摘 要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步深入,互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展,各種小企業(yè)也如雨后春筍般發(fā)展起來(lái),不過(guò)隨著小企業(yè)的發(fā)展,各種稅收問(wèn)題也逐漸浮現(xiàn)出來(lái)。本文基于上述北京,探討了“營(yíng)改增”對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響,并提出了應(yīng)對(duì)策略。
關(guān)鍵詞:小企業(yè) 營(yíng)改增 會(huì)計(jì)核算 策略
一、“營(yíng)改增”稅收政策實(shí)行的意義
我國(guó)實(shí)行“營(yíng)改增”,有其必要性。一是實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際稅制的并軌,有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。增值稅的實(shí)施,避免了重復(fù)征稅的問(wèn)題,有利于工商業(yè)和制造業(yè)的加快發(fā)展,利好外貿(mào)出口。二是增值稅有顯著的優(yōu)勢(shì),和之前的營(yíng)業(yè)稅相比,增值稅更符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的定位。之所以實(shí)行“營(yíng)改增”,也是因?yàn)殡S著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,之前的稅收體制不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,各種局限性制約著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。隨著第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展,各種小企業(yè)的出現(xiàn),營(yíng)業(yè)稅的缺點(diǎn)也暴露出來(lái),而增值稅則有著很多明顯的優(yōu)點(diǎn),對(duì)公平征稅、合理征稅、避免重復(fù)征稅有很大作用。
我國(guó)實(shí)行“營(yíng)改增”,具有可行性。一是“營(yíng)改增”延續(xù)著我國(guó)稅制改革的使命。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)的稅制改革也在相繼開(kāi)展,像消費(fèi)型增值稅代替生產(chǎn)型增值稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行等。不過(guò)這些稅制改革,大多是側(cè)重于第二產(chǎn)業(yè)的。隨著近年來(lái)第三產(chǎn)業(yè)的崛起,實(shí)行對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,相應(yīng)地增值稅的改革在深度和廣度上,也會(huì)繼續(xù)推進(jìn)。二是我國(guó)增值稅實(shí)行以來(lái),積攢的經(jīng)驗(yàn)越來(lái)越多,“營(yíng)改增”可以借鑒增值稅改革的相關(guān)經(jīng)驗(yàn),有利于我國(guó)稅制改革的穩(wěn)步推進(jìn)。三是有利于我國(guó)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)的升級(jí)優(yōu)化。針對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,避免了重復(fù)征稅,有利于稅負(fù)公平,對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有促進(jìn)作用。
二、“營(yíng)改增”實(shí)行對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響
(一)影響企業(yè)收入
“營(yíng)改增”的實(shí)行,避免了稅收的重復(fù)征稅,減緩了小企業(yè)的納稅壓力,側(cè)面也增加了企業(yè)的整體收入。這對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)力有限的小企業(yè)來(lái)講,是有很大影響的,能夠促進(jìn)小企業(yè)的持續(xù)有效運(yùn)行。
(二)影響納稅范圍
在前面提到“營(yíng)改增”的實(shí)行,避免了小企業(yè)重復(fù)納稅,這是根據(jù)我國(guó)的稅制演變而言的。在實(shí)行“營(yíng)改增”之前,小企業(yè)在納稅時(shí),各種稅收不能抵扣,導(dǎo)致小企業(yè)面臨著全額征稅的局面。實(shí)行“營(yíng)改增”之后,調(diào)整了企業(yè)的征稅范圍,采用增值稅方式征稅,只收取各環(huán)節(jié)的增值額部分,有效避免了重復(fù)征稅,也促進(jìn)了市場(chǎng)的細(xì)分,加強(qiáng)了分工合作,帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
(三)影響經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收核算
小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,會(huì)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收情況進(jìn)行初步核算,根據(jù)核算情況合理布局企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),減少稅收風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。比如企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中增加了生產(chǎn)原料,這時(shí)采取降低企業(yè)收入的辦法,就能很好地控制稅收,使企業(yè)的稅收始終保持在可控的范圍內(nèi)?!盃I(yíng)改增”施行后,小企業(yè)可以做好自己的會(huì)計(jì)核算,根據(jù)自己的實(shí)際發(fā)展情況制定好納稅等級(jí),這樣能有效減少企業(yè)的稅收壓力。
(四)影響經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的定價(jià)機(jī)制
“營(yíng)改增”的實(shí)行,稅收政策的改變,影響著小企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的定價(jià)機(jī)制??紤]到稅制改變后企業(yè)納稅的情況和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行中,企業(yè)就要對(duì)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目定價(jià)進(jìn)行重新核算,以對(duì)比稅改前和稅改后的收入差別,然后根據(jù)利潤(rùn)的多少,制定出更合理的定價(jià)模式。
