摘 要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，文化演出行業(yè)逐漸發(fā)展起來。納稅籌劃是文藝演出行業(yè)的重要指標，而營改增后文藝演出行業(yè)的納稅籌劃應(yīng)作出全面地調(diào)理；根據(jù)營改增后的相關(guān)政策條例，為文化演出行業(yè)的納稅籌劃作出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：營改增 文化演出 行業(yè) 納稅籌劃

近年來，文化演出行業(yè)發(fā)展迅速，而行業(yè)內(nèi)的競爭也逐漸激烈。營改增是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，將以往繳納營業(yè)稅的單位改為繳納增值稅，而增值稅只繳納產(chǎn)品和服務(wù)方面增值的部分，不需反復(fù)納稅，是黨中央和國務(wù)院按照經(jīng)濟社會發(fā)展的趨勢來制定的方案，可加快財稅體制的進步，減輕了企業(yè)賦稅，驅(qū)使各行業(yè)的積極性，促進各行業(yè)的發(fā)展、消費升級、培養(yǎng)動力和改進側(cè)結(jié)構(gòu)的供給[1]。在2011年國家財政部聯(lián)合稅務(wù)局發(fā)布了《營業(yè)稅改證征增值稅試點方案》，2012年在上海試實行，在2013年交通運輸業(yè)也被實行了營改增，這意味著我國全面推行了營改增。營改增包括了營業(yè)稅和增值稅，直接影響文化演出行業(yè)納稅籌劃的整體結(jié)構(gòu)。將營改增實施到文化演出行業(yè)中，可節(jié)約資金、減輕稅負、優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)。

一、文化演出項目內(nèi)容

文化行業(yè)是一種生產(chǎn)、經(jīng)營和銷售文化產(chǎn)品的行業(yè)，也是一種服務(wù)行業(yè)，通常是以最大利潤為目的，再投入一定的文化、創(chuàng)意和人力資源等因素，提供文化產(chǎn)品和服務(wù)，最后通過這些因素來獲得商業(yè)利益。演出項目則由演出人員和后勤人員組合而成，再聯(lián)合燈光、舞臺和音響等來整體演出和活動。演出項目具有目標清晰、資源約束、范圍明確和一次性等的優(yōu)勢[2]。故在實施營改增后，文化演出行業(yè)的納稅籌劃會更加規(guī)范，還可促進成本、效率和收益等方面的積極性。

二、文化演出行業(yè)在運行中存在的問題

文化演出行業(yè)在近幾年中有了蓬勃的發(fā)展，但在操作演出項目的過程中任存在管理疏忽的問題，嚴重缺少科學的管理模式；若問題延續(xù)下去，會影響文化演出行業(yè)的納稅籌劃，先將以下問題解決后，再實施營改增方案，利用財務(wù)因素對文化演出行業(yè)的納稅進行籌劃。

1、文化演出行業(yè)立項缺乏討論。文化演出行業(yè)主要是由項目負責人的個人經(jīng)驗來進行判定，嚴重缺乏完整和科學性的可行性論證，有的項目雖有可行性論證，但卻不夠嚴格和科學，例如：一個項目的票房收益主要根據(jù)往年的收益情況來進行估計，并無合理的論證標準。

2、文化演出行業(yè)的財務(wù)參與力度不夠，成本控制力度不足。文化演出行業(yè)在演出操作時，若預(yù)算管理不當、隨意操作，對票房和成本的預(yù)算控制不當，那么資金鏈則會出現(xiàn)問題，支出和收入也會計劃不周。

3、文化演出結(jié)束后對財務(wù)數(shù)據(jù)使用不當。文化演出結(jié)束后，若只進行常規(guī)的財務(wù)計算，只核對收益和虧損，對演出過后管理不當會使優(yōu)秀的項目無法延續(xù)，導(dǎo)致失敗的項目無法規(guī)避。

三、營改增后文化演出行業(yè)利用財務(wù)因素進行納稅籌劃

1、選擇合適的服務(wù)提供者。文化演出行業(yè)在排除其他非財務(wù)因素后，在接受服務(wù)時應(yīng)盡力將提供服務(wù)者列為納稅人。若無法選擇納稅人，則盡力找到可提供稅務(wù)單位代開增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人。

