謝小琴　海南省審計(jì)廳

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對(duì)比分析、巧用數(shù)據(jù) 查出問題線索——H省某社會(huì)公眾資金管理局領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例

謝小琴海南省審計(jì)廳

一、案例簡介

2015年，赴H省某社會(huì)公眾資金管理局領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組按照廳黨組提出的“以權(quán)定責(zé)、以責(zé)定審、以審定評(píng)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理念，通過對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)人擁有的經(jīng)濟(jì)權(quán)力分析其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鎖定審計(jì)重點(diǎn)為社會(huì)公眾資金的安全運(yùn)營情況，運(yùn)用計(jì)算機(jī)作為輔助手段，獲取疑點(diǎn)線索，延伸至房管、稅務(wù)等部門調(diào)查核實(shí)、最終對(duì)問題作出責(zé)任界定，并提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。

二、審計(jì)過程和方法

（一）緊扣目標(biāo)，明確指導(dǎo)思想。

首先，審計(jì)組明確了此次審計(jì)的目標(biāo)和指導(dǎo)思想是：通過對(duì)H省某社會(huì)公眾資金管理局領(lǐng)導(dǎo)人S同志任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展、重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行、執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及個(gè)人遵守有關(guān)廉政建設(shè)規(guī)定等情況的審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部全面履行職責(zé)、依法行政、科學(xué)決策和勤政廉政，為相關(guān)部門考核、任用干部提供參考依據(jù)。

（二）鎖定重點(diǎn)，合理分配審力。

結(jié)合近年來各地頻發(fā)的套取某社會(huì)公眾資金事件以及H省提取量較大、近幾年沒有進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)等情況，審計(jì)組確定此次審計(jì)的重點(diǎn)為該項(xiàng)資金提取業(yè)務(wù)；同時(shí)，將成員兵分兩路：一組專門針對(duì)資金提取業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，另一組則對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行及其他業(yè)務(wù)等方面進(jìn)行審計(jì)；在審計(jì)過程中，采取全面審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績效審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合的方法。

圖1　H省某社會(huì)公眾資金管理局權(quán)責(zé)分析圖

（三）對(duì)比分析，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)。

2015年，H省某社會(huì)公眾資金提取量較大，僅省本級(jí)一年的提取量就有十多萬筆，面對(duì)海量數(shù)據(jù)，審計(jì)組通過比對(duì)分析查找審計(jì)切入點(diǎn)。

首先，從提取的結(jié)構(gòu)來看，基于購買房屋原因產(chǎn)生的提取業(yè)務(wù)占絕大多數(shù)比例。

圖2 2015年H省本級(jí)某社會(huì)公眾資金提取結(jié)構(gòu)圖

H省省本級(jí)某社會(huì)公眾資金提取結(jié)構(gòu)圖

其次，從提取的資金上限來看，購房提取的額度較高、提取難度較低。

提取原因　資金上限　提取難度購房提取　地級(jí)市50萬元、其他市縣30萬元　需一整套購房資料還貸提取每年提取額度不超過還貸金額，提取額度不高需一整套購房、還貸資料裝修提取按照每平方300元的裝修標(biāo)準(zhǔn)提取，提取額度不高憑發(fā)票報(bào)銷，業(yè)務(wù)人員上門核實(shí)其他原因提取視情況而定，如生活困難、子女上大學(xué)或大病等原因，提取額度不高社區(qū)、街道辦、單位、管理局層層審核，難度高

再次，從購房提取的完善程度來看，二手房購房提取的資料少，造假易操作。經(jīng)過分析，審計(jì)組將審計(jì)重點(diǎn)鎖定在購買二手房提取業(yè)務(wù)上。

（四）巧用數(shù)據(jù)，查出問題線索。

早在開展某一專項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)，審計(jì)廳已從房管局采集了全省的房屋產(chǎn)權(quán)信息數(shù)據(jù)，因此，審計(jì)組決定利用手頭現(xiàn)有的信息進(jìn)行對(duì)比分析。

一是選取抽查檔案，制作抽查檔案信息表。審計(jì)人員選取了2015年購買二手房所有提取金額大于五萬元及部分有疑點(diǎn)的提取檔案近200份，并調(diào)取檔案中的“姓名、身份證號(hào)、產(chǎn)權(quán)證號(hào)、房屋位置、面積”等關(guān)鍵信息，制作成“抽查檔案房屋產(chǎn)權(quán)情況表”。

