摘 要：現(xiàn)今，在我國經(jīng)濟發(fā)展中，中小企業(yè)主要起推動我國經(jīng)濟社會發(fā)展的作用，而隨著中小企業(yè)的崛起，一方面，市場的競爭逐步的增大，企業(yè)的生產(chǎn)效率也在其帶動下得到很大的提升，商品價格也有所降低；另外，一方面，眾多的中小企業(yè)增加了就業(yè)者的就業(yè)機會，從而減少了無業(yè)者及失業(yè)者的數(shù)量，提高了居民的生活水平。所以內(nèi)部控制良好對企業(yè)的管理是非常重要的，本文就我國中小企業(yè)內(nèi)部控制要素以及存在問題進行分析，同時提出科學的對策以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

關鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對策

一、前言

目前我國的中小企業(yè)在內(nèi)部控制實施和監(jiān)督方面還存在著很多的不足之處，這給企業(yè)進一步的發(fā)展帶來了諸多的問題，極大的限制了企業(yè)的發(fā)展，因此，中小企業(yè)做好內(nèi)部控制設計實施將為中小企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的優(yōu)勢，從而開闊其未來發(fā)展前景，使其將更好的在經(jīng)濟市場立足發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制實施的要素

企業(yè)內(nèi)部控制的要素主要有四方面，第一，控制環(huán)境。在企業(yè)中企業(yè)文化、制度、管理、結(jié)構(gòu)以及員工共同構(gòu)成了企業(yè)的控制環(huán)境；第二，風險評估。風險評估重點是對企業(yè)在運營中可能存在的風險進行評估；第三，控制活動。通俗的講，控制活動可以說是對企業(yè)經(jīng)營過程中的一些風險進行及時的識別和分析之后制定的一些控制策略。第四，信息和溝通。信息交流與溝通能夠?qū)ζ髽I(yè)在將來的發(fā)展以及人員管理都具有很好的參考意義，從而加快企業(yè)的發(fā)展步伐。

三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制實施與監(jiān)督現(xiàn)狀及問題分析

1、內(nèi)部環(huán)境發(fā)展相對滯后

公司治理結(jié)構(gòu)在內(nèi)部環(huán)境中占據(jù)著基礎性地位，建立完善的治理結(jié)構(gòu)，科學設立內(nèi)部機構(gòu)，合理分配職責權(quán)限是有效保護內(nèi)部控制實施的條件，同時也是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度的前提。在任何企業(yè)的內(nèi)部控制中，制度的設立者是不能被制度所超越的，尤其是制度設立者的品德和操守，所以內(nèi)部控制制度進行的好壞與那些創(chuàng)造、管理和監(jiān)督的制度設立者的品德個人素質(zhì)息息相關，目前，企業(yè)中出現(xiàn)的違規(guī)違法造假事件層出不窮與那些企業(yè)中的高層管理者是脫不了關系的。而我國多數(shù)企業(yè)在現(xiàn)今還沒有建立起一套適合本企業(yè)、嚴謹、科學的人力資源流轉(zhuǎn)機制，在對企業(yè)的工作人員管理方面還存在著制度死板化和僵化化，另外，也缺少一些合理的獎懲方式，因此造成企業(yè)人才的流失。

