摘 要：目前狀況下，行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制還有很大的改進空間。具體來講，其機制運轉(zhuǎn)過程中依舊還存在一些有待改進或完善的地方，考慮到行政事業(yè)單位功能的重要性，財務(wù)內(nèi)控必須進行強化。這樣做既是保障資產(chǎn)安全的基本要求，也是事業(yè)單位改進管理工作的重要舉措。本文在簡要闡述行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了改進建議，以供相關(guān)單位參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財務(wù)會計 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策

1、前言

當前，財務(wù)會計工作已經(jīng)引起了較高的社會關(guān)注[1]。對于事業(yè)單位的發(fā)展來講，財務(wù)會計內(nèi)部控制是其管理工作的一部分，對其正常發(fā)展秩序的維持具有重要意義。受到日益復雜的社會經(jīng)濟環(huán)境的影響，行政事業(yè)單位的發(fā)展中出現(xiàn)了很多的新問題和新狀況，尤其是在財務(wù)內(nèi)控方面，暴露出了越來越多的不足[2]。在這種情況下，事業(yè)單位有必要對自身的管理工作進行改進，尤其是關(guān)系到資產(chǎn)安全的財務(wù)工作，必須給予充分的重視。

2、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

當前階段，很多單位的發(fā)展中都存在內(nèi)控不力的情況[3]，內(nèi)部控制機制效率低下使得財務(wù)工作中出現(xiàn)了很多問題，不僅影響財務(wù)工作秩序，還會對事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生一定的消極影響。因此，對其現(xiàn)狀進行分析，找出其中的問題是十分必要和迫切的。

2.1 制度不完善、執(zhí)行力低下

當前，行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制方面最常見的問題是管理階層沒有給予充分重視。重視度不夠，導致內(nèi)控實行過程中缺乏科學的工作指導[4]，目標模糊成為了制約其效率提升的巨大障礙。在目前的狀況下，一部分事業(yè)單位本身對會計控制認知不清晰，沒有采取必要的保障措施，導致工作實行起來非常困難。部分單位盡管制定了完善的制度，但是由于缺乏監(jiān)督執(zhí)行機制，很多要求都沒有落實[5]，執(zhí)行力非常低下。還有的單位只有一個總的管理規(guī)章，對于管理辦法與核算辦法等具體問題均沒有細化明確，對于實際工作的開展并沒有多大的指導作用，工作人員采用的依舊還是傳統(tǒng)核算模式，照搬公式、脫離實際，導致工作效率低，不能從根本上解決自身存在的實際問題。上述單位的共性是內(nèi)控機制幾乎形同虛設(shè)。

2.2 工作人員設(shè)置不合理、分工不明確

根據(jù)我國實行的《會計法》要求，會計從業(yè)人員必須具備上崗資格（獲取從業(yè)證書），尤其是就職于事業(yè)單位的人員，必須保證能崗匹配，若職位較高，還必須具有相應的職稱[6]，比如會計負責人，職稱必須是會計師。但是在現(xiàn)實中，事業(yè)單位往往并沒有嚴格進行把關(guān)，部分工作人員并未真正達到上崗標準。另外，會計工作開展中，還存在分工不清的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的存在使得責任難以劃清，工作人員責任感普遍不高，很容易出現(xiàn)疏漏和錯誤，會計工作成效比較差。

2.3 監(jiān)督不力、考核不嚴

在很長一段時間里，行政事業(yè)單位實行的干部考核都是以考核目標以及利潤為主要依據(jù)，對內(nèi)控執(zhí)行情況則比較忽視，也缺乏明確、可行的考核指標。在這樣的模式下，部分領(lǐng)導為了政績出眾，很有可能會故意要求財務(wù)會計在工作中扭曲、編造事實，以營造出一種在自己任期內(nèi)業(yè)績出眾的假象。另外，還有一部分干部過分關(guān)注自身利益，忽視現(xiàn)實條件，將增長指標設(shè)置的過高。此種很不現(xiàn)實的做法，極易導致經(jīng)濟發(fā)展中因過分追求效益而出現(xiàn)亂象。甚至還有一些干部，為了不讓上級“失望”，刻意討好，在工作中不惜捏造事實，以使上級滿意。上述情況均是在現(xiàn)實中真實存在的，且并不是偶然出現(xiàn)的個別現(xiàn)象，這就說明事業(yè)單位中確實存在能夠使其滋生和發(fā)展的土壤。這些領(lǐng)導干部的行為和做法產(chǎn)生了非常不良的影響，很容易形成不正之風。而這些現(xiàn)象之所以存在，很大一部分原因是由于監(jiān)管不力。

2.4 預算編制不規(guī)范、不科學

目前，由于內(nèi)控機制不健全，在預算編制方面，也存在一些問題[7]。部分單位已經(jīng)逐漸開始關(guān)注內(nèi)控問題，也在著手進行改善，但是，就目前來講效果還不太理想，尤其是監(jiān)管方面力度不夠，導致改進非常有限。不少單位在編制預算的過程中，將上一年的情況作為唯一依據(jù)，導致預算實效性差，與現(xiàn)實不符。另外，還有部分預算項目缺乏具體數(shù)據(jù)，沒有對資金使用進行細致的說明，很可能會造成內(nèi)控失調(diào)。因此，總體來講，行政事業(yè)單位財政會計內(nèi)控的作用沒有充分發(fā)揮出來。

