陳榕燊

【摘 要】社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展，工程建設(shè)是經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)業(yè)中的重要組成部分，如何對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的有效管理是每個(gè)從事工程建設(shè)工作者值得思考的問(wèn)題。本文主要探討工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)方式的應(yīng)用與研究，通過(guò)對(duì)目前的跟蹤審計(jì)工作在工程建設(shè)投資的應(yīng)用狀況進(jìn)行分析，從而完善工程建設(shè)在跟蹤審計(jì)方面的規(guī)章制度，幫助建設(shè)工程企業(yè)更好更快的發(fā)展，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出一定的貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)用探究

工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)以國(guó)家的法律、法規(guī)為基礎(chǔ)，通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)的方式對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的計(jì)劃、決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)決算等技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全過(guò)程審核監(jiān)督和提供咨詢服務(wù)。在現(xiàn)實(shí)的工程建設(shè)工作中，項(xiàng)目管理過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。假簽證、假發(fā)票、假變更等現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，這就意味著常規(guī)的事后審計(jì)工作因介入時(shí)段滯后，帶有較大的片面性和局限性，存在著巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選擇全過(guò)程跟蹤審計(jì)是變革建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方式的必然趨勢(shì)。工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)方式按照主體分可以分為政府審計(jì)，社會(huì)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)。

一、目前全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作在工程建設(shè)領(lǐng)域的基本現(xiàn)狀

全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)用到工程領(lǐng)域在我國(guó)發(fā)展時(shí)間較短，跟蹤審計(jì)工作在工程建設(shè)投資領(lǐng)域的應(yīng)用正處于發(fā)展的初級(jí)階段。因此，審計(jì)工作在工程建設(shè)投資方面存在著很大的弊端，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度尚不完善；由于全過(guò)程跟蹤審計(jì)在我國(guó)工程建設(shè)領(lǐng)域方面起步較晚，在工程建設(shè)投資方面并沒(méi)有得到人們的認(rèn)可，因此相關(guān)的制度體系并沒(méi)有完全建立起來(lái)，有待完善，與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有一定差距，審計(jì)依據(jù)不夠明確，給審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目帶來(lái)了一定的難度和風(fēng)險(xiǎn)。

2.工程跟蹤審計(jì)人才隊(duì)伍能力良莠不齊；審計(jì)工作在工程領(lǐng)域的起步較晚，許多社會(huì)審計(jì)企業(yè)為了適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，盲目的引入審計(jì)人才。大部分審計(jì)人才并沒(méi)有較長(zhǎng)時(shí)間的工程審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致許多工程的審計(jì)工作質(zhì)量難以保證。

二、有效防范與控制工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)，有關(guān)部門(mén)建立健全相關(guān)制度體系

工程建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作要做好，必定離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)的重視和有關(guān)部門(mén)的支持與幫助。部分領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的重要性，我們應(yīng)該定期對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)，有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)有關(guān)的制度體系的建立與完善，只有這樣跟蹤審計(jì)工作才可以得到更好更快的開(kāi)展。

（二）廣泛宣傳工程建設(shè)跟蹤審計(jì)對(duì)工程建設(shè)意義

跟蹤審計(jì)在工程建設(shè)的整個(gè)過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，在日常的工程建設(shè)工作中我們應(yīng)該加大對(duì)工程審計(jì)工作重要性的宣傳，定期展示工程跟蹤審計(jì)在實(shí)際工作中取得的重要成果。只有人們認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的重要性，審計(jì)工作就會(huì)得到領(lǐng)導(dǎo)們的充分支持和認(rèn)可。

（三）借助國(guó)際審計(jì)行業(yè)通行承諾制度，便于化解工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)工程建設(shè)審計(jì)工作的重視程度越來(lái)越高，工程建設(shè)項(xiàng)目部門(mén)必須向有關(guān)部門(mén)提供真實(shí)、合法、完整的工程送審資料。審計(jì)單位要對(duì)單位工程的造價(jià)做出準(zhǔn)確的評(píng)估，并且將工程建設(shè)存在的問(wèn)題進(jìn)行具體說(shuō)明。

