摘 要：從當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來看，大部分企業(yè)都存在應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)采用信用方式銷售商品、提供勞務(wù)等而形成的對(duì)客戶的債權(quán)性資產(chǎn)。企業(yè)采用信用方式進(jìn)行銷售產(chǎn)品或服務(wù)，能夠有效地?cái)U(kuò)大銷售量、增加銷售額，但同時(shí)也存在壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。本文對(duì)應(yīng)收賬款的概念、特征以及風(fēng)險(xiǎn)等問題進(jìn)行了探討，分析企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出有效的管理措施，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 經(jīng)營(yíng)管理 企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的概念和特征

1.1 企業(yè)應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

1.2 企業(yè)應(yīng)收賬款的特征

第一，風(fēng)險(xiǎn)性特征。從應(yīng)收賬款的含義可以看出，應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回與多方面的因素有關(guān)，例如客戶的經(jīng)濟(jì)能力，客戶的誠(chéng)信程度等，如果客戶信用評(píng)級(jí)比較低，企業(yè)可能面臨難以收回賬款的風(fēng)險(xiǎn)。可見，風(fēng)險(xiǎn)性是企業(yè)應(yīng)收賬款的主要特征。

第二，等值性特征。要求購(gòu)買方無論是以現(xiàn)金來償還或是以無形資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)來償還的應(yīng)收賬款，應(yīng)在賬面價(jià)值上是相等的。

第三，期限性特征。與現(xiàn)金交易不同，應(yīng)收賬款具有一個(gè)期限性特點(diǎn)，在企業(yè)發(fā)生交易時(shí)，會(huì)對(duì)付款日期進(jìn)行規(guī)定，到期需付清貨款。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.經(jīng)營(yíng)環(huán)境影響

作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，其主要目標(biāo)是為了企業(yè)取得利潤(rùn)，而利潤(rùn)的獲取就依靠企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)輸出。為了擴(kuò)大銷售額，企業(yè)需要采取一定的賒銷方式。采用這種方式也與企業(yè)面臨的激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境有直接關(guān)系，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手為了占有市場(chǎng)，進(jìn)行賒銷銷售的方式，自身企業(yè)也進(jìn)行賒銷，產(chǎn)生應(yīng)收賬款，給企業(yè)可能出現(xiàn)的壞賬埋下了伏筆。

2.企業(yè)產(chǎn)品原因

當(dāng)前，產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象比較嚴(yán)重，一種產(chǎn)品會(huì)有很多企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)，如果企業(yè)自身產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，也會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增多。特別是一些技術(shù)落后的企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)管理、產(chǎn)品技術(shù)、產(chǎn)品成本、價(jià)格、銷售方式等方面與其他優(yōu)秀企業(yè)相比有很大差距，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力比較低，市場(chǎng)份額少，市場(chǎng)占有率比較低，結(jié)果導(dǎo)致產(chǎn)品大量積壓。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售市場(chǎng)和減少庫(kù)存積壓，通常采取賒銷的銷售方式，其應(yīng)收賬款增加很多，回收貨款緩慢，甚至部分企業(yè)應(yīng)收賬款難以要回，或者由于產(chǎn)品質(zhì)量糾紛等原因?qū)е聣馁~增多，甚至導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂、企業(yè)倒閉。

3.貨款回收問題

大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款與產(chǎn)品銷售具有較長(zhǎng)時(shí)間的間隔，銷售貨款的結(jié)算需要一定的時(shí)間，例如，很多公司采取貨款月結(jié)的形式，從產(chǎn)品出貨到貨款回收，一般需要一個(gè)多月的時(shí)間。同時(shí)貨款回收常常因?yàn)橘d銷期限較長(zhǎng)，有些客戶由于其資金管理不當(dāng)出現(xiàn)問題，相應(yīng)的也會(huì)影響企業(yè)的貨款回收，所以貨款回收經(jīng)常受制于客戶的資金情況。

4.重視程度問題

首先，部分企業(yè)在進(jìn)行職能部門設(shè)置時(shí)，責(zé)任不明確，整個(gè)企業(yè)都是為了完成銷售目標(biāo)，盲目的開展賒銷銷售，造成應(yīng)收賬款的大量增加。而在追回應(yīng)收賬款時(shí)，部門之間存在推卸責(zé)任的情況。其次，生產(chǎn)制造型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念大多缺乏創(chuàng)新精神，只抓生產(chǎn)、銷售、產(chǎn)值等而忽視了對(duì)應(yīng)收賬款的管理，從而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加的原因之一。