2、風險管理能力較為薄弱，風險意識淡薄

我國對風險管理的探索與研究起步相對較晚。由于我國中小企業(yè)存在著各種特性，所以阻礙著風險管理的管理思路，所以對比大型企業(yè)來說，中小企業(yè)在經(jīng)營中面臨的風險要更大更多，但是中小企業(yè)的風險管理能力方面極其薄弱，另外，管理人員的風險意識也是有待提高。所以，國內(nèi)的很多中小企業(yè)在發(fā)展的過程中常常忽視風險管理的重要意義。同時，中小企業(yè)在生產(chǎn)中重視產(chǎn)品的數(shù)量而卻往往忽視了商品質(zhì)量的重要性，這主要是由于我國中小企業(yè)急于在短時間內(nèi)獲得大量的經(jīng)濟利潤，忽視長遠發(fā)展所導致的。因此，我國許許多多中小企業(yè)并沒有建立健全的風險分析以及管理體制，在決策中也是任憑其主觀臆斷，具有很強的盲目性，所以企業(yè)可能會存在著巨大的風險。正是因為絕大多數(shù)中小企業(yè)風險意識的匱乏、忽視企業(yè)的風險管理，所以一些中小企業(yè)在幾年后銷聲匿跡或者瀕臨破產(chǎn)就不足為奇了。

3、缺乏相互牽制的內(nèi)部控制措施

對于中小型企業(yè)的內(nèi)部管理的應對方法主要是上級的授權(quán)及批準，對于互不干涉的崗位進行分化管理，保全財產(chǎn)的監(jiān)控以及對經(jīng)濟預算的控制等。企業(yè)對于員工工作的安排，需要每個部門都配備相關定額的工作人員，不能人浮于事，避免每個工作人員都擔任著很多主職以外的職務，在進行職務審批過程時，相關工作人員要嚴格要求自身，按照規(guī)定進行審批工作，不徇私。要根據(jù)客戶的信用額度的不同而采取不同的方法，還要確保會計信息的無誤性以通過企業(yè)會計標準對應收賬款計提壞賬準備的方法。

4、內(nèi)部監(jiān)督機制形同虛設

許多企業(yè)內(nèi)部審計部門的存在形同虛設，甚至有些企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督人員甚至根本不具備最基本的財務會計基本知識，因此行使監(jiān)控職能也就無從談起。在我國企業(yè)發(fā)展中，雖然大多企業(yè)都設置有內(nèi)部審計部門，但是在實際中這些部門僅僅是形同虛設，沒有發(fā)揮其實際的職責，而且即使有些審計工作人員想要做好本職責分內(nèi)之事，可是往往由于企業(yè)所給予的權(quán)利不夠而出現(xiàn)心有余而力不足的狀況，特別是對于企業(yè)內(nèi)部一些高層人員的沒有制約能力。企業(yè)目前監(jiān)督主要體現(xiàn)在對出現(xiàn)的違規(guī)事情的查處上，并不能起到預先防范作用。中小企業(yè)由于內(nèi)部控制相對于大型企業(yè)較為薄弱，實施內(nèi)部控制就顯得更加重要，但是目前出于高性價比的考慮，企業(yè)并沒有設置內(nèi)部審計崗位。

四、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

1、優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是一種能夠在很大程度上影響企業(yè)工作人員控制意識的氛圍，同時，從某種意義上來講，內(nèi)部控制環(huán)境也體現(xiàn)這企業(yè)的形象與文化，對于企業(yè)內(nèi)部的工作人員的自覺性也有著極大影響，因此，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境也決定了內(nèi)部員工管理以及其它制度控制的發(fā)揮效果。對于一個企業(yè)來講，出現(xiàn)問題是不可避免的，只能在問題發(fā)生之前采取一系列預防措施，做好對問題的控制。完善內(nèi)部控制環(huán)境，直接影響著經(jīng)營目標及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，其在中小企業(yè)的發(fā)展方面有著極大的影響意義。所以，只有在內(nèi)控中完善優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的建設相關工作，才能使中小企業(yè)內(nèi)部控制的效用真正得以發(fā)揮。

2、加強中小企業(yè)風險評估

研究內(nèi)部控制不可能脫離其環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部各種風險因素，所以企業(yè)必須注意風險的防范和管理，其中中小企業(yè)對風險的可抗力較差，更應當規(guī)避風險或利用風險?？刂频年P鍵要素是風險評估和風險管理。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應該及時分析自身的優(yōu)劣勢，關注全球的經(jīng)濟機遇和風險，根據(jù)自身的實際情況做出合理的調(diào)整，另外，對于企業(yè)或許會遇到的風險進行科學的評估，在評估中應當應用科學的評估程序、方法和技術(shù)來進行合理的評估分析，從而確定風險狀況。另外，在實踐中有很多風險管理的技巧值得去探索和應用。

