摘 要：運用大數(shù)據(jù)技術(shù)是實現(xiàn)審計“全覆蓋”的必由之路，是能夠充分發(fā)揮審計在國家治理中的作用的有力舉措。文章就如何運用大數(shù)據(jù)助推審計“全覆蓋”進行了探討，建立數(shù)據(jù)管理中心、拓展數(shù)據(jù)分析方式、推行數(shù)字化審計，都有助于推進審計“全覆蓋”的實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)中心 數(shù)據(jù)分析 數(shù)字化審計

2014年10月，國務院印發(fā)部署了關(guān)于審計“全覆蓋”的文件《關(guān)于加強審計工作的意見》，《意見》中指出，要加快推進審計信息化，實現(xiàn)各部數(shù)據(jù)共享，加大大數(shù)據(jù)的利用程度，充分利用大數(shù)據(jù)助力審計“全覆蓋”的實現(xiàn)。運用大數(shù)據(jù)技術(shù)是實現(xiàn)審計“全覆蓋”的必由之路，是能夠充分發(fā)揮審計在國家治理中的作用的有力舉措。

一是以省市行政區(qū)劃為基礎(chǔ)，建立區(qū)域的數(shù)據(jù)管理應用中心。大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用，數(shù)據(jù)的收集與共享是基礎(chǔ)，在各級行政區(qū)劃內(nèi)，依托審計項目和互聯(lián)網(wǎng)平臺，建立審計牽頭的數(shù)據(jù)管理應用中心，網(wǎng)羅區(qū)域內(nèi)工商、稅務、民政、財政等數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)。審計人員可根據(jù)項目需要合理調(diào)取平臺數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)分析，同時通過平臺將應用數(shù)據(jù)的成果向相關(guān)部門反映。各部門也可利用此數(shù)據(jù)平臺實現(xiàn)互聯(lián)辦公，發(fā)揮資源最大程度利用，節(jié)省辦公成本。建立數(shù)據(jù)管理應用中心，是實現(xiàn)審計“全覆蓋”的基礎(chǔ)平臺。

江蘇省無錫市審計局在審計項目中，首次嘗試建立了稅務聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，在全省范圍內(nèi)整合了國稅和地稅兩大稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，打破了以往只關(guān)注地稅數(shù)據(jù)、國稅數(shù)據(jù)難以獲取或無法充分利用的局面，成為了稅務系統(tǒng)審計的一把利器，在稅收系統(tǒng)的審計項目中，查處取締了眾多不符的發(fā)票代開點，幫助規(guī)范了無錫市的稅務管理。該系統(tǒng)同時在后續(xù)的審計項目中也都發(fā)揮了不小的作用，幫助鎖定了幾個嚴重地違反亂紀問題，懲處了幾位犯罪人員。

二是審計署統(tǒng)籌，實現(xiàn)跨區(qū)域的數(shù)據(jù)調(diào)取和對接。在審計署的統(tǒng)籌管理下，建立國家級的數(shù)據(jù)管理平臺，是實現(xiàn)審計“全覆蓋”必然要求。不同省份區(qū)市出于工作需要，可以通過合理的流程審批，實現(xiàn)對其他省份數(shù)據(jù)的審閱與調(diào)取。審計署充分發(fā)揮統(tǒng)籌作用，建立國家級的審計辦公平臺。我國正在建設(shè)的金審工程項目，涵蓋了應用系統(tǒng)、信息資源、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、運行服務體系和人員培訓的內(nèi)容，信息資源方面規(guī)劃建設(shè)審計署數(shù)據(jù)中心，建立審計信息資源目錄體系、信息交換標準體系，加強審計業(yè)務和管理的數(shù)據(jù)建設(shè)。目前，金審工程一期建設(shè)項目已經(jīng)完成，二期項目也在積極推進中。未來的審計工作中，我們可以更好地依托審計署打造的數(shù)據(jù)中心，降低數(shù)據(jù)獲取的難度，增加獲取數(shù)據(jù)的廣度，提高數(shù)據(jù)利用的價值。