5.誠(chéng)信檔案建設(shè)不足

近幾年來，我國(guó)企業(yè)對(duì)客戶誠(chéng)信檔案建設(shè)開始重視，但還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。作為一個(gè)開放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，其貿(mào)易關(guān)系主要依靠企業(yè)之間的信用關(guān)系，良好的企業(yè)信用是開展經(jīng)營(yíng)的重要前提。但是，由于對(duì)企業(yè)的誠(chéng)信檔案建設(shè)不足，很多企業(yè)甚至沒有一個(gè)誠(chéng)信檔案記錄，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況、誠(chéng)信狀況都沒有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)，就開展賒銷的銷售形式，這種情況下，一旦發(fā)生客戶違約，就給企業(yè)帶來壞賬，甚至不排除個(gè)別企業(yè)利用賒銷這種方式故意違約以牟取利益。

6.訴訟難的問題

企業(yè)間因應(yīng)收帳款發(fā)生糾紛時(shí)，由于客戶難以自覺償付貨款，故須企業(yè)采取訴訟方式追討貨款，但由于普遍存在訴訟難的問題，一是訴訟周期長(zhǎng)，二是訴訟即使勝訴也難以得到執(zhí)行的問題，故許多企業(yè)應(yīng)收帳款居高不下，成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難

應(yīng)收賬款的大量存在，造成企業(yè)沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流入，雖然應(yīng)收賬款帶來利潤(rùn)增長(zhǎng)，但缺點(diǎn)是沒有現(xiàn)金流入，卻已發(fā)生產(chǎn)品制造成本、稅金等現(xiàn)金流出，給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來很大困難。在生活中，可以看到很多企業(yè)的年銷售額非常高，但因?yàn)闆]有現(xiàn)金流，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，甚至可能因欠債而存在破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)企業(yè)的償債能力構(gòu)成嚴(yán)重的威脅，給企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展帶來很大障礙。同時(shí)，因?yàn)榇罅康馁Y金沉淀，延長(zhǎng)了借款時(shí)間，增加利息費(fèi)用，影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2.影響企業(yè)的再投資

企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，需要資金的支持，在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)決策時(shí)，也離不開充足的資金支持。由于應(yīng)收賬款的大量增加，占用了企業(yè)大量資金，企業(yè)無法利用應(yīng)收賬款進(jìn)行擴(kuò)大生產(chǎn)，也不能進(jìn)行再投資。企業(yè)的應(yīng)收賬款越多，企業(yè)、投資決策進(jìn)行再投資的可能性就越小。

四、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施

1.建立健全相關(guān)法律法規(guī)

當(dāng)前，我國(guó)法律法規(guī)對(duì)不誠(chéng)信企業(yè)的懲罰力度還比較低，對(duì)相關(guān)賴賬行為難以形成震懾性的作用，因此，要想做好應(yīng)收賬款管理，需要國(guó)家部門加強(qiáng)對(duì)法律法規(guī)的完善。目前，我國(guó)只有《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》及《民法通則》中分別對(duì)壞賬的處理、債權(quán)糾紛提出了一些要求，然而并不能滿足企業(yè)應(yīng)收賬款的管理的需求。建立健全法律法規(guī)，使企業(yè)在催收應(yīng)收賬款時(shí)，能夠有法可依，讓不誠(chéng)信的企業(yè)得到相應(yīng)的處罰，并加大對(duì)違約方的處罰力度，避免影響誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.提高企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，能夠有效減少應(yīng)收賬款的存在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)減少同質(zhì)化產(chǎn)品的生產(chǎn)，要從技術(shù)、質(zhì)量等多個(gè)方面進(jìn)行不斷創(chuàng)新，積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，生產(chǎn)具有較高競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品，做到“你無我有，你有我優(yōu)”，在市場(chǎng)上才能不斷增加占有率。同時(shí)，由于產(chǎn)品的較高競(jìng)爭(zhēng)力，能夠減少客戶的賒銷，縮短客戶的帳期，從而減少應(yīng)收帳款金額，增加現(xiàn)金流?？蛻粢矘酚阡N售競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的產(chǎn)品，獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。故企業(yè)從最根本的產(chǎn)品入手，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，才能增強(qiáng)企業(yè)的話語(yǔ)權(quán)，減少應(yīng)收賬款，增加企業(yè)的現(xiàn)金流，為企業(yè)的發(fā)展壯大提供有利條件。

