田平

內(nèi)容摘要：減輕稅負(fù)對(duì)于穩(wěn)定我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)消費(fèi)都有著積極的意義。充分研究我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整對(duì)居民消費(fèi)行為的影響，將為當(dāng)前我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整指明方向。本文對(duì)我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)的整體現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，選取2005年至2015年10月商品稅、所得稅實(shí)際稅率、財(cái)產(chǎn)稅比重、居民消費(fèi)支出、名義人均生產(chǎn)總值的相關(guān)數(shù)據(jù)，在固定效應(yīng)下運(yùn)用GMM估計(jì)方法構(gòu)建動(dòng)態(tài)面板、空間面板數(shù)據(jù)模型展開(kāi)實(shí)證研究。結(jié)果表明，商品稅、財(cái)產(chǎn)稅的調(diào)整擠入居民消費(fèi)行為，所得稅擠出居民消費(fèi)行為。本文提出了促進(jìn)我國(guó)居民消費(fèi)需求的結(jié)構(gòu)性減稅的建議。

關(guān)鍵詞：稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整 居民消費(fèi)行為 實(shí)證分析 政策選擇

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入到“三期疊加”的新常態(tài)階段，即經(jīng)濟(jì)增速趨緩期、結(jié)構(gòu)調(diào)整關(guān)鍵期、政策刺激消化期。在新常態(tài)背景下，以減輕稅負(fù)為主的結(jié)構(gòu)性稅收政策是促進(jìn)居民消費(fèi)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最好手段。我國(guó)居民消費(fèi)水平一直處于較低水平，同時(shí)，近年來(lái)我國(guó)稅收收入呈現(xiàn)出調(diào)整增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，2006-2014年間稅收平均增速為18.47%，2015年前三季度稅收收入83842億元，同比增長(zhǎng)7.6%。稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，在新常態(tài)背景下全面研究稅收結(jié)構(gòu)對(duì)居民消費(fèi)行為的影響，從而為本輪稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整提出科學(xué)、合理的結(jié)構(gòu)性減稅政策選擇，能夠促進(jìn)居民消費(fèi)意愿、擴(kuò)大內(nèi)需，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展走上良性循環(huán)的軌道。

我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)整體現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

（一）推行商品稅和所得稅并重的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)

我國(guó)現(xiàn)行的稅收體系大致分為四大稅種，即所得稅、商品稅、財(cái)產(chǎn)稅、其他稅。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)推行商品稅與所得稅并重的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)，如圖1所示。

第一，我國(guó)商品稅（間接稅）比重較高，且近年來(lái)呈現(xiàn)出小幅下降的態(tài)勢(shì)。商品稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、海關(guān)代征進(jìn)品稅。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)商品稅約占全國(guó)稅收收入的60%左右，如2014年我國(guó)商品稅稅收收入72229億元，占比60.08%。2015年前三季度我國(guó)商品稅收入50138億元，占比59.8%。同時(shí)，隨著近年來(lái)一系列的稅制改革，如“營(yíng)改增”、消費(fèi)稅調(diào)整等，我國(guó)商品稅的比重已呈現(xiàn)小幅下降的態(tài)勢(shì)。如2005年商品稅比重曾高達(dá)65%左右，近年部分年份已維持在60%以下。

第二，所得稅是我國(guó)稅收體系的第二大稅種，近年來(lái)比重呈現(xiàn)上升態(tài)勢(shì)。所得稅包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，占全球稅收收入的比重為25%左右。如2014年我國(guó)所得稅稅收收入31281億元，占比26.02%。2015年前三季度我國(guó)所得稅收入22059億元，占比26.31%。盡管近年來(lái)我國(guó)個(gè)稅費(fèi)用扣除額連續(xù)三次調(diào)整，已從1500元/月提高至3500元/月，但隨著居民收入提高、物價(jià)上漲等因素，依舊顯得調(diào)整滯后。總體而言，我國(guó)推行“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)，商品稅、所得稅比重合計(jì)高達(dá)八成以上。

