摘 要：文章主要分析了補充醫(yī)療保險和基本醫(yī)療保險在財務管理上的區(qū)別、補充醫(yī)療保險的類型、問題以及補充醫(yī)療保險在財務管理上的建設建議。

關鍵詞：職工 補充醫(yī)療保險 財務管理

根據國家《勞動法》規(guī)定，所有用人單位和職工都要參加基本醫(yī)療保險。然而隨著我國國家經濟發(fā)展水平的提高和醫(yī)療保險制度改革，基本醫(yī)療保險已經無法滿足當下社會的發(fā)展需求。2009年，國家開始推行醫(yī)療制度改革，實現多層次的醫(yī)療保險體系。所以，近年來國家大力支持企業(yè)建立補充醫(yī)療保險制度，提高企業(yè)職工待遇水平。

一、補充醫(yī)療保險對職工的必要

職工補充醫(yī)療保險業(yè)務其實就是對基本醫(yī)療保險的補充，職工個人不需繳費，由企業(yè)按國家規(guī)定從職工福利費中提取，建立企業(yè)補充醫(yī)療保險，有利于促進社會進步和發(fā)展。一方面為勞動者解決了后顧之憂，讓他們能夠安心工作，從而提高生產效率，促進企業(yè)發(fā)展；另外一方面，也保證了勞動者身心健康，讓他們更好的勞動。如果參保職工發(fā)生重大疾病，在享受了基本醫(yī)療保險以后，還可以通過企業(yè)補充醫(yī)療保險再保險一部分醫(yī)療費用，這就保證職工發(fā)生重大疾病的經濟負擔，從而避免因病致窮等現象的發(fā)生。

二、補充醫(yī)療保險和基本醫(yī)療保險在財務管理上的區(qū)別

（一）補充醫(yī)療保險和基本醫(yī)療保險兩者之間的聯系

補充醫(yī)療保險是相對于基本醫(yī)療保險而言的，它是一種鼓勵性措施，不是國家立法強制要求的，個人和用人單位采取自愿原則參加。是企業(yè)和職工統(tǒng)一參加基本醫(yī)療保險以后，根據單位或者個人需求，增加一些醫(yī)療保險的項目：比如商業(yè)醫(yī)療保險、社區(qū)醫(yī)療保險、社會互助保險等，從而達到提高醫(yī)療保險保障水平。補充醫(yī)療保險和基本醫(yī)療保險并不是矛盾的，它是基本醫(yī)療保險的補充，也是實現我國多層次醫(yī)療保障體系的重要組成部分。國家為了鼓勵企業(yè)和個人辦理補充醫(yī)療保險，還對企業(yè)給予了一定的優(yōu)惠政策，按照國家的相關規(guī)定，企業(yè)補充醫(yī)療保險費用在工資總額的5%以內，這部分費用直接從企業(yè)的生產成本中列支，不需要經過相關財政部門的審核，并與當地的基本醫(yī)療保險制度銜接，職工補充醫(yī)療保險資金由企業(yè)或者行業(yè)集中管理，建立賬目，單獨管理，用于企業(yè)退休人員以及家庭困難的職工醫(yī)療補助，不能將其列入基本醫(yī)療保險個人賬戶，也不得另建個人賬戶或用于其他開支。

（二）補充醫(yī)療保險的類型

補充醫(yī)療保險有四種類型：第一種是商業(yè)醫(yī)療保險，單位和個人自愿參加，是保險公司經營的一種盈利性的醫(yī)療保險制度，保人繳納一定的保險金，遇到重大疾病時，保險公司能賠付一定數額的醫(yī)療費用。第二種是企業(yè)型。是企業(yè)在參加城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險的基礎上，自主參加或者舉辦的一種補充性醫(yī)療保險形式，由三種形式：企業(yè)自辦、社會醫(yī)療保險經辦、商業(yè)醫(yī)療保險機構舉辦。第三種是社會互助。依據政府的支持和鼓勵，由社會團體或者社會成員資源組織的一種機構，幫助一些困難家庭和個人。目前主要由三種形式婦聯、工會、民政部門等國家政府部門組織的社會互助活動；還有一種是民間公益團體組織的慈善救助活動和民眾自發(fā)組織的各種幫扶活動。第四種是社區(qū)型。只要針對城鎮(zhèn)人口中沒有參加職工醫(yī)療保險制度的人群，這種醫(yī)療保險制度的保障金比較少，相對來說報銷的比例也沒有城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險高。

三、職工補充醫(yī)療保險制度實施遇到的主要困難

職工補充保險制度雖然能解決職工的后顧之憂，是企業(yè)為職工提供的一種福利，但是這一定程度上會增加企業(yè)的負擔。特別是一些中小型企業(yè)來說，這對大大提高企業(yè)的人力成本，所以很多企業(yè)不愿意為職工購買補充醫(yī)療保險。我國醫(yī)

此外由于相關法律的不完善，缺乏對醫(yī)療保險行業(yè)的相對完善的法律，補充醫(yī)療保險相當一部分是基本醫(yī)療保險保障金支付以外的進外，并且設置了最高賠付，沒有對基本醫(yī)療保險之外的醫(yī)療風險進行有效的保障，因此沒有充分發(fā)揮補充醫(yī)療保險的作用。我國的商業(yè)保險公司自身的專業(yè)性和管理水平還有待提高。醫(yī)療保險是一項專業(yè)性強、管理難度相對大的業(yè)務，目前很多保險公司的技術和管理水平比較低，保險從業(yè)人員整體文化水平低，因此嚴重阻礙了商業(yè)醫(yī)療保險的發(fā)展。

四、完善職工補充醫(yī)療保險財務管理制度的建議

首先國家應該建立和完善補充醫(yī)療保險制度相關的法律法規(guī)，建立完善的醫(yī)療保險管理制度。近年來我國商業(yè)保險發(fā)展迅速，涌現了很多保險公司。但是整個保險行業(yè)比較混亂，社會對保險行業(yè)的印象不太好。因此國家立法部門要加強對行業(yè)的管理。其次加強對補充醫(yī)療保險基金的管理，目前補充醫(yī)療保險資金的分散管理不利于發(fā)揮補充醫(yī)療保險金的作用，也會加大管理的成本。因此國家建立統(tǒng)一的管理模式，或者委托專業(yè)的機構進行管理，提高資金的利用率，從而才能更好地發(fā)揮出保險基金的作用。同時，國家財政部門應該加大對補充醫(yī)療保險的投入，比如降低企業(yè)繳納補充醫(yī)療的百分比，補充醫(yī)療保險費在工資總額的4%以內部分，從職工福利費中收支。福利費不足支付的，經同級財政部門核準后列入成本。最后商業(yè)保險機構要提高專業(yè)水平，積極學習優(yōu)秀的管理經驗，更好的為企業(yè)和個人服務。

結語：

職工補充醫(yī)療保險制度的建立，對完善我國多層次醫(yī)療保險體系有重要意義。不僅能滿足員工醫(yī)療保險差異化的需求，而且這也是企業(yè)提供給員工的一種福利，能夠調動職工的工作積極性，增強員工對用人單位的歸屬感。

參考文獻：

[1]于瑞均. 天津市補充醫(yī)療保險問題研究[D].天津大學，2012.

[2]王勇. 職工醫(yī)療互助保障計劃項目財務風險控制研究[D].中國海洋大學，2009.

作者簡介：

于志芳 女，1965年8月生，會計師，中國職工保險互助會濰坊辦事處副主任，財務負責人，濰坊市工人文化宮科長，研究方向：保險與財務。