二是輸入數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析。審計(jì)人員將“抽查檔案房屋產(chǎn)權(quán)情況表”和現(xiàn)有的房屋產(chǎn)權(quán)信息導(dǎo)入SQL server數(shù)據(jù)庫。以“房產(chǎn)證號(hào)”為關(guān)鍵詞編寫sql語句，保留抽查表中的“姓名、身份證號(hào)、房屋位置、面積”和房管局產(chǎn)權(quán)信息中的“姓名、身份證號(hào)、房屋位置、面積”，生成新表，進(jìn)行比對(duì)，通過比對(duì)發(fā)現(xiàn)，有38人提供的房產(chǎn)證信息與房管局的產(chǎn)權(quán)登記信息不符。

（五）延伸調(diào)查，敲定套取大案。

經(jīng)向市房管局證實(shí)，38人中，有37人房產(chǎn)證為假房產(chǎn)證（另外1人房產(chǎn)至今還未過戶）。抽取27人的完稅憑證向市地稅局證實(shí)，其中有26人的完稅憑證虛假。這些人員均采取套用他人房產(chǎn)信息、編造虛假房產(chǎn)信息、沿用已注銷的房產(chǎn)證等方式偽造房產(chǎn)證，采取借用或編造票號(hào)、操作員、納稅人等手段偽造完稅證，并利用虛假的房產(chǎn)證、完稅證套取某社會(huì)公眾資金。

這些套取行為呈分布集中（發(fā)電公司、銀行等繳存比例高的行業(yè)）、提取金額大的特點(diǎn)。如2012年，某發(fā)電公司44人通過購買二手房提取某社會(huì)公眾資金××萬元，其中30人涉及房產(chǎn)信息虛假，涉及金額××萬元，套取金額占比高達(dá)78%，涉及房產(chǎn)信息虛假的30人中除1人完稅證真實(shí)外，其余24張完稅證虛假，涉及稅款金額××萬元，其中有8人為夫妻關(guān)系，共用假房產(chǎn)證、完稅證提取資金！

三、審計(jì)結(jié)果

提取業(yè)務(wù)審計(jì)組通過對(duì)比分析、巧用數(shù)據(jù)，審計(jì)查出了“以虛假證明資料套取某社會(huì)公眾資金38人次，××萬元”的問題。同時(shí)，另一組審計(jì)人員通過傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，查出“部分地區(qū)資金繳存覆蓋率偏低、管理局監(jiān)督管理不到位、貸款審批手續(xù)不規(guī)范、往來款項(xiàng)未及時(shí)清理”等問題。同時(shí)，審計(jì)組界定責(zé)任為：管理局領(lǐng)導(dǎo)人某某同志對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

四、審計(jì)建議

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)組提出了加強(qiáng)對(duì)某社會(huì)公眾資金業(yè)務(wù)流程的跟蹤監(jiān)督；加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公眾資金相關(guān)信息聯(lián)網(wǎng)；進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范管理；完善相關(guān)法律制度，進(jìn)一步規(guī)范市場秩序，提高征繳執(zhí)行力，加大對(duì)違規(guī)提取人員的懲罰力度等審計(jì)建議。

五、綜合分析

此次審計(jì)涉及面廣，既有部門預(yù)算執(zhí)行方面的內(nèi)容，又有資金專項(xiàng)業(yè)務(wù)方面，如果埋頭苦干，眉毛胡子一把抓，勢必費(fèi)時(shí)費(fèi)力且出不了審計(jì)成果。短時(shí)間內(nèi)要快速抓住重點(diǎn)，思路最重要，重點(diǎn)抓住后，方法最重要。在開展審計(jì)前，審計(jì)組掌握該管理局接受審計(jì)情況、研究政策法規(guī)內(nèi)容、判斷內(nèi)控制度漏洞、理順經(jīng)責(zé)審計(jì)思路。在審計(jì)過程中，審計(jì)組則采取運(yùn)用數(shù)據(jù)庫處理數(shù)據(jù)的審計(jì)方法，并巧妙利用以往審計(jì)中獲取的數(shù)據(jù)信息，大大提高了此次審計(jì)的工作效率和效果。