（二）過(guò)分倚重間接稅而抑制了居民消費(fèi)行為

2015年前三季度我國(guó)間接稅的比重為59.8%，可以說(shuō)，我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)過(guò)分倚重間接稅，不利于擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)居民消費(fèi)?？v觀全球，我國(guó)間接稅的比重不僅高于發(fā)達(dá)國(guó)家43%的平均水平，還高于部分發(fā)展中國(guó)家。如美國(guó)為38%，英國(guó)為41%，同為發(fā)展中國(guó)家的印度為52%，巴西為49%。過(guò)高的間接稅將會(huì)抑制居民的消費(fèi)行為，導(dǎo)致最終消費(fèi)率處于較低水平，如2015年前三季度國(guó)內(nèi)消費(fèi)率為58.4%，而發(fā)達(dá)國(guó)家的最終消費(fèi)率為75%左右。進(jìn)一步分析原因，主要為三個(gè)方面：

其一，間接稅通過(guò)商品消費(fèi)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，加重了消費(fèi)者稅負(fù)。通過(guò)稅收轉(zhuǎn)嫁機(jī)制，提高了商品的價(jià)格，從而抑制了消費(fèi)。其二，間接稅產(chǎn)生替代效應(yīng)，促使居民更青睞于儲(chǔ)蓄。征收商品稅，商品價(jià)格抬高，使消費(fèi)者減少當(dāng)期消費(fèi)。其三，間接稅稅負(fù)呈累退性，不利于調(diào)節(jié)收入差距。對(duì)于居民而言，商品消費(fèi)支出的增多意味著稅負(fù)的加重，不利于居民邊際消費(fèi)傾向、平均消費(fèi)傾向的提高。

（三）收入分配功能微弱而不利于居民消費(fèi)水平的提升

調(diào)節(jié)收入分配機(jī)制、縮小差距是稅收政策的功能之一。通常，收入差距過(guò)大，導(dǎo)致居民整體邊際消費(fèi)傾向偏低，不利于居民消費(fèi)水平的提升。收入分配機(jī)制越合理，收入差距越小，對(duì)居民消費(fèi)具有明顯的擠入效應(yīng)。按照國(guó)際通行慣例，用基尼系數(shù)（Gini coefficient）衡量居民收入分配差異狀況。2014年我國(guó)基尼系數(shù)為0.469，超過(guò)0.4的國(guó)際警戒線(xiàn)。對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)整，是調(diào)節(jié)居民收入分配的重要手段。盡管近年來(lái)我國(guó)出臺(tái)多項(xiàng)稅收政策，如企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣減、固定資產(chǎn)加速折舊抵扣、取消利息稅等，但收入分配功能依舊顯得微弱。具體表現(xiàn)為：第一，城鄉(xiāng)居民收入差距較大。2014年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為28844元，農(nóng)村居民人均可支配收入為10489元，城鄉(xiāng)收入比為2.75：1。第二，行業(yè)收入差距較大。2014年金融業(yè)收入最高，達(dá)到108273元，農(nóng)林牧漁業(yè)收入最低，僅為28356元，差距為3.82倍。第三，地區(qū)間收入差距擴(kuò)大。2014年城鎮(zhèn)居民人均收入上海最高，達(dá)到47710元，甘肅省最低，僅為20804元，差距為2.29倍。西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，農(nóng)村居民收入更是偏低，如2014年甘肅省農(nóng)村居民人均純收入僅為5736元?？傮w來(lái)看，稅收政策的收入分配功能微弱，居民收入差距較大，不利于消費(fèi)水平的提升。

稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整對(duì)居民消費(fèi)行為影響的實(shí)證分析

（一）模型設(shè)定

1.動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)模型。居民消費(fèi)行為具有跨期動(dòng)態(tài)性，且遵循著效用最大化原則。由此，為防范數(shù)據(jù)實(shí)證研究的內(nèi)生性及偏差，采用廣義矩估計(jì)法（SYS-GMM）構(gòu)建動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)模型：

其中：Cosuit為被解釋變量，表示居民消費(fèi)支出的自然對(duì)數(shù)。Comtit、Inctit、Protit為解釋變量，分別表示商品稅的自然對(duì)數(shù)、所得稅實(shí)際稅率、財(cái)產(chǎn)稅比重。Unit為控制變量，表示名義人均生產(chǎn)總值。εit為估計(jì)誤差項(xiàng)。同時(shí)，各變量下標(biāo)i、t分別代表第i省與第t年。為體現(xiàn)居民消費(fèi)行為的動(dòng)態(tài)變化，Cosuit-1為滯后一階項(xiàng)。