2、合理使用營改增方案中減稅和免稅的政策。在2013年有財稅文件規(guī)定：對其他單位和個人無條件提供文化演出服務(wù)應(yīng)視同為提供應(yīng)稅服務(wù)，但排除以下兩種情況：（1）以公益活動為目的；（2）以社會公眾為對象。從此規(guī)定中可見，文化演出行業(yè)在進行以公益活動為目的核以社會公眾為對象的活動時，可免去增值稅，也不用轉(zhuǎn)出相對應(yīng)的增值稅進項稅額。若利用此項政策，文化演出行業(yè)在進行品牌的創(chuàng)建和宣傳企業(yè)文化時，可得到事半功倍的效果，在宣傳企業(yè)和節(jié)約成本的同時，還可給社會人民提供福利。在國家實施營改增方案后，有部分稅收政策優(yōu)惠也有了變化，文化演出行業(yè)在納稅籌劃是，可通過行業(yè)的營運因素來探討有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，合理運用優(yōu)惠政策來進行納稅籌劃。

3、文化演出行業(yè)自身應(yīng)選擇相應(yīng)的納稅人身份。在實施應(yīng)該增政策過后，以往繳納營業(yè)稅體系的標準已規(guī)劃為：小規(guī)模納稅人、一般規(guī)模納稅人的標準。根據(jù)財政部和國家稅務(wù)局的規(guī)定，小規(guī)模納稅人為年應(yīng)稅銷售金額小于500萬，根據(jù)3%的征收率來計算增值稅；一般規(guī)模納稅人為年應(yīng)稅銷售金額大于500萬，根據(jù)6%或6%以上的征收率來計算增值稅。文化演出行業(yè)應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的稅收籌劃來決定自身的納稅人身份。根據(jù)成本的收益和行業(yè)的發(fā)展方向，文化演出行業(yè)可采用建設(shè)新公司或拆分業(yè)務(wù)的方法來更新納稅人的身份，為行業(yè)的發(fā)展提供力量。

4、規(guī)劃行業(yè)的會計核算。稅法中有規(guī)定：針對有兼營幾種增值稅的行業(yè)，在營業(yè)過程中核算不清晰明確的，則可從高適用稅率計征。例如：某公司在從事文化演出行業(yè)的同時也在從事交通服務(wù)行業(yè)，在營改增實施后因公司規(guī)模小、人員少，賬目核算工作混亂復(fù)雜，故在申請納稅時無法提供清楚的明細核算，最后只有按照10%的稅率來繳納增值稅，給該行業(yè)帶來較大的負擔和壓力。通過這種情況分析得出，從財務(wù)方面思考，企業(yè)理應(yīng)做好會計核算方面的工作，特別是營改增實施前繳納營業(yè)稅的行業(yè)。

四、從非財務(wù)方面分析文化演出行業(yè)的納稅籌劃方法

在營改增實施后，政策的改變和工作人員對政策的理解程度等因素影響到文化演出行業(yè)的納稅籌劃風險，故因提前防范措施。文化演出行業(yè)的主體是該行業(yè)的納稅籌劃人員，通過不斷提高納稅籌劃工作人員的籌劃能力，可提高在營改增實施后的適應(yīng)能力和調(diào)整能力。在作好防范措施和提高工作人員能力的同時，還需做好相關(guān)合同、發(fā)票等方面的管理，以便于行業(yè)在進行納稅籌劃時能及時提供全面和準確的信息。

五、結(jié)論

文化演出行業(yè)的經(jīng)營成本與納稅籌劃方案的合理運用有關(guān)。營改增的實行給文化演出行業(yè)帶來了巨大的威脅，可通過財務(wù)和非財務(wù)方面的考慮來規(guī)劃納稅籌劃方案，建設(shè)文化演出行業(yè)的納稅籌劃整體，創(chuàng)建良好的企業(yè)價值。

參考文獻

[1]遲麗華，賈瀅.“營改增”背景下物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃[J].生產(chǎn)力研究，2014，21（8）：66-68.

[2]陸勇，李文美.等淺析\"營改增\"中的企業(yè)納稅籌劃切入點[J].財務(wù)與會計，2012，14（12）：57-57.