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摘 要 內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的重要內(nèi)容，是提高企業(yè)市場競爭力的重要手段，也是企業(yè)應對市場挑戰(zhàn)與市場風險的需求。企業(yè)立足于激烈市場競爭環(huán)境下，為求持續(xù)發(fā)展，必須盡可能完善內(nèi)部控制制度，加大對內(nèi)外部的監(jiān)管力度，以進一步促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。本文從內(nèi)部控制角度出發(fā)，就內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用與現(xiàn)實問題展開了探討，并提出了相應改善建議，以期為企業(yè)管理效能的提升提供有益參考。

關鍵詞 企業(yè)管理 內(nèi)部控制制度 監(jiān)督體系 內(nèi)控意識

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制，是加強企業(yè)內(nèi)部管理、實現(xiàn)企業(yè)效率提高和確保企業(yè)財產(chǎn)安全的重要保障，也是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和獲取經(jīng)濟利潤的重要手段。既是保證企業(yè)內(nèi)部管理工作順利進行的基礎，也是防范經(jīng)營風險的一種有效機制。近年來，雖然內(nèi)部控制逐漸受到企業(yè)管理人員的重視，但仍存在一些問題，影響著內(nèi)部控制建設的有效進行，亟待改進與完善，下文將就此展開探討。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用

內(nèi)部控制，是指企業(yè)經(jīng)營管理者為維護企業(yè)資產(chǎn)安全、保障會計資料準確、確保活動策劃科學，而制定的各種方法和制度的總稱，主要包括會計制度、控制方法、控制環(huán)境等方面的內(nèi)容。就其在企業(yè)管理中的作用主要可歸結為下述幾點：第一，有助于保障財產(chǎn)安全。企業(yè)的財產(chǎn)和物資是保障生產(chǎn)活動順利進行的基礎。通過內(nèi)部控制可以有效控制企業(yè)內(nèi)部資金的收入和支出，以及驗收和保管，從而防止濫用、盜竊等違規(guī)行為的發(fā)生，確保財產(chǎn)和物資的完整性。第二，有助于保障企業(yè)經(jīng)營管理活動順利進行。通過職責的明確分工，以確保企業(yè)管理制度、監(jiān)督力度、工藝流程、產(chǎn)品質量的改善，從而防止各部門失誤和偏差的出現(xiàn)，為經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供基礎支撐。第三，有助于提高會計資料的準確性和科學性。要在日益激烈的市場競爭中實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，必須對業(yè)務資訊、生產(chǎn)信息等有全面的了解，方可確保決策的科學性。此外，完善的內(nèi)部控制制度亦是企業(yè)決策得以貫徹執(zhí)行的主要手段，能夠提高企業(yè)決策水平，幫助企業(yè)在最大程度上降低經(jīng)營風險。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的現(xiàn)實問題

（一）內(nèi)控體系不健全

從當前實際情況來看，企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全主要體現(xiàn)在人員編排、制度創(chuàng)建等方面。具體地說，許多企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制仍采用傳統(tǒng)的管理手段，沒有根據(jù)當前市場需求和企業(yè)戰(zhàn)略目標來制定相匹配的制度，使得內(nèi)部控制管理有很大的隨意性。其次，企業(yè)會計部門只是完成了基本的財務任務，鮮有會計部門負責監(jiān)督和審計的任務，導致后期財務狀況陷入無序困境?？梢?，內(nèi)部控制體系的缺位對企業(yè)的影響頗為嚴重。

（二）內(nèi)控監(jiān)督不全面

內(nèi)部控制機制的建設，需要持續(xù)較長時間，且過程復雜。在這一過程中，不斷完善監(jiān)督制度是非常必要的。但國內(nèi)大多企業(yè)還沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度，即使建立了監(jiān)督制度，也沒有起到預期的執(zhí)行效果。部分缺少獨立審計部門或者專業(yè)會計人員的企業(yè)，長期脫離監(jiān)督管束，其經(jīng)營現(xiàn)狀與發(fā)展形勢將十分嚴峻。

（三）人為干預點較多

客觀地說，企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力缺失的主要因素之一，即在于企業(yè)內(nèi)部的人為干預。在實際操作中，如一些企業(yè)產(chǎn)權不明確、企業(yè)委托人不細心、職業(yè)經(jīng)理人決策判斷失誤，又或是部分人員為個人利益而徇私舞弊，甚至還有部分企業(yè)存在管理層之間串通與勾結、濫用職權等現(xiàn)象，都影響了企業(yè)內(nèi)控制度的切實執(zhí)行，有礙于企業(yè)有序發(fā)展。