2.空間面板數(shù)據(jù)模型。為研究我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整是否存在空間效應(yīng)，即地區(qū)外溢性是否體現(xiàn)，選用空間杜賓（SDM）模型：

其中：W表示各省份的空間權(quán)重矩陣。WCosuit、WComtit、WInctit、WProtit分別表示居民消費(fèi)支出、商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅變動(dòng)的空間滯后變量。

（二）數(shù)據(jù)來(lái)源及主要變量定義

數(shù)據(jù)時(shí)間跨度選擇2005年至2015年10月，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局官網(wǎng)。數(shù)據(jù)橫截面選擇我國(guó)31個(gè)省份，并略去消費(fèi)稅數(shù)據(jù)。

根據(jù)中央與地方按3：1分成原則，Comtit（商品稅對(duì)數(shù)）為各省份增值稅的4倍與營(yíng)業(yè)稅之和的自然對(duì)數(shù)。Inctit（所得稅實(shí)際稅率）僅考慮個(gè)人所得稅，根據(jù)中央與地方按6：4分成原則，為各省份個(gè)人所得稅的2.5倍。Protit（財(cái)產(chǎn)稅比重）為各省份城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等之和與稅收收入總額之比。

（三）動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)模型實(shí)證檢驗(yàn)與結(jié)果分析

1.實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果。通過(guò)預(yù)先采用固定效應(yīng)面板模型，得到我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整下居民消費(fèi)行為的動(dòng)態(tài)變化更符合現(xiàn)實(shí)。模型1的實(shí)證估計(jì)結(jié)果如表1所示。AR（2）統(tǒng)計(jì)量的P值為0.736，表明在5%臨界水平下動(dòng)態(tài)模型差分方程誤差項(xiàng)不存在二階自相關(guān)。Sargan test統(tǒng)計(jì)量的P值為0.1432，表明在10%臨界水平下不能拒絕工具變量有效的原假設(shè)。即表明運(yùn)用的GMM估計(jì)結(jié)果的可信度較高。

2.實(shí)證結(jié)果分析：

第一，居民上一期消費(fèi)行為決定的本期消費(fèi)“成長(zhǎng)性”。 Cosuit-1的系數(shù)估計(jì)值為0.82607，且在1%臨界水平下通過(guò)了t檢驗(yàn)，表明我國(guó)居民消費(fèi)具有動(dòng)態(tài)的自我增強(qiáng)功能。即上一期消費(fèi)行為的“發(fā)育”對(duì)本期的消費(fèi)具有一定的正向促進(jìn)作用。

第二，所得稅實(shí)際稅率與居民消費(fèi)行為呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系。Inctit的系數(shù)估計(jì)值為-0.12671，即所得稅實(shí)際稅率每提高1個(gè)百分點(diǎn)，居民消費(fèi)支出就減少0.12671%。近幾年，我國(guó)為提高居民個(gè)人所得，減少實(shí)際稅率，相續(xù)出臺(tái)了組合政策。如2006年、2008年、2011年連續(xù)三次提高工資薪酬所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)稅起征點(diǎn)分別提高至1600元/月、2000元/月、3500元/月。2008年起暫停征收利息稅，2014年出臺(tái)職工年金在個(gè)人年滿(mǎn)退休時(shí)才納稅。但從實(shí)證結(jié)果來(lái)看，這一系列的個(gè)人所得稅政策并未有效改變稅負(fù)對(duì)消費(fèi)需求的約束，且在一定程度上擠出了居民消費(fèi)支出。然而，在所得稅的調(diào)整中，不能單純地立足于其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)對(duì)居民消費(fèi)的抑制，還要正視其在稅收結(jié)構(gòu)中的地位與重要性。通過(guò)施行稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整，促進(jìn)所得稅與其他稅種統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，共同刺激居民消費(fèi)行為、調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)。