（四）工程建設(shè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與合同審簽制度

合同是指雙方為了達(dá)成某一約定而簽訂的具有法律意義的文件。工程合同既是項(xiàng)目管理的法律文件，同時(shí)也是工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與投資審計(jì)的重要依據(jù)，它會(huì)對(duì)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起著防范的作用。內(nèi)控制度的建立健全會(huì)促使建設(shè)單位在工程全過(guò)程中發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和管理作用。只有將內(nèi)控制度與合同審簽制度有效的融合就可以將工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

（五）加強(qiáng)與政府審計(jì)與社會(huì)審計(jì)單位之間的合作。

工程建設(shè)審計(jì)工作量巨大，部分政府審計(jì)部門(mén)沒(méi)有能力完成跟蹤任務(wù)時(shí)往往會(huì)借助社會(huì)審計(jì)力量來(lái)完成任務(wù)。當(dāng)自身跟蹤審計(jì)力量不足時(shí)，借助社會(huì)審計(jì)力量來(lái)完成跟蹤審計(jì)任務(wù)，借助社會(huì)審計(jì)力量一方面可以減輕跟蹤審計(jì)的工作量，緩解人員緊張的狀況，另外一方面可以實(shí)行有效的管理，提高跟蹤審計(jì)的效率。

（六）加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員個(gè)人素質(zhì)

人力資源是任何行業(yè)都不可以缺少的資源，為了更好的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們必須要提高審計(jì)的質(zhì)量。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我們必須要培養(yǎng)更加專業(yè)的工程跟蹤審計(jì)人才，對(duì)工程跟蹤審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)提出一定的要求。定期對(duì)現(xiàn)有的跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。同時(shí)要鼓勵(lì)工程跟蹤審計(jì)人員努力學(xué)習(xí)施工新技術(shù)、新方法，不斷提高自己的專業(yè)技術(shù)水平。同時(shí)要不斷的具備豐富經(jīng)驗(yàn)以及懂得審計(jì)工作以及懂得管理工作的人員來(lái)壯大我們的人才隊(duì)伍。

三.工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)方式的應(yīng)用

（一）工程建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

首先對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審批文件進(jìn)行完善性審計(jì)。這些審計(jì)的內(nèi)容主要包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否合法。包括建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源是否可以得到保障，是否按規(guī)定及時(shí)繳納減、緩、免手續(xù)以及是否符合有關(guān)規(guī)定。

（二）工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

實(shí)施階段的審計(jì)工作主要包括在合同履行的審計(jì)工作。工程建設(shè)項(xiàng)目涉及范圍較廣，為了有效的防范審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，我們?cè)诠こ添?xiàng)目的實(shí)施階段我們要對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的單位進(jìn)行審計(jì)，考核其是否對(duì)履行了合同當(dāng)中的有關(guān)條約，便于工程在實(shí)施的過(guò)程中全面得到調(diào)控，保證工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（三）工程建設(shè)項(xiàng)目交付和竣工結(jié)算跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

工程項(xiàng)目交付以及工程竣工結(jié)算是工程建設(shè)項(xiàng)目的最后階段。同時(shí)也是跟蹤審計(jì)工作的最后階段。審計(jì)工作在這一階段的主要內(nèi)容是對(duì)項(xiàng)目整個(gè)工程的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目工程的成本以及效益進(jìn)行準(zhǔn)確的核算統(tǒng)計(jì)，按照國(guó)家相關(guān)的法律進(jìn)行匯總上報(bào)。

四、總結(jié)

工程建設(shè)是當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要內(nèi)容，國(guó)家有關(guān)部門(mén)對(duì)工程建設(shè)的全過(guò)程重視程度越來(lái)越高。工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在近年來(lái)得到越來(lái)越多人們的認(rèn)可，但是由于審計(jì)工作在國(guó)內(nèi)的發(fā)展起步較晚，在實(shí)際的實(shí)踐過(guò)程中往往暴露出許多的問(wèn)題。本文主要是對(duì)目前跟蹤審計(jì)工作在工程建設(shè)中應(yīng)用的基本現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，對(duì)跟蹤審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施進(jìn)行了探討。在當(dāng)前的審計(jì)環(huán)境當(dāng)中，許多新的問(wèn)題不斷的出現(xiàn)，阻礙了審計(jì)工作的順利進(jìn)行，如何有效的解決這些問(wèn)題成為了我們每個(gè)審計(jì)人員值得思考的問(wèn)題。我們應(yīng)該共同努力，找到更加適合我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的審計(jì)工作管理制度以及方式，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展。

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