姚文霞

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守法經(jīng)營應善始善終

姚文霞

黨中央2015年提出了“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的發(fā)展戰(zhàn)略方針，使得全國人民創(chuàng)業(yè)的熱情高漲，有志之士躍躍欲試，這更給了草根和年輕人一次追夢的機會。為了解決中小企業(yè)尤其是剛畢業(yè)大學生的創(chuàng)業(yè)成本問題，各省市配套實施眾創(chuàng)空間、集中辦公的管理辦法，工商注冊程序的簡化和三證一體的政策出臺方便了萬民創(chuàng)業(yè)。針對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的力度不斷加大，為大眾萬民創(chuàng)業(yè)成功鋪路架橋，如今國家的簡政放權(quán)、金融支持、新《公司法》出零注冊資金，方方面面的鼓勵政策，無不體現(xiàn)著創(chuàng)業(yè)環(huán)境的優(yōu)良，它必將催生出無數(shù)優(yōu)秀的企業(yè)和成功人士。然而企業(yè)的“由生到死”都貫穿著一個遵法的過程。《公司法》《稅法》《合同法》《破產(chǎn)法》滲透著企業(yè)的每一個階段。企業(yè)的設立要按《公司法》核準登記，方可使企業(yè)依法獲得企業(yè)法人的主體資格，法賦予了企業(yè)生命的特征；經(jīng)營過程中有《稅法》管著，需依法繳納稅款、依法申報，違法有罰則，企業(yè)與企業(yè)之間需要誠信交往，有合同法制約，違法必究。但我想提醒有些企業(yè)在就算是在解散階段也不能法律意識淡薄，忽視法律的執(zhí)行。創(chuàng)業(yè)者，如果哪一天你的企業(yè)陷入困境或由其他原因想終止經(jīng)營，千萬不要掉以輕心，要做到守法應善終。

筆者在孵化器工作多年，為中小型企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務是我們的宗旨，筆者在工作當中，碰到過一家企業(yè)法人代表人，經(jīng)營過程中由于后續(xù)技術(shù)問題無法解決，在公司成立5年后就無法經(jīng)營下去了，不想干了，當時我提醒他說這需要辦理工商、稅務、銀行的注銷，他說太麻煩了，讓工商、稅務去吊銷后自生自滅吧。兩年后，他打電話給我說，他外地的另一家公司需要發(fā)票卻無法購買了，經(jīng)查，是他在京的這家公司沒辦注銷手續(xù)也不正常申報，所在稅務局將他的信息傳到外地，鎖死了他外地其他公司稅務事項的辦理，全國聯(lián)網(wǎng)了，你躲得了嗎。無奈法人本人必須親自來京辦理解鎖一事，千里迢迢來京去了國稅交罰款，又去地稅交罰款，表填了個夠，兩年多的流轉(zhuǎn)稅和所得稅申報表一一補辦后方辦解鎖，拿著解鎖通知才能回到外地稅務局辦理恢復正常手續(xù)后，方能使另外一家公司正常運轉(zhuǎn)。這才是真正的麻煩，時間的成本、精力的耗費，金錢花銷得更多。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定：納稅人未在規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更登記或注銷登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處罰2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款，人家稅務局可是依法辦事，罰你沒商量。所以，我想提醒各位經(jīng)營者，當你的企業(yè)無論是需股東的協(xié)議解散，還是與他方合并和分立的整合，或是被工商吊銷，都必須進行清算。辦理工商、稅務的注銷手續(xù)，不能心存僥幸怕麻煩。如果你的公司真的是被工商局吊銷，這可屬于一種嚴厲的行政處罰，其法定代表人自吊銷執(zhí)照起未逾3年的，不得擔任其他公司的法定代表人，再開公司就很難了，還會被列入工商部門的警示信息庫，供投資人、交易對象、消費者進行市場調(diào)查，這黑名單可是很長時間不能被消除。如果稅務不及時注銷，若有欠稅，將一直存在，而且要產(chǎn)生滯納金，到達一定程度會影響你今后貸款、出國，得不償失。如何辦理注銷手續(xù)，下面我來談談注銷程序的認知，希望能幫助到一些創(chuàng)業(yè)者。