3、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)控強化措施

3.1 健全體制

為了改善上文中提到的問題，在現(xiàn)實中要注意對財務(wù)管理工作進行全面整治。在體制方面，應加強完善，同時，也要根據(jù)實際情況進行適當?shù)母淖兒蛣?chuàng)新，改善財務(wù)會計工作的管理成效。在財政框架方面，應進行必要的發(fā)展更新，無論是改善還是革新，都必須參照部門預算合理開展。作為財務(wù)管理工作的負責部門，財務(wù)部門應注重全方位推進體制完善，在健全各項制度的基礎(chǔ)上，加強完善指導，確保各項工作能夠有序進行。在完善監(jiān)管體制的過程中，財務(wù)部門應本著務(wù)實的工作態(tài)度，從自身實際出發(fā)，結(jié)合存在的具體問題，實行有針對性的改進措施。具體工作中應明確要點，對于資金進出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)必須進行強化控制，確保單位賬目清晰、有理有據(jù)，以備日后查證。在人員管理方面，也要進行分類管理。崗位不同，職責也不同，管理中的側(cè)重點也不一樣，要想保障人員管理的效率，就必須重視根據(jù)崗位職責與工作性質(zhì)，對不同人員實行與其職責對應的管理辦法。對于領(lǐng)導干部的管理，要重視關(guān)注廉潔考察；對于普通員工，應注意提高其工作效率；對于中層干部，應端正其工作心態(tài)；對于財務(wù)工作的管理人員，應側(cè)重于提升知識素養(yǎng)與職業(yè)能力。上述措施的實行能夠在一定程度上規(guī)范內(nèi)控，體現(xiàn)了事業(yè)單位推行內(nèi)部改革的基本要求。

3.2 完善制度

要想保證財務(wù)工作的進行井然有序、有據(jù)可依，就必須重視將各項工作要求規(guī)范化，完善相關(guān)的制度。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的完善，應遵循下述原則：一、預防為主。預防是完善各項管理制度的首要原則。在實際工作中，應特別關(guān)注預防控制，以財務(wù)管理工作的流程為核心，堅決杜絕違規(guī)、違法行為。二、約束為輔。對于財務(wù)管理工作的各項程序，必須進行嚴格的約束和管制，對業(yè)務(wù)內(nèi)容和工作行為均要有明確的規(guī)定，以形成制約效應，約束相關(guān)人員。三、明確分工。對于財務(wù)工作，應依據(jù)其重要性和具體內(nèi)容，對工作人員的責任和職能進行細化，使每一位工作人員都明確自身的工作范圍與權(quán)限，為實現(xiàn)

財務(wù)工作過程的規(guī)范化提供保障。

3.3 強化監(jiān)管與審計

監(jiān)管與審計是有效遏制不正之風蔓延的有效手段，在具體工作中，內(nèi)審人員必須對管理工作中容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)做到心中有數(shù)，盡量避免工作疏漏，對于存在的具體問題，應積極尋求解決辦法。在這個過程中，不僅要重視強化管理工作，還要進行警示，加強防控。為了避免信息失真、提升信息的可信度，事業(yè)單位應重視強化技術(shù)管理，對于信息技術(shù)要做好控制。對于實際操作人員，還要提升其工作的規(guī)范化程度，降低失誤率。另外，在實行責任制的同時，還要注意加強權(quán)限管理、保證網(wǎng)絡(luò)安全，避免出現(xiàn)錯誤。在審計方面，要重視加大審計力度，發(fā)揮監(jiān)督的作用，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，加強改進。審計實際上也有控制作用，因此，其功能的發(fā)揮，也可以在一定程度上推動財務(wù)管理工作的標準化。審計工作與會計工作質(zhì)量有著密切關(guān)系，在審計工作中除了要嚴格執(zhí)行相關(guān)要求之外，還要進行適當?shù)膭?chuàng)新與修正，以推動事業(yè)單位管理工作水平的提升。

4、結(jié)語

對于事業(yè)單位來講，財務(wù)會計一直是其管理的重要內(nèi)容。但當前，此項工作中卻暴露出越來越多的問題，改進顯得尤為迫切。很多事業(yè)單位普遍在人員設(shè)置、制度、監(jiān)管、預算編制等方面存在不足。為了解決這些實際問題，事業(yè)單位應根據(jù)自身實際，從健全體制、完善制度、強化監(jiān)管與審計等方面入手，加強改進。

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作者簡介：

董桂苓 （1978-） 漢，女，經(jīng)濟師，研究方向：行政事業(yè)財務(wù)管理。

（作者單位：棗莊市山亭區(qū)財政局 山東棗莊市 277200）