四、改善企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的具體措施

基于上述可知，內(nèi)部控制的有效性是內(nèi)控制度一個非常重要的指標，如果沒有效果和效率低下。那么，一套內(nèi)控制度即使看起來很完善，也是沒有實際意義的。而判斷企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效與否主要看其是否行之有效。換言之，即指企業(yè)所制定的各種內(nèi)控制度，必須在國家相關法律法規(guī)的限制之下，且這種制度的形成和出臺并不是針對某一問題，而是應該對企業(yè)長期發(fā)展有益。要保證制度一旦出臺就應該限制企業(yè)所有人員，并且可以長期有效地執(zhí)行下去?？梢姡瑑?nèi)部控制制度要想實現(xiàn)上述目的，必須得到企業(yè)人員的一致認可。這就要求企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的時候保證制定的有效性，這樣才能保證制度實行的有效性，也只有這樣，內(nèi)控制度的存在才是有意義的。下文將結合筆者實踐經(jīng)驗，就改善企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀提出如下建議：

（一）明確內(nèi)控意識

首先，應提高對內(nèi)部控制重要性的認識，強化內(nèi)控意識，明確內(nèi)部控制的重要作用，從多方面入手促進內(nèi)部控制工作的合理展開。其次，企業(yè)應不斷地提高對于內(nèi)控目標、參與主體等方面的認識，將內(nèi)控制度建設提高到全員參與的高度。尤其是加強企業(yè)管理層對內(nèi)部控制重要性的認識，積極開展內(nèi)部控制講座，加大領導對內(nèi)控知識的學習力度，從而提高對內(nèi)控方向的認識，強化企業(yè)上下整體內(nèi)控意識。與此同時，還應明確財務部門負責人、管理者、經(jīng)辦人員等，在內(nèi)控過程中的具體職責要求，建立完善的獎勵機制與制衡機制，充分調動全員參與內(nèi)控的主動性與積極性，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度

加大內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，是建設與完善內(nèi)部控制的重要途徑。對此，可以從審計部門入手，完善內(nèi)部控制的監(jiān)督機制，將審計部門的控制和監(jiān)督職能最大化，建立健全審計制度，設置獨立的審計部門，并配備上專業(yè)會計人才，全面監(jiān)管內(nèi)部控制活動的進行。須注意的是，必須保證審計部門的獨立性和資金來源的透明度，以確保監(jiān)督的有效性，提高內(nèi)部控制管理的效率。此外，有條件的企業(yè)還可以建立外部監(jiān)督機制，使之與內(nèi)部監(jiān)督制度緊密結合，共同監(jiān)督內(nèi)部控制活動的執(zhí)行，最大限度發(fā)揮監(jiān)督管束職能。

（三）嚴格篩選內(nèi)控管理人員

建立完善的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)員工的資歷進行嚴格審查，嚴格內(nèi)部人員的選拔，可以防止由于相關人員工作疏忽，而造成企業(yè)財務數(shù)據(jù)不真實、賬號不合理等現(xiàn)象出現(xiàn)，對企業(yè)發(fā)展壯大有著重要意義。因此，企業(yè)要嚴格內(nèi)控人員的選拔，完善企業(yè)會計人員工作評價體系，加強對員工職業(yè)素質的培養(yǎng)，建立并完善獎懲制度，并根據(jù)員工具體工作表現(xiàn)給予合適的獎勵或者懲罰。但要注意，只有制度措施被嚴格執(zhí)行，內(nèi)部控制制度才能貫徹到底，才能真正體現(xiàn)出內(nèi)部控制的作用。

五、總結與建議

企業(yè)內(nèi)部控制的實施需要全體員工的共同努力，所以，必須引起全體員工對內(nèi)部控制制度建設的重視，使其能夠從思想上認識到內(nèi)控建設的重要性。從而更全面地了解內(nèi)部控制建設的基本知識，自覺約束個人行為，重視內(nèi)部控制建設。同時，建立一套完善的執(zhí)行制度，包括會計核算、財務管理內(nèi)部審計等，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的規(guī)范化。加強財務預算和管理，落實財務部門的具體實施情況，提高內(nèi)部控制管理工作的效率及內(nèi)控體系的可控性，以保證內(nèi)部控制制度落到實處，行之有效。

（作者單位為大慶石化公司儲運中心）

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