首先，企業(yè)的性質(zhì)不同，注銷的程序有所不同，以有限責任公司和集體股份合作企業(yè)來說，它們相同的是稅務注銷，但工商的注銷就有所不同了。當公司決議解散，首先注銷的是稅務登記。稅收是國家財政收入的主要來源，稅法的強制性決定了應交的稅金必須交納，偷漏稅是違法的。稅種的不同讓我們的大多企業(yè)既和國稅有聯(lián)系也和地稅有聯(lián)系，那先清國稅還是地稅呢？這就由所得稅的征收地來決定，所得稅在哪家就后注銷那家，如所得稅在國稅繳納，那先辦理地稅的注銷，后辦理國稅的注銷。無論是國稅還是所得稅的注銷，都要先辦理備案手續(xù)后，依次注銷發(fā)票、稅控機，然后和專管員聯(lián)系，按照專管員的要求備齊資料，為了做到心中有數(shù)，最好先到國地稅網(wǎng)站查詢相關(guān)事宜，網(wǎng)上會告知部分流程，以便你和稅務人員更好溝通。注銷過程中專管員的查賬是必然的，3年的賬本、憑證和部分合同都要看，也許還要求出示稅務師事務所的清稅審計報告，畢竟專管員管理的企業(yè)很多，賬務過多的企業(yè)，他可是看不過來的，那就要需要中介把關(guān)了，稅務局要審查你繳納的流轉(zhuǎn)稅、印花稅、房產(chǎn)稅等，征收企業(yè)所得稅的稅務局還要審查你的費用支出是否合理合法，因為它牽扯著企業(yè)所得稅繳納，企業(yè)都是個人所得稅代扣代繳義務人，他一定會看你的工資發(fā)放表，以審核你是否認真收繳了個人所得稅，地稅局還會查看你是否按規(guī)定繳納了殘保金，總之財務人員要將3年當中各個稅種造表匯總，如果沒有偷漏稅的問題，稅務沒有理由不給你辦理注銷，當然跑腿是免不了的。稅務的注銷相對麻煩些，畢竟牽扯著國家的稅收。稅務已注銷完畢，拿上國稅局、地稅局出具的注銷稅務證明，你便可進行工商的注銷了。企業(yè)性質(zhì)不同工商注銷的程序也有所差別，畢竟有限責任公司是按照《公司法》規(guī)定設立登記的，而股份合作（集體）并非是按照《公司法》登記注冊，所以在企業(yè)決議解散股東會議簽字后，有限責任公司在15天內(nèi)應成立清算小組，并在工商局網(wǎng)站上備案后，提交材料給工商局，別忘了還要進行登報聲明告知債權(quán)債務人，以便債權(quán)債務申報的清理。你要留好所登的報紙，以提供給工商局用，股份合作（集體）就不用登報聲明了，當然清算組還是要成立的，不同的是在給工商提交材料時，股份合作（集體）需要提交注冊會計師出具的清算審計報告，而有限公司卻不一定。另外，股份合作（集體）還需把公章、財務章、合同章交給工商局，而有限公司的公章等僅需要自己辦理繳銷，所以股份合作企業(yè)別忘了先去銀行辦理注銷，沒有章銀行是不會注銷的。工商的注銷的審查比較嚴謹?shù)模瓦B股東簽字的筆體都會認真對比，所以股東在公司章程上的簽字一定要由股東親自簽寫，切不可讓中介或他人代簽。稅務和工商注銷完畢后，拿著工商注銷證明和稅務注銷證明便可辦理統(tǒng)計證和組織機構(gòu)代碼證的注銷，當然三證合一后，這步也許可以省了，但目前畢竟許多老企業(yè)還未換照。只有這樣清理完工商、稅務、銀行、統(tǒng)計、組織機構(gòu)代碼后，你才算能放心、踏實地去做其他的選擇。整個注銷過程，花費時間少則兩個月，多則三四個月。

當企業(yè)決議解散成立了清算組就算進入清算程序，企業(yè)的財產(chǎn)不能隨便處置，應分別支付清算費用，如審計費用、職工的工資、社會保險費、繳納所欠稅款、清償公司債務后還有剩余財產(chǎn)，才可以對股東按出資的比例來進行分配。清算期間，企業(yè)存續(xù)，但不能開展與清算無關(guān)的經(jīng)營活動，在這期間如果沒辦理完稅務注銷的，可別忘還要繼續(xù)正常申報。如果公司的全部資產(chǎn)都還不夠清外債，那可就是資不抵債了，要宣布破產(chǎn)了，這就由《破產(chǎn)法》來管，不過小企業(yè)還是到不了這步。

企業(yè)經(jīng)歷了一場“生死過程”，蓋棺論定時依然存在著法律問題。公司成立時，股東們拿出了一定的本金注冊公司，苦苦經(jīng)營多年，解散時你分配得來的剩余資產(chǎn)高于了你投入資金。恭喜你既為社會解決了就業(yè)問題、貢獻了稅金，你投出的資金還有了盈余，你若是自然人股東，你別忘了還要自行繳納個人所得稅呀，比如你投入的資本是20萬元，分配回剩余財產(chǎn)是30萬元，那盈余的10萬要上交20%的個人所得稅，你若是法人股，分回的財產(chǎn)高于本金的部分就要將其收入歸于其法人企業(yè)的投資收益一并計算企業(yè)所得稅了。

每一個創(chuàng)業(yè)人員你準備好了嗎？在你全力開拓市場，苦心經(jīng)營時，一定要懂法、學法、守法，否則就會吃虧碰壁，給自己造成不必要的麻煩。

作者單位（為北京中關(guān)村京蒙高科企業(yè)孵化器有限責任公司、內(nèi)蒙古自治區(qū)火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心）