摘 要：國庫集中支收制是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，財政性資金的繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，其核心是對財政性資金的繳撥實行集中管理。國庫集中收付制度是與市場經(jīng)濟體制下公共財政相適應(yīng)的財政制度，是世界大多數(shù)國家采用的財政資金運行模式，也是解決我國現(xiàn)行財政支出管理制度中存在問題的一項重要措施。因此在全區(qū)內(nèi)積極推行國庫集中收付制度改革已勢在必行，根據(jù)白城市洮北區(qū)實際情況，建議實行由會計集中核算向國庫集中收付制度的過渡方式，做好二者的有效融合。

關(guān)鍵詞：會計 成效 核算

一、會計集中核算的成效

白城市洮北區(qū)于2003年起實行會計集中核算，通過多年來的不斷實踐和逐步完善，取得了突出成效，具體表現(xiàn)在：一是規(guī)范了全區(qū)會計基礎(chǔ)工作，增加了財務(wù)管理的透明度，有效遏制和糾正了不合法和不合理開支，增強了監(jiān)督約束力。二是提高了會計工作質(zhì)量，保證了會計的及時、準(zhǔn)確、完整，會計信息真實有效。三是加大了對財政性資金的監(jiān)控力度，使監(jiān)督置于事前、事中、事后的全過程，有效的杜絕了專項資金被擠占、挪用的現(xiàn)象，從源頭上預(yù)防和治理腐敗行為的滋生。四是提高了資金使用效益。可以按要求督促單位對應(yīng)上繳的資金及時上繳，有利于資金的再分配。由于實行總戶管理，可按上級要求對各單位的沉淀資金可以調(diào)劑使用，有效的提高了資金的使用效益。五是為領(lǐng)導(dǎo)及時提供決策信息。由于會計核算的及時性和準(zhǔn)確性，可以隨時按上級要求及時統(tǒng)計出所需數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

二、會計集中核算與國庫集中收付的相同點

（一）兩種制度的操作主體一致。會計集中核算是按照會計委派制的要求，由財政部和中紀(jì)委共同提出的，作為源頭治理腐敗的一項重要措施，由財政部門負責(zé)實施。國庫集中支付也是按照財政部和中紀(jì)委的要求和具體部署，同樣也作為源頭上治理腐敗的重要措施，由財政部門負責(zé)實施的。

（二）兩種制度的承擔(dān)對象一致。兩種制度工作的主要對象是黨政機關(guān)及事業(yè)單位，其制度作用的具體對象是財政資金的使用過程。

（三）實施手段一致。會計集中核算與國庫集中支付均要求取消預(yù)算單位開設(shè)的不符合改革規(guī)定的銀行賬戶。

（四）兩種制度的最終目標(biāo)一致。會計集中核算制度是通過改革會計人員管理體制和會計業(yè)務(wù)處理程序，強化會計核算和會計監(jiān)督，杜絕鋪張浪費，達到提高財政資金使用效益的目的，兩種制度的最終歸宿是完全一致的。

三、利用會計核算優(yōu)勢，推進國庫集中收付制度

《財政部關(guān)于深化地方國庫集中收付制度改革的指導(dǎo)意見》指出，縣級國庫集中收付支付改革要結(jié)合本地特點，穩(wěn)步推進，改革不搞統(tǒng)一模式，對于采用會計集中核算模式的地區(qū)，改革尚不具備條件的地區(qū)，可因地制宜，采取適宜的過渡措施，做好國庫集中支付與會計集中核算的銜接。從目前我區(qū)會計集中核算的運行來看，實質(zhì)上已經(jīng)具備了一定的國庫集中收付的功能，而且會計集中核算的設(shè)立既為部門 預(yù)算編制的執(zhí)行提供了真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息資料，又為國庫集中收付提供了技術(shù)與人力保證，為推行國庫集中收付制度奠定了物質(zhì)和技術(shù)基礎(chǔ)。因此二者并不矛盾，它們不是相互否定，相互對立，而是相互兼容，互為補充的關(guān)系。

（一）會計核算中心是財政部門直屬的事業(yè)單位，其預(yù)算指標(biāo)信息、財政撥款信息及各項會計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和傳遞可以方便快捷地實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享，解決國庫集中收付中的支付信息管理問題。

（二）會計集中核算單位均在中心結(jié)算銀行開設(shè)賬戶，核算中心用于清算的集中支付專戶也在銀行同一營業(yè)部開設(shè)，解決了支付專戶與零余額賬戶的實時清算。

（三）會計集中核算業(yè)務(wù)體系中已經(jīng)建立了憑證審核。會計核算、業(yè)務(wù)監(jiān)督、信息反饋、檔案管理、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)痊F(xiàn)有功能和訓(xùn)練有素的會計業(yè)務(wù)人員，滿足了集中收付系統(tǒng)的管理與人力需要。

（四）由于實施國庫集中收付改革需投入較多資金，改革成本較高，區(qū)級財力有限，實行融合化模式，逐步轉(zhuǎn)軌，能減輕區(qū)級財政壓力，既符合區(qū)級財政的實情，也體現(xiàn)了中央的有關(guān)精神，而且轉(zhuǎn)軌引起的波動較小，容易被接受，可操作性較強。

四、會計集中核算與國庫集中收付的銜接形式

實行融合型轉(zhuǎn)化模式，一套機構(gòu)，兩塊牌子，實行（收付+核算）的運行模式，充分利用現(xiàn)有人員、設(shè)備和技術(shù)力量為預(yù)算單位辦理預(yù)算和支付業(yè)務(wù)，一方面擔(dān)負著財政國庫支付執(zhí)行的職責(zé)，另一方面承擔(dān)著會計集中核算的職能，通過會計和預(yù)算兩大手段的有機融合，構(gòu)建一個集會計核算與監(jiān)督、資金支付與結(jié)算、數(shù)據(jù)分析與預(yù)算執(zhí)行為一體的新型管理模式，具體操作方案如下：

（一）將目前的財政直接收付改為國庫直接收付。在預(yù)算單位財務(wù)自主權(quán)和資金使用權(quán)不變的情況下，核算中心新開設(shè)一個國庫集中支付專戶，同時將原會計核算中心集中賬戶作為國庫單一賬戶體系內(nèi)的預(yù)算單位零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付。預(yù)算單位用款時，由核算部門在其用款計劃指標(biāo)內(nèi)填開支付憑證，將資金從預(yù)算單位零余額賬戶支付給收款人，同時按支付憑證匯總金額填開預(yù)算撥款憑證，將資金從支付專戶撥入預(yù)算單位零余額賬戶，待央行國庫與商業(yè)銀行間實時清算系統(tǒng)啟動后，將非常容易地實現(xiàn)單一賬戶與支付專戶間的實時清算，即可達到規(guī)范的國庫集中支付模式要求。

（二）具體人員操作?？梢栽诓淮蚱片F(xiàn)有集中核算格局的前提下，將核算中心資金科改為國庫收付中心辦理機構(gòu)，具體負責(zé)國庫集中收付業(yè)務(wù)，將設(shè)置相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)登記、預(yù)算撥款記賬、預(yù)算撥款審核、業(yè)務(wù)主管等崗位。

（三）系統(tǒng)應(yīng)用。目前會計核算中心核算人員對現(xiàn)有的財務(wù)核算軟件均可以進行熟練的操作，利用現(xiàn)有的人員及設(shè)備進行國庫集中收付業(yè)務(wù)的核算，可以有效的降低行政運行成本。

（作者單位：吉林省白城市洮北區(qū)財政局

吉林白城市 137000）