摘 要：運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”的必由之路，是能夠充分發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理中的作用的有力舉措。文章就如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)助推審計(jì)“全覆蓋”進(jìn)行了探討，建立數(shù)據(jù)管理中心、拓展數(shù)據(jù)分析方式、推行數(shù)字化審計(jì)，都有助于推進(jìn)審計(jì)“全覆蓋”的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)中心 數(shù)據(jù)分析 數(shù)字化審計(jì)

2014年10月，國(guó)務(wù)院印發(fā)部署了關(guān)于審計(jì)“全覆蓋”的文件《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，《意見(jiàn)》中指出，要加快推進(jìn)審計(jì)信息化，實(shí)現(xiàn)各部數(shù)據(jù)共享，加大大數(shù)據(jù)的利用程度，充分利用大數(shù)據(jù)助力審計(jì)“全覆蓋”的實(shí)現(xiàn)。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”的必由之路，是能夠充分發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理中的作用的有力舉措。

一是以省市行政區(qū)劃為基礎(chǔ)，建立區(qū)域的數(shù)據(jù)管理應(yīng)用中心。大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，數(shù)據(jù)的收集與共享是基礎(chǔ)，在各級(jí)行政區(qū)劃內(nèi)，依托審計(jì)項(xiàng)目和互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，建立審計(jì)牽頭的數(shù)據(jù)管理應(yīng)用中心，網(wǎng)羅區(qū)域內(nèi)工商、稅務(wù)、民政、財(cái)政等數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)。審計(jì)人員可根據(jù)項(xiàng)目需要合理調(diào)取平臺(tái)數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，同時(shí)通過(guò)平臺(tái)將應(yīng)用數(shù)據(jù)的成果向相關(guān)部門(mén)反映。各部門(mén)也可利用此數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)辦公，發(fā)揮資源最大程度利用，節(jié)省辦公成本。建立數(shù)據(jù)管理應(yīng)用中心，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”的基礎(chǔ)平臺(tái)。

江蘇省無(wú)錫市審計(jì)局在審計(jì)項(xiàng)目中，首次嘗試建立了稅務(wù)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，在全省范圍內(nèi)整合了國(guó)稅和地稅兩大稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，打破了以往只關(guān)注地稅數(shù)據(jù)、國(guó)稅數(shù)據(jù)難以獲取或無(wú)法充分利用的局面，成為了稅務(wù)系統(tǒng)審計(jì)的一把利器，在稅收系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目中，查處取締了眾多不符的發(fā)票代開(kāi)點(diǎn)，幫助規(guī)范了無(wú)錫市的稅務(wù)管理。該系統(tǒng)同時(shí)在后續(xù)的審計(jì)項(xiàng)目中也都發(fā)揮了不小的作用，幫助鎖定了幾個(gè)嚴(yán)重地違反亂紀(jì)問(wèn)題，懲處了幾位犯罪人員。

二是審計(jì)署統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域的數(shù)據(jù)調(diào)取和對(duì)接。在審計(jì)署的統(tǒng)籌管理下，建立國(guó)家級(jí)的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”必然要求。不同省份區(qū)市出于工作需要，可以通過(guò)合理的流程審批，實(shí)現(xiàn)對(duì)其他省份數(shù)據(jù)的審閱與調(diào)取。審計(jì)署充分發(fā)揮統(tǒng)籌作用，建立國(guó)家級(jí)的審計(jì)辦公平臺(tái)。我國(guó)正在建設(shè)的金審工程項(xiàng)目，涵蓋了應(yīng)用系統(tǒng)、信息資源、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、運(yùn)行服務(wù)體系和人員培訓(xùn)的內(nèi)容，信息資源方面規(guī)劃建設(shè)審計(jì)署數(shù)據(jù)中心，建立審計(jì)信息資源目錄體系、信息交換標(biāo)準(zhǔn)體系，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)和管理的數(shù)據(jù)建設(shè)。目前，金審工程一期建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)完成，二期項(xiàng)目也在積極推進(jìn)中。未來(lái)的審計(jì)工作中，我們可以更好地依托審計(jì)署打造的數(shù)據(jù)中心，降低數(shù)據(jù)獲取的難度，增加獲取數(shù)據(jù)的廣度，提高數(shù)據(jù)利用的價(jià)值。

