【摘要】近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速大量企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，這些企業(yè)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平提升做出了巨大貢獻(xiàn)。同時(shí)我們也應(yīng)當(dāng)看到我國(guó)多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理還處于初級(jí)階段，具體活動(dòng)中還存在較多問題，只有解決了這些問題我國(guó)企業(yè)才能夠獲得真正的發(fā)展。特別在企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)中，很多企業(yè)、特別是上市企業(yè)存在嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真問題，這不僅嚴(yán)重的影響了企業(yè)自身的發(fā)展，也會(huì)給相關(guān)利益者造成巨大的損失。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作充分的重視，通過(guò)設(shè)置科學(xué)的制度、運(yùn)用有效的手段確保會(huì)計(jì)工作的正常、有序開展，堅(jiān)決預(yù)防會(huì)計(jì)造假等問題。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；ERP系統(tǒng)；內(nèi)部監(jiān)督

會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有十分重要的作用和意義，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，進(jìn)而為會(huì)計(jì)工作的有效開展提供保障。本文將對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上探索相應(yīng)的解決對(duì)策。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

第一，公司治理結(jié)構(gòu)不完善。首先，我國(guó)很多企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)都掌握在股東手中，這種情況下會(huì)計(jì)工作完全受到股東的控制，進(jìn)而產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的問題。其次，監(jiān)事會(huì)監(jiān)督功能弱化。實(shí)際當(dāng)中我國(guó)監(jiān)事會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督作用還沒有充分發(fā)揮出來(lái)，一方面缺乏相應(yīng)的法律保障，另一方面監(jiān)事素質(zhì)還有待提升。第二，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不合理、制度不健全。我國(guó)很多企業(yè)都存在控制制度組織不健全的問題，并且將執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度和加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度混為一談。第三，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率不高。人工操作、現(xiàn)場(chǎng)檢查仍是我國(guó)很多企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要手段，這些方法不僅存在效率低的問題，也無(wú)法滿足新經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的要求，這種低效的內(nèi)控形式嚴(yán)重降低了企業(yè)內(nèi)部效率。第四，內(nèi)部審計(jì)力度不夠。企業(yè)中重要的內(nèi)部監(jiān)督部門之一就是內(nèi)部審計(jì)，它能夠有效的監(jiān)督和檢查會(huì)計(jì)控制工作。然而實(shí)際當(dāng)中很多工作的內(nèi)審工作卻存在眾多問題。

二、提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）建立健全公司治理結(jié)構(gòu)

完善的公司治理結(jié)構(gòu)能夠在很大程度上解決內(nèi)部控制問題，并引導(dǎo)員工樹立和公司一致的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而最大程度實(shí)現(xiàn)公司利益。首先，嚴(yán)格落實(shí)獨(dú)立董事制度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)不僅需要在股權(quán)結(jié)構(gòu)中引入制衡機(jī)制，還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮獨(dú)立董事制度的作用。通過(guò)將一定數(shù)量和比例的獨(dú)立董事引入董事會(huì)，使他們有效監(jiān)督執(zhí)行董事和經(jīng)理層。其次，還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能。一方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加外部監(jiān)事的占比，另一方面應(yīng)將監(jiān)督監(jiān)管權(quán)力充分賦予監(jiān)事會(huì)成員，通過(guò)保證其運(yùn)行的獨(dú)立性增加監(jiān)督實(shí)效。

（二）科學(xué)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位分工進(jìn)行科學(xué)設(shè)置。具體操作中企業(yè)應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)法為依據(jù)，在充分考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制需要的條件下，對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)置，同時(shí)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中還應(yīng)當(dāng)充分貫徹定崗定員的原則，進(jìn)而為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理提供可靠依據(jù)。此外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)稽核制度進(jìn)行完善，確保會(huì)計(jì)職能的有序?qū)崿F(xiàn)，并且能夠獲得完整、準(zhǔn)確、可靠、真實(shí)的會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)報(bào)表。還應(yīng)當(dāng)在具體工作中嚴(yán)格遵守相關(guān)制度和法規(guī)滿足賬表相符、賬實(shí)相符、賬賬相符要求，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。其次，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行強(qiáng)化。企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一就是預(yù)算管理，由于預(yù)算編制具有導(dǎo)向性，所以預(yù)算編制必須符合嚴(yán)肅、權(quán)威的要求。這就要求在實(shí)際的預(yù)算編制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)人員的職責(zé)并且全方位的監(jiān)督預(yù)算編制活動(dòng)，確保預(yù)算編制的有序、科學(xué)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全過(guò)程的評(píng)價(jià)、考評(píng)、分析預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)，使得預(yù)算編制能夠得到嚴(yán)格執(zhí)行。再次，科學(xué)分配人力資源。企業(yè)在人力資源管理中引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，讓員工在工作中能夠充分發(fā)揮出個(gè)人的能量。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)在職人員的從業(yè)資格進(jìn)行審查，對(duì)于不具備從業(yè)資格和工作能力無(wú)法勝任的應(yīng)排除錄用。

（三）在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中引入ERP系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位都應(yīng)當(dāng)被納入到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，并在反饋、監(jiān)督、執(zhí)行、決策等環(huán)節(jié)充分落實(shí)業(yè)務(wù)處理中的關(guān)鍵控制點(diǎn)。ERP系統(tǒng)是一個(gè)全面企業(yè)集成系統(tǒng)，它以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為導(dǎo)向，通過(guò)控制整個(gè)供應(yīng)鏈、權(quán)衡供需鏈上各個(gè)實(shí)體的價(jià)值，達(dá)到管理供應(yīng)商、分銷、客戶、財(cái)務(wù)、制造的業(yè)務(wù)流程。所以，企業(yè)可以通過(guò)ERP系統(tǒng)在銷、供、產(chǎn)等環(huán)節(jié)全面控制人、財(cái)、物。同時(shí)人工會(huì)計(jì)控制的缺陷也能夠通過(guò)信息化控制得到彌補(bǔ)。具體表現(xiàn)為利用網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)傳輸和處理信息能夠促進(jìn)工作效率的提升，利用軟件系統(tǒng)進(jìn)行控制，能夠?qū)⑷藶橐蛩馗蓴_降到最低。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

實(shí)際當(dāng)中企業(yè)需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)包含監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督獎(jiǎng)罰內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法進(jìn)行制定，使會(huì)計(jì)工作人員在具體工作中能夠有章可循、相關(guān)工作問題能夠有據(jù)可查，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的制度化