第三，商品稅對(duì)數(shù)、財(cái)產(chǎn)稅比重與居民消費(fèi)行為呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系。Comtit、Protit的系數(shù)估計(jì)值分別為0.12368、0.34783，且在1%臨界水平下通過(guò)了t檢驗(yàn)。即商品稅收入、財(cái)產(chǎn)稅比重每增加1個(gè)百分點(diǎn)，居民消費(fèi)支出分別提升0.12368%、0.34783%。結(jié)果表明，近幾年我國(guó)在施行稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整后，商品稅、財(cái)產(chǎn)稅在一定程度上擠入了居民消費(fèi)支出。尤其是實(shí)施財(cái)產(chǎn)稅的征收，替代效應(yīng)明顯，增加了居民當(dāng)期消費(fèi)意愿。

第四，名義人均生產(chǎn)總值與居民消費(fèi)行為呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系?？刂谱兞縐nit的系數(shù)通過(guò)了1%臨界水平下的t檢驗(yàn)，系數(shù)估計(jì)值為0.06078。表明良好的社會(huì)發(fā)展程度與消費(fèi)環(huán)境，給居民營(yíng)造選擇范圍廣、消費(fèi)品豐富的環(huán)境，能夠刺激居民消費(fèi)行為，將更多的收入支出用于消費(fèi)。

（四）空間面板數(shù)據(jù)模型實(shí)證檢驗(yàn)與結(jié)果分析

1.實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果。首先對(duì)變量間的空間自相關(guān)性進(jìn)行檢驗(yàn)，得到莫蘭指數(shù)為0.28732，P值為0.0054，且在1%臨界水平下通過(guò)了檢驗(yàn)。由此，確定模型2中被解釋變量居民消費(fèi)支出存在著一定的正相關(guān)關(guān)系。隨后，對(duì)固定效應(yīng)的空間面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證估計(jì)，結(jié)果如表2所示。

LR-test指似然比檢驗(yàn)法，其P值為0.0000，小于0.05，說(shuō)明接受模型存在空間固定效應(yīng)，且優(yōu)于隨機(jī)效應(yīng)。即表明運(yùn)用的SDM估計(jì)結(jié)果的可信度較高，且加入空間相關(guān)性后各變量對(duì)居民消費(fèi)行為的影響仍舊存在。

2.實(shí)證結(jié)果分析。第一，WCosuit的系數(shù)估計(jì)值為0.12983，且在5%臨界水平下通過(guò)了t檢驗(yàn)，表明各省份居民消費(fèi)行為存在著空間正相關(guān)性。即相鄰省份居民消費(fèi)行為能夠刺激本省居民消費(fèi)意愿。第二，WComtit、WProtit的系數(shù)估計(jì)值分別為0.14278、0.39287，且分別在1%、5%臨界水平下通過(guò)了t檢驗(yàn)，表明商品稅與財(cái)產(chǎn)稅的空間依賴(lài)性較強(qiáng)。即當(dāng)相鄰省份的商品稅、財(cái)產(chǎn)稅發(fā)生結(jié)構(gòu)性調(diào)整時(shí)，將正向促進(jìn)本省居民消費(fèi)意愿。居民會(huì)根據(jù)相鄰省份的消費(fèi)環(huán)境、消費(fèi)習(xí)慣、消費(fèi)傾向，結(jié)合自身習(xí)慣調(diào)整最優(yōu)消費(fèi)組合。同理，當(dāng)相鄰省份因價(jià)格波動(dòng)、供需關(guān)系變化等而引發(fā)的稅負(fù)增加，本省居民會(huì)通過(guò)心理暗示更傾向于消費(fèi)此類(lèi)商品，以實(shí)現(xiàn)當(dāng)期享有低稅負(fù)。第三，從空間外溢性來(lái)看，當(dāng)相鄰省份居民選擇當(dāng)期消費(fèi)時(shí)，會(huì)促進(jìn)本省居民的消費(fèi)意愿。第四，模型2與模型1中控制變量WUnit的系數(shù)估計(jì)值同方向，均在1%臨界水平下通過(guò)了t檢驗(yàn)，表明在模型中加入空間權(quán)重矩陣后，名義人均生產(chǎn)總值對(duì)居民消費(fèi)行為的影響依舊存在。且相鄰省份經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、消費(fèi)環(huán)境能夠帶動(dòng)本省的消費(fèi)市場(chǎng)，促進(jìn)居民當(dāng)期消費(fèi)。

