摘 要：本文從五個方面分析應(yīng)收賬款：1、應(yīng)收賬款的作用；2、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)；3、部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因；4、應(yīng)收賬款全過程管理的具體措施；5應(yīng)收賬款全過程管理的意義。

關(guān)鍵詞：資信調(diào)查 追蹤分析 信用條件 內(nèi)控制度 資金周轉(zhuǎn) 企業(yè)競爭力

應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從授信方（銷售商）將貨物或服務(wù)提供給受信方（購買商），債權(quán)成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信企業(yè)采用系統(tǒng)方法和科學(xué)手段，至賬款回收全過程所進(jìn)行的管理。其目的是保證足額、及時收回，降低和避免信用風(fēng)險。

一、應(yīng)收賬款的作用

1.貸款融資的基本條件

應(yīng)收賬款是用于企業(yè)流動資金貸款的基本條件，根據(jù)其大小及應(yīng)收下游企業(yè)性質(zhì)可以向銀行申請流動資金貸款，用于企業(yè)擴大經(jīng)營與生產(chǎn)。

2.擴大銷售重要方式

在市場競爭日益激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的重要方式。企業(yè)賒銷產(chǎn)品是在有限的時期內(nèi)向購買方提供資金，且對銷售方開拓新市場具有更重要的意義。

3.減少庫存、降低費用

企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要增加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般可采用較為優(yōu)惠的信用條件，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約開支。

二、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

三、部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因

1.導(dǎo)致企業(yè)虛增收入，降低資金使用效率

目前我國會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)收賬款大量存在，虛增了賬面收入，在一定程度上夸大經(jīng)營成果，部分企業(yè)因追求表面效益導(dǎo)致經(jīng)營實際狀況被掩蓋，增加了企業(yè)風(fēng)險成本。

2.管理者重視程度不夠，內(nèi)部控制和激勵制度欠缺

部分企業(yè)在追求業(yè)績時采取賒銷手段，但在賒銷行為發(fā)生前未經(jīng)審批、審批不嚴(yán)或資料不全，財務(wù)部門沒有跟蹤監(jiān)控、及時進(jìn)行賬齡分析，造成應(yīng)收賬款大量積壓。有些銷售人員只關(guān)心個人任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積，給企業(yè)背上了沉重的包袱。

3.企業(yè)會計監(jiān)督失效，管理脫節(jié)

目前部分企業(yè)會計人員對銷售業(yè)務(wù)不夠熟悉，僅僅是事后被動地記賬，對應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回、損失等情況缺乏全面、系統(tǒng)、及時、準(zhǔn)確的了解，未及時進(jìn)行信息反饋和風(fēng)險控制，會計監(jiān)督成為“紙上談兵”。應(yīng)收賬款核算和管理上的粗放、混亂、錯報和漏報，造成賬目和實際情況脫節(jié)。

4.片面追求銷售量，缺乏風(fēng)險意識

部分企業(yè)對市場風(fēng)險意識不強，同時也存在短期行為，在激烈的競爭機制下，為盡快打開營銷局面，在事先未對付款人資信度做深入調(diào)查和應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，忽視了被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，最終形成呆壞賬。

5.經(jīng)營者法律保護(hù)意識淡薄，潛在重大隱患

賒賬不還，本是一種違法、違約行為，企業(yè)可運用法律來保護(hù)自己合法權(quán)益，而在現(xiàn)實生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路比較艱難。從訴訟、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定直至執(zhí)行有一定過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力和財力，許多企業(yè)沒有運用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益。

四、應(yīng)收賬款全過程管理的具體措施

1.建立客戶資信調(diào)查與評價制度

為防范、降低應(yīng)收賬款回收風(fēng)險，要根據(jù)客戶資信度重新評定信用等級，對客戶檔案資料實行動態(tài)管理，實時更新。制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，偏緊的信用條件是為企業(yè)帶來收益最大、壞賬風(fēng)險最小的方案，減少應(yīng)收賬款的資產(chǎn)占有率，最大限度地防止客戶拖欠賬款。

2.規(guī)范簽訂銷售合同

銷售合同里的一項重要內(nèi)容就是信用條件。信用條件包括信用期限、信用額度和現(xiàn)金折扣。綜合客戶的年購貨額、信用等級，比較不同信用條件下客戶為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)收益和企業(yè)為客戶付出信用的機會成本、壞賬損失、收賬費用。

3.加強應(yīng)收賬款日常管理

對于已發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取有力的措施進(jìn)行分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。

（1）加強追蹤分析，確保及時回收。市場供求關(guān)系瞬息萬變，為防止應(yīng)收賬款遭受拖欠甚至發(fā)生壞賬損失，財務(wù)和業(yè)務(wù)部門應(yīng)把逾期賬款作為工作重點，分析市場、客戶信用品質(zhì)及客戶財務(wù)資金狀況等是否發(fā)生變化。（2）實行滾動收款。根據(jù)每一筆賬款發(fā)生時間的先后滾動收款，及時了解客戶賒購商品的銷售動態(tài)、客戶的財務(wù)資金狀況。（3）建立壞賬準(zhǔn)備金制度。按照會計謹(jǐn)慎性原則要求，應(yīng)根據(jù)賬齡逾期的程度或應(yīng)收賬款的總額合理地估計壞賬風(fēng)險，并建立壞賬準(zhǔn)備金制度。企業(yè)對壞賬的處理應(yīng)采用更符合配比與謹(jǐn)慎性原則的備抵法。

4.實行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度

為維護(hù)資金的安全運行，需實行嚴(yán)格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度。明確責(zé)任權(quán)限，按照不相容職務(wù)相分離原則，設(shè)置收款崗位與明細(xì)賬登記崗位，預(yù)防舞弊行為的發(fā)生。

5.合理地使用銷售折扣

為鼓勵客戶及時付款或者是盡早付款，可以選擇銷售折扣這一手段。銷售折扣的確會減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險，但是，使用中應(yīng)注意使用對象（客戶）、方式和提供折扣的范圍，否則，銷售折扣就不能靠近我們所希望的結(jié)果。

6.準(zhǔn)確地使用法律武器

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動受法律約束，法律也會保護(hù)企業(yè)合法的經(jīng)濟(jì)活動，維護(hù)應(yīng)收賬款的完整，不能離開法律這一有效的武器。規(guī)范銷售合同的同時，要定期對賬取得具有法律效力的書面文件，對于陷入債務(wù)危機的客戶，應(yīng)及時啟動債權(quán)人申請破產(chǎn)程序以減少損失。

五、應(yīng)收賬款全過程管理的意義

應(yīng)收賬款全過程管理，目的是通過賒銷，加速存貨周轉(zhuǎn)，降低賬款回收風(fēng)險，加速流動資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。通過這兩者的緊密結(jié)合，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)運作能力，提高企業(yè)資金利潤率，增強企業(yè)競爭力，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]《企業(yè)應(yīng)收賬款管理》、《信用、收款和應(yīng)收賬款精要》、《經(jīng)營管理者》.