確保收費(fèi)依據(jù)準(zhǔn)確、費(fèi)用透明合理、服務(wù)無過錯(cuò)的前提下，對(duì)有長(zhǎng)期拖欠、清收難度大的單位或個(gè)人，應(yīng)在規(guī)定的法律時(shí)效期內(nèi)，及時(shí)采取法律手段清欠。法律部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的法律咨詢、訴訟事宜，配合律師努力保證企業(yè)利益最大化。

4、對(duì)應(yīng)收賬款的追繳應(yīng)以貨幣資金方式為主，特殊情況下，確需以資產(chǎn)償債、修改債務(wù)條件等方式進(jìn)行債務(wù)重組的，相關(guān)部門須報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后方可實(shí)施，并與欠款單位做好債務(wù)重組協(xié)議的簽訂、實(shí)物交割和賬務(wù)處理等工作。

3 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范措施

港口企業(yè)為防范債務(wù)人無限期地拖欠貨款，可采用以下風(fēng)險(xiǎn)防范措施：

1、將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。由于應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán)，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，所以當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)，港口企業(yè)可要求客戶開出銀行承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。

2、應(yīng)收賬款抵押與讓售。港口企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保品，從金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款，收到客戶支付欠款時(shí)再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為部分借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)以取得資金，售出的應(yīng)收賬款無追索權(quán)。客戶還款時(shí)直接支付給代理機(jī)構(gòu)，一旦發(fā)生壞賬企業(yè)不須承擔(dān)任何責(zé)任。這項(xiàng)業(yè)務(wù)可以使企業(yè)將全部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

3、進(jìn)行信用保險(xiǎn)。雖然信用保險(xiǎn)僅限于非正常損失，保險(xiǎn)公司通常把保險(xiǎn)金融限制在一定的范圍內(nèi)，要求被保港口企業(yè)承擔(dān)一部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。

4 不斷完善收賬政策，促使應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)化

當(dāng)港口企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶（供應(yīng)商）拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其采取延期付款的政策，并加緊催收所欠款項(xiàng)且態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，在派人與其面對(duì)面地溝通，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃?？傊?，港口企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)和客戶的變化不斷完善收賬政策，并逐步將應(yīng)收賬款系統(tǒng)化，保證應(yīng)收賬款及時(shí)回籠。

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