(五)影響小企業(yè)稅務(wù)管理
“營(yíng)改增”實(shí)行,我國(guó)稅制改革進(jìn)一步深化,對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō),也大有益處。先是減輕了小企業(yè)的納稅壓力,側(cè)面增加了小企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn),還可以幫助小企業(yè)更好把握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),制定出科學(xué)合理的定價(jià)機(jī)制等。但“營(yíng)改增”后,小企業(yè)為更好踐行新稅制,也要注意加強(qiáng)企業(yè)工作人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),增加企業(yè)人員的納稅意識(shí),尤其是會(huì)計(jì)核算人員,要加強(qiáng)對(duì)其的考核,提高他們的業(yè)務(wù)能力,管理好小企業(yè)的稅務(wù)工作,促進(jìn)小企業(yè)的健康發(fā)展。
三、“營(yíng)改增”實(shí)行后小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的應(yīng)對(duì)策略
(一)調(diào)整核算方案適應(yīng)“營(yíng)改增”
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)稅制也在不斷更新變化,相應(yīng)地企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作也要及時(shí)調(diào)整,以適應(yīng)稅制的發(fā)展?!盃I(yíng)改增”推行之后,特別是小企業(yè)要利用新稅制的特點(diǎn),發(fā)揮其在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用,制定好自己的稅務(wù)計(jì)劃,控制好風(fēng)險(xiǎn)。例如針對(duì)企業(yè)而言,實(shí)行“營(yíng)改增”之后,在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)核算時(shí),針對(duì)增值稅的銷(xiāo)售稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額這兩項(xiàng),可以做出靈活的調(diào)整策略,像進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣,依據(jù)企業(yè)的收入情況,在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí),可以靈活調(diào)整增值稅稅額。假如在某段時(shí)間內(nèi),企業(yè)效益比較好,在這種情況下,增值稅稅額會(huì)相應(yīng)增加,但企業(yè)可以通過(guò)增加商品原料采購(gòu)數(shù)量,提高增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,進(jìn)行一些抵扣,從而減少應(yīng)繳稅額。另外,針對(duì)地區(qū)稅率的差異,企業(yè)可以以此劃分好自己的稅務(wù)等級(jí)?!盃I(yíng)改增”實(shí)行,對(duì)銷(xiāo)售和服務(wù)類(lèi)影響較大,兩者的增值稅稅率存在著差別,因此小企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況,合理規(guī)劃自己的稅務(wù)核算工作,劃分好自己的納稅等級(jí),緩解納稅方面的壓力。
(二)合理調(diào)整企業(yè)定價(jià)體系
“營(yíng)改增”推行后,小企業(yè)在應(yīng)對(duì)稅制問(wèn)題上,可以通過(guò)調(diào)整定價(jià)策略,達(dá)到轉(zhuǎn)嫁稅負(fù),合理控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。比如針對(duì)上下游情況相似的企業(yè),下游企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)上游產(chǎn)品和服務(wù)時(shí),會(huì)生成可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅,所以在采購(gòu)中企業(yè)的成本并沒(méi)有增加。這樣企業(yè)就可以重新定價(jià),權(quán)衡市場(chǎng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)共贏。
(三)提高會(huì)計(jì)核算人員的能力
“營(yíng)改增”實(shí)行后,小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作也要做出相應(yīng)調(diào)整,增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員的業(yè)務(wù)能力和管理能力,強(qiáng)化納稅意識(shí),幫助企業(yè)合理控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。特別針對(duì)涉稅部門(mén),企業(yè)在提高稅務(wù)工作人員綜合能力和納稅意識(shí)的同時(shí),也要注意建立企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制,加強(qiáng)票務(wù)管理,平衡好稅負(fù)和企業(yè)利潤(rùn),保證在新稅制實(shí)行背景下企業(yè)也能獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。
結(jié)束語(yǔ)
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)的稅制也相應(yīng)地進(jìn)行著調(diào)整、更新,“營(yíng)改增”實(shí)行,對(duì)小企業(yè)發(fā)展有積極的作用,比如避免重復(fù)納稅,減輕稅務(wù)壓力,更好把控企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),合理調(diào)整企業(yè)定價(jià)模式,實(shí)現(xiàn)相關(guān)企業(yè)共贏發(fā)展等。不過(guò)小企業(yè)在適應(yīng)“營(yíng)改增”時(shí),也要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算人員的綜合能力,增加企業(yè)納稅意識(shí),在促進(jìn)小企業(yè)繁榮發(fā)展的基礎(chǔ)上,帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。