促進(jìn)我國(guó)居民消費(fèi)需求的結(jié)構(gòu)性減稅政策選擇

（一）降低商品稅稅率并減輕稅負(fù)，增加居民消費(fèi)意愿

商品稅最終轉(zhuǎn)嫁于消費(fèi)者，在一定程度上抑制了居民的消費(fèi)意愿。通過(guò)降低商品稅稅率，減輕居民部分負(fù)擔(dān)，能夠有效提升居民消費(fèi)能力。同時(shí)，降低間接稅稅負(fù)能夠減輕企業(yè)，抑制商品價(jià)格上漲，降低居民消費(fèi)成本。由此，具體可從以下幾條路徑展開(kāi)：第一，降低增值稅稅率。我國(guó)增值稅施行17%的基本稅率和13%的低稅率，但這僅是名義稅率，其實(shí)際稅率達(dá)到24%左右。同時(shí)，在“營(yíng)改增”的稅制改革下，增值稅擴(kuò)圍后稅負(fù)也并未隨之降低。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)將增值稅率降至15%較為合理。另外，13%的低稅率設(shè)置也較高。如歐盟國(guó)家的低稅率均在10%以下，如德國(guó)為7%，荷蘭為5%，盧森堡為3%。由此，可以與基本稅率保持同步，降低至13%。目前，我國(guó)已由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)向消費(fèi)型增值稅，即通過(guò)固定資產(chǎn)扣除、研發(fā)支出加計(jì)扣除等鼓勵(lì)資本密集、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為社會(huì)增加就業(yè)崗位。適當(dāng)降低增值稅，尤其是對(duì)小微企業(yè)實(shí)施減半征收，能夠有效降低商品價(jià)格，增加勞動(dòng)者工資收入，提高居民消費(fèi)能力。第二，繼續(xù)適度擴(kuò)大增值稅征收范圍。營(yíng)業(yè)稅具有重復(fù)課稅、累計(jì)稅負(fù)的缺點(diǎn)，我國(guó)2012年啟動(dòng)了“營(yíng)改增”試點(diǎn)，并逐步擴(kuò)圍，2014年1月、6月，鐵路運(yùn)輸、郵政和電信業(yè)相繼覆蓋。后續(xù)，應(yīng)加快建筑業(yè)、金融業(yè)的“營(yíng)改增”試點(diǎn)，有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。第三，起征點(diǎn)改為免征點(diǎn)。自2011年起，我國(guó)已大幅提高增值稅起征點(diǎn)，但僅限于小規(guī)模納稅人。如2015年小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額3萬(wàn)，3萬(wàn)以下則免征增值稅，3萬(wàn)以上則按3%全額征收增值稅。將起征點(diǎn)改為免征點(diǎn)，并將優(yōu)惠政策延伸至一般納稅人，能夠減輕增值稅納稅企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）優(yōu)化個(gè)人所得稅，增強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅條例于2011年出臺(tái)，雖然對(duì)起征點(diǎn)、級(jí)次進(jìn)行了調(diào)整，在一定程度上減輕了居民的稅收負(fù)擔(dān)。但居民稅負(fù)的減輕幅度較低，全社會(huì)貧富不均現(xiàn)象依舊嚴(yán)重。由此，必須借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步制定科學(xué)、合理的個(gè)稅征收方案，增強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能，提高居民消費(fèi)能力。具體可從以下幾個(gè)方面著手：第一，建立個(gè)稅起征點(diǎn)的彈性機(jī)制。如將個(gè)稅起征點(diǎn)與物價(jià)水平、居民收入水平等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，每年根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，避免滯后性，有效減輕納稅人稅負(fù)。第二，實(shí)施分類(lèi)與綜合征收相結(jié)合的方式。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅征收實(shí)行“分別征收、各個(gè)清繳”，缺點(diǎn)在于收入來(lái)源多樣的納稅者繳納稅款較少，收入來(lái)源單一的納稅人繳納稅款多。尤其是低收入者收入來(lái)源單一，承擔(dān)的稅負(fù)相對(duì)較高，不利于收入分配調(diào)節(jié)。從美國(guó)、我國(guó)香港等地的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，實(shí)施分類(lèi)與綜合相結(jié)合的個(gè)稅征收更為合理，能夠有效減輕低收入者的稅負(fù)，充分發(fā)揮稅收政策調(diào)節(jié)收入分配的功能。綜合征收模式以家庭為納稅單位，根據(jù)家庭總體收入確定納稅額，扣除相應(yīng)費(fèi)用，如贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)孩子，根據(jù)地區(qū)差異給予稅收優(yōu)惠。