三是多維分析、深度挖掘，拓展數(shù)據(jù)分析方式。數(shù)據(jù)分析的程度如何決定了數(shù)據(jù)運用的價值程度，拓展數(shù)據(jù)分析的維度，以及對數(shù)據(jù)進行深度挖掘，都有助于發(fā)現(xiàn)我們以前不曾關(guān)注過的問題，給審計以新的創(chuàng)新和動力。利用共享數(shù)據(jù)，摸清資本全盤流向，通過指標間的對應關(guān)系和報表間的勾稽關(guān)系，分析指標的指示作用，廢棄不合理數(shù)據(jù)，充分挖掘數(shù)據(jù)的價值，對人為操控、編造數(shù)據(jù)保持格外關(guān)注。數(shù)據(jù)分析非常成功的案例是一次對社保數(shù)據(jù)的分析，審計人員在收集了某地區(qū)人員的社?？ㄊ褂脭?shù)據(jù)（包括醫(yī)院、藥店等所有醫(yī)保定點單位）后，通過程序分析發(fā)現(xiàn)存在男性做剖腹產(chǎn)、同一人切了兩次闌尾等荒謬情形，審計人員借此推斷存在將社?？ń杞o他人報銷、社保經(jīng)費遭濫用的情況。經(jīng)過進一步的審計調(diào)查，審計人員發(fā)現(xiàn)某地社保管理混亂、社保經(jīng)費浪費嚴重。這次案例給了我們很多啟示，我們要重視數(shù)據(jù)的隱形價值，通過一定的數(shù)據(jù)分析，很多看著不起眼的數(shù)據(jù)都能為我們審計提供意外的發(fā)現(xiàn)。

審計“全覆蓋”要求做到對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況審計的全覆蓋，這不僅是對審計范圍寬度的拓展，同樣對審計的深度提出了高要求。拓展數(shù)據(jù)分析方式有助于審計突破局限，打破常規(guī)，從全新的數(shù)據(jù)的角度出發(fā)，發(fā)現(xiàn)公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況存在的問題，進一步發(fā)揮審計在國家治理中的作用。

四是以大數(shù)據(jù)為依托，推行數(shù)字化審計的方式。數(shù)字化審計的基礎(chǔ)是收集共享的大數(shù)據(jù)，主要手段即數(shù)據(jù)分析，通過對數(shù)據(jù)的模塊化、程序化、多維度深度分析核查發(fā)現(xiàn)審計問題。數(shù)字化審計的主要方法是“把握總體、突出重點、分散核實、系統(tǒng)分析”。推行數(shù)字化的審計方式，是實現(xiàn)審計“全覆蓋”的必然選擇。審計“全覆蓋”內(nèi)容多、工作量大，傳統(tǒng)的審計方法完全不足以實現(xiàn)，因而改變審計方式成為必然，數(shù)字化審計方式下能夠從總體出發(fā)、突出重點，經(jīng)數(shù)據(jù)分析人員系統(tǒng)分析后，審計人員只需到現(xiàn)場分別核實即可，這可以很大程度上減輕審計人員的工作負擔，為實現(xiàn)“全覆蓋”提供了可能。另一方面，大數(shù)據(jù)背景下的數(shù)字化審計，可以實現(xiàn)對各單位、部門數(shù)據(jù)的動態(tài)實時監(jiān)控，這為預測被審計單位的行為提供了可能，使得審計的端點得以前移，事前審計、事中審計在數(shù)字化的審計方式下都成為可能。

重慶市審計局在開展對工商系統(tǒng)2015年度預算情況審計的過程中正是運用了數(shù)字化審計的方式，其對微型企業(yè)補助情況的審計完全運用了數(shù)字化審計的方法。首先，審計人員確定了微型企業(yè)補助的審計思路：（1）不符合創(chuàng)業(yè)者條件地獲取了補助；（2）創(chuàng)業(yè)者重復享受補助；（3）享受補助金額超標準。在明確了審計思路后，審計人員進行了數(shù)據(jù)收集工作，為了核實創(chuàng)業(yè)人員的身份，審計人員從民政局、就業(yè)局、移民局、社保局、殘聯(lián)等獲取了相關(guān)外部數(shù)據(jù)，從財政局獲取了補助發(fā)放的數(shù)據(jù)，從工商局獲取了微企的登記注冊信息和補助申報的相關(guān)信息。數(shù)據(jù)收集整理完成后，由數(shù)據(jù)分析人員進行了數(shù)據(jù)分析、疑點篩查。隨后將這些疑點發(fā)放給現(xiàn)場的審計項目人員，對疑點進行一一審查。這大大提高了審計項目人員的工作效率，減輕了現(xiàn)場人員的工作負擔，審計的覆蓋面也更加全面，有利于對工商部門的履責情況和預算執(zhí)行情況的審計“全覆蓋”。

審計“全覆蓋”的實現(xiàn)，是一項系統(tǒng)的工程，只有充分利用大數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的歸集、多維度分析、深度挖掘，推行數(shù)字化審計的方式，才能又快又好地實現(xiàn)。運用大數(shù)據(jù)助力審計“全覆蓋”是時勢的要求，是符合事物發(fā)展規(guī)律和社會趨勢的必然道路。

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