3、設計良好的控制活動

企業(yè)所有階層和職能部門都貫穿著控制活動，因此需要先考慮控制活動之間的聯(lián)系才能確定控制活動。控制活動通常包括：確定應遵循的政策及實現(xiàn)政策的程序兩個要素，正常情況下，建立控制活動是為了實現(xiàn)風險應對，但是，在有些情況下，風險應對則是企業(yè)的控制活動。基于每一個企業(yè)的實際情況有所不同，而無法應用通用萬能的控制活動的設計模版，所以就需要根據(jù)企業(yè)的實際情況進行合理的確定企業(yè)的控制活動，在校企業(yè)在控制活動的設計過程中需要結(jié)合考慮其自身的規(guī)模和業(yè)務狀況，尋找關鍵點進行控制設計。企業(yè)的管理層工作人員做好帶頭的模范是很有作用的，因為企業(yè)員工對內(nèi)部控制活動的參與和執(zhí)行的熱情程度直接影響于領導者對待內(nèi)部控制的態(tài)度，所以，企業(yè)必須要重視此方面的工作。

4、加強內(nèi)外監(jiān)督能力

對于企業(yè)的發(fā)展來講，強化內(nèi)外監(jiān)督工作至關重要，在企業(yè)的監(jiān)督方面需要由外部和內(nèi)部進行開展。 企業(yè)外部包括獨立審計部，社會輿論和政府部門，信息交流與溝通等等。還有注冊會計師在質(zhì)量方面的監(jiān)管，社會監(jiān)管方面要加強，還有一些可惡的違法違紀的行為也要讓他們暴露出來，讓社會來打壓他們。另外，企業(yè)需要強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的完善。中小型企業(yè)內(nèi)部評估對于企業(yè)發(fā)展極其重要，這種方法能夠?qū)ζ髽I(yè)起到很好的作用，大大提高企業(yè)對風險控制的效率，同時在改進企業(yè)審計程序方面也存在著積極的作用。但是我國中小企業(yè)持續(xù)的監(jiān)控活動很可能是非正式的，絕大多數(shù)甚至全部經(jīng)營活動主要是通過管理高層親自參與來完成的；也有可能相對而言較為正式的，利用企業(yè)中所存在的審計部門或者聘請一些專業(yè)人員對對企業(yè)內(nèi)部的控制體系進行一系列的評估審核。中小企業(yè)中獨立的設置內(nèi)部審計部門能夠在一定程度上增大審計的范圍，逐步的按照財務收支以及設備采購向管理審計轉(zhuǎn)移。在企業(yè)中董事會主要負責的是內(nèi)部審計部門，這樣能夠強化董事會的職權(quán)，減少內(nèi)部控制失控的狀況；當然，董事會的業(yè)務指導方面也能夠?qū)Ω邔佣聲硪欢ǖ闹萍s作用，但是中小企業(yè)不能只設置一個審計崗位，這樣容易存在形同虛設的問題，仍然需要起到強化對內(nèi)部審計監(jiān)督相關方面的重大作用。

五、結(jié)語

總之，中小企業(yè)的內(nèi)部控制對于中小企業(yè)的發(fā)展具有重大的現(xiàn)實意義，尤其是面對我國目前復雜的企業(yè)市場現(xiàn)狀，做好對中小企業(yè)內(nèi)部控制實施以及對其現(xiàn)狀的進行科學合理的監(jiān)督，從而促進中小企業(yè)健康發(fā)展，提升其在市場的競爭能力。

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作者簡介：

羅 玉 身份證號碼：530125197302062441。