（三）完善財(cái)產(chǎn)稅的征收，提高居民消費(fèi)傾向

財(cái)產(chǎn)稅的征收能夠促進(jìn)居民消費(fèi)、提高消費(fèi)意愿，尤其是提高高收入者財(cái)產(chǎn)的持有成本，增加當(dāng)期消費(fèi)。目前，我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅體系還不完善，財(cái)產(chǎn)稅占比也相對(duì)較低，難以發(fā)揮對(duì)居民消費(fèi)的調(diào)節(jié)作用，如2014年財(cái)產(chǎn)稅收入為10483億元，占稅收總收入的8.72%。由此，具體可以從以下幾個(gè)方面著手：第一，擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅的范圍與稅基。增加財(cái)產(chǎn)的持有成本，對(duì)房產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股票、銀行存款等征收財(cái)產(chǎn)稅，引導(dǎo)合理消費(fèi)，優(yōu)化消費(fèi)結(jié)構(gòu)。引導(dǎo)資金轉(zhuǎn)移到消費(fèi)市場(chǎng)，減少儲(chǔ)蓄與投資，增加即期消費(fèi)。尤其是在我國(guó)房?jī)r(jià)高漲的態(tài)勢(shì)下，對(duì)空置、閑置房征收房產(chǎn)稅，能夠減少投機(jī)行為，促進(jìn)房?jī)r(jià)趨于平穩(wěn)。第二，開(kāi)征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅，釋放富人的消費(fèi)能力。目前，我國(guó)中產(chǎn)階層增速較快，征收遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅能夠有效改變力求節(jié)儉的傳統(tǒng)消費(fèi)觀念，優(yōu)化社會(huì)財(cái)富分配。同時(shí)，要對(duì)征收時(shí)機(jī)和征收方式進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，引導(dǎo)現(xiàn)代消費(fèi)觀念的形成，增強(qiáng)居民消費(fèi)能力。第三，開(kāi)征物業(yè)稅，調(diào)節(jié)高收入者的消費(fèi)結(jié)構(gòu)。用物業(yè)稅替代房產(chǎn)稅，將土地增值稅、出讓金、契稅等合并，歸為物業(yè)稅，增加房產(chǎn)保有成本。適當(dāng)降低房產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)的費(fèi)用，有效降低剛性需求者的購(gòu)房壓力。

（四）開(kāi)征社會(huì)保障稅，有效提高居民消費(fèi)信心

我國(guó)社會(huì)保障體系不完善，如房?jī)r(jià)、醫(yī)療、教育費(fèi)用過(guò)高，嚴(yán)重制約了居民的消費(fèi)信心。居民對(duì)未來(lái)預(yù)期的不確定，更愿意通過(guò)儲(chǔ)蓄來(lái)防范未來(lái)的花費(fèi)。當(dāng)前，我國(guó)老齡化問(wèn)題日益嚴(yán)峻，政府提出的全面放開(kāi)二胎、延長(zhǎng)退休時(shí)間、提高醫(yī)療保障等政策是以應(yīng)對(duì)老齡化問(wèn)題。但目前我國(guó)社會(huì)保障基金面臨著較大壓力，尤其是隨著老齡化程度的加深，收支矛盾將更為突出。借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)開(kāi)征社會(huì)保障稅，能夠有效保障我國(guó)社會(huì)保障體系的健康運(yùn)行，緩解當(dāng)前的資金壓力。同時(shí)，通過(guò)強(qiáng)制性、無(wú)償性的特點(diǎn)，能夠充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。尤其是通過(guò)設(shè)定全國(guó)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，能夠有效消除行業(yè)、地區(qū)收入差距，即便是低收入群體也能夠獲得穩(wěn)定的基本生活保障。尤其要將農(nóng)民納入到社會(huì)保障體系中，開(kāi)征社會(huì)保障稅能夠釋放農(nóng)村居民消費(fèi)能力，提升消費(fèi)信心。

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