三是多維分析、深度挖掘，拓展數(shù)據(jù)分析方式。數(shù)據(jù)分析的程度如何決定了數(shù)據(jù)運(yùn)用的價(jià)值程度，拓展數(shù)據(jù)分析的維度，以及對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，都有助于發(fā)現(xiàn)我們以前不曾關(guān)注過(guò)的問(wèn)題，給審計(jì)以新的創(chuàng)新和動(dòng)力。利用共享數(shù)據(jù)，摸清資本全盤(pán)流向，通過(guò)指標(biāo)間的對(duì)應(yīng)關(guān)系和報(bào)表間的勾稽關(guān)系，分析指標(biāo)的指示作用，廢棄不合理數(shù)據(jù)，充分挖掘數(shù)據(jù)的價(jià)值，對(duì)人為操控、編造數(shù)據(jù)保持格外關(guān)注。數(shù)據(jù)分析非常成功的案例是一次對(duì)社保數(shù)據(jù)的分析，審計(jì)人員在收集了某地區(qū)人員的社保卡使用數(shù)據(jù)（包括醫(yī)院、藥店等所有醫(yī)保定點(diǎn)單位）后，通過(guò)程序分析發(fā)現(xiàn)存在男性做剖腹產(chǎn)、同一人切了兩次闌尾等荒謬情形，審計(jì)人員借此推斷存在將社?？ń杞o他人報(bào)銷(xiāo)、社保經(jīng)費(fèi)遭濫用的情況。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步的審計(jì)調(diào)查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某地社保管理混亂、社保經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重。這次案例給了我們很多啟示，我們要重視數(shù)據(jù)的隱形價(jià)值，通過(guò)一定的數(shù)據(jù)分析，很多看著不起眼的數(shù)據(jù)都能為我們審計(jì)提供意外的發(fā)現(xiàn)。

審計(jì)“全覆蓋”要求做到對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)的全覆蓋，這不僅是對(duì)審計(jì)范圍寬度的拓展，同樣對(duì)審計(jì)的深度提出了高要求。拓展數(shù)據(jù)分析方式有助于審計(jì)突破局限，打破常規(guī)，從全新的數(shù)據(jù)的角度出發(fā)，發(fā)現(xiàn)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況存在的問(wèn)題，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理中的作用。

四是以大數(shù)據(jù)為依托，推行數(shù)字化審計(jì)的方式。數(shù)字化審計(jì)的基礎(chǔ)是收集共享的大數(shù)據(jù)，主要手段即數(shù)據(jù)分析，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的模塊化、程序化、多維度深度分析核查發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題。數(shù)字化審計(jì)的主要方法是“把握總體、突出重點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)分析”。推行數(shù)字化的審計(jì)方式，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”的必然選擇。審計(jì)“全覆蓋”內(nèi)容多、工作量大，傳統(tǒng)的審計(jì)方法完全不足以實(shí)現(xiàn)，因而改變審計(jì)方式成為必然，數(shù)字化審計(jì)方式下能夠從總體出發(fā)、突出重點(diǎn)，經(jīng)數(shù)據(jù)分析人員系統(tǒng)分析后，審計(jì)人員只需到現(xiàn)場(chǎng)分別核實(shí)即可，這可以很大程度上減輕審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，為實(shí)現(xiàn)“全覆蓋”提供了可能。另一方面，大數(shù)據(jù)背景下的數(shù)字化審計(jì)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各單位、部門(mén)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，這為預(yù)測(cè)被審計(jì)單位的行為提供了可能，使得審計(jì)的端點(diǎn)得以前移，事前審計(jì)、事中審計(jì)在數(shù)字化的審計(jì)方式下都成為可能。

重慶市審計(jì)局在開(kāi)展對(duì)工商系統(tǒng)2015年度預(yù)算情況審計(jì)的過(guò)程中正是運(yùn)用了數(shù)字化審計(jì)的方式，其對(duì)微型企業(yè)補(bǔ)助情況的審計(jì)完全運(yùn)用了數(shù)字化審計(jì)的方法。首先，審計(jì)人員確定了微型企業(yè)補(bǔ)助的審計(jì)思路：（1）不符合創(chuàng)業(yè)者條件地獲取了補(bǔ)助；（2）創(chuàng)業(yè)者重復(fù)享受補(bǔ)助；（3）享受補(bǔ)助金額超標(biāo)準(zhǔn)。在明確了審計(jì)思路后，審計(jì)人員進(jìn)行了數(shù)據(jù)收集工作，為了核實(shí)創(chuàng)業(yè)人員的身份，審計(jì)人員從民政局、就業(yè)局、移民局、社保局、殘聯(lián)等獲取了相關(guān)外部數(shù)據(jù)，從財(cái)政局獲取了補(bǔ)助發(fā)放的數(shù)據(jù)，從工商局獲取了微企的登記注冊(cè)信息和補(bǔ)助申報(bào)的相關(guān)信息。數(shù)據(jù)收集整理完成后，由數(shù)據(jù)分析人員進(jìn)行了數(shù)據(jù)分析、疑點(diǎn)篩查。隨后將這些疑點(diǎn)發(fā)放給現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)項(xiàng)目人員，對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行一一審查。這大大提高了審計(jì)項(xiàng)目人員的工作效率，減輕了現(xiàn)場(chǎng)人員的工作負(fù)擔(dān)，審計(jì)的覆蓋面也更加全面，有利于對(duì)工商部門(mén)的履責(zé)情況和預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)“全覆蓋”。

審計(jì)“全覆蓋”的實(shí)現(xiàn)，是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，只有充分利用大數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的歸集、多維度分析、深度挖掘，推行數(shù)字化審計(jì)的方式，才能又快又好地實(shí)現(xiàn)。運(yùn)用大數(shù)據(jù)助力審計(jì)“全覆蓋”是時(shí)勢(shì)的要求，是符合事物發(fā)展規(guī)律和社會(huì)趨勢(shì)的必然道路。

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