3.企業(yè)建立客戶誠(chéng)信檔案資料

要想做好企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，確保應(yīng)收賬款能夠按時(shí)收回，必須建立客戶誠(chéng)信檔案。建立客戶誠(chéng)信檔案，應(yīng)當(dāng)從第一次開始合作起，對(duì)客戶的資質(zhì)信息、違約信息等進(jìn)行全面了解掌握，并在以后的合作中不斷完善和增加。對(duì)于信譽(yù)不好的客戶，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持現(xiàn)金交易，避免采取賒銷方式，防止可能出現(xiàn)的壞賬問題。對(duì)于信譽(yù)優(yōu)秀的客戶，可以采取賒銷方式，并在合同中注明應(yīng)收賬款的時(shí)間，做到一旦發(fā)生違約，可有法可依，采取法律手段追收貨款。

企業(yè)在建立誠(chéng)信檔案過程中，還要注意收集其他客戶對(duì)一個(gè)企業(yè)的評(píng)價(jià)，利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)及信息系統(tǒng)，搜集相關(guān)信息，全方面考察一個(gè)客戶的信譽(yù)。建立完善的客戶誠(chéng)信檔案資料，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展吃下定心丸，避免因客戶信用問題影響到應(yīng)收帳款的回收與公司發(fā)展。

4.強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理

（1）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理，與客戶的業(yè)務(wù)往來，盡量形成書面化的文字材料，并注意保存。

（2）對(duì)于應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)與客戶積極溝通，做到督促客戶及時(shí)付款，降低可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)應(yīng)注重建立預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)出相關(guān)信息，對(duì)于應(yīng)收賬款可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，要進(jìn)行提前預(yù)警，并爭(zhēng)取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)將客戶延期付款的應(yīng)收賬款的相關(guān)情況得到管控。

（3）建立起動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款跟蹤體系，降低企業(yè)壞賬發(fā)生率。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要重視加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理，做到對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)跟進(jìn)，及時(shí)催收，并采取各種手段如催款函、財(cái)產(chǎn)保全、法律訴訟等以收回應(yīng)收帳款，有條件的企業(yè)可以建立專業(yè)的催收賬款的工作小組，當(dāng)然在過程中也要加強(qiáng)與客戶的溝通。只有這樣，才能保證企業(yè)的應(yīng)收賬款的安全。

5.建立信用保險(xiǎn)管理體系

國(guó)家為鼓勵(lì)出口，從2008年開始大力推廣出口信用保險(xiǎn)，以幫助出口企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)的問題，同時(shí)部分省市還有對(duì)出口保險(xiǎn)的補(bǔ)貼政策，故此各企業(yè)要積極購(gòu)買出口信用保險(xiǎn)，用出口信用保險(xiǎn)的工具解決風(fēng)險(xiǎn)的問題，因?yàn)樾庞帽ｋU(xiǎn)公司確認(rèn)客戶可以購(gòu)買出口信用保險(xiǎn)以后，一旦出現(xiàn)客戶破產(chǎn)或無法回收貨款的問題，則信用保險(xiǎn)公司可以賠償此部分貨款損失的一定比例，從而避免出現(xiàn)較大的損失。

對(duì)于國(guó)內(nèi)信用保險(xiǎn)，也有部分保險(xiǎn)公司可以操作，各企業(yè)可以充分運(yùn)用此政策。

雖然購(gòu)買出口信用保險(xiǎn)與國(guó)內(nèi)信用保險(xiǎn)需要付出一定的保險(xiǎn)費(fèi)，但由于有了充分的貨款安全保障，企業(yè)就可以盡量用賒購(gòu)的方式去擴(kuò)大銷售額，從而達(dá)到增加利潤(rùn)并管控風(fēng)險(xiǎn)的目的。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)應(yīng)收賬款的形成是客觀的，也一定會(huì)發(fā)生，但能否及時(shí)收回與多方面的因素有關(guān)，例如企業(yè)的信用政策，客戶的經(jīng)濟(jì)能力，客戶的誠(chéng)信程度等，如果客戶信用評(píng)級(jí)比較低，企業(yè)可能面臨難以收回賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

故建立健全相關(guān)法律法規(guī)，建立客戶誠(chéng)信檔案，強(qiáng)化應(yīng)收帳款的管理，以及建立信用保險(xiǎn)管理體系，就能夠從各方面采取有效措施，降低應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)，保障應(yīng)收帳款的安全，從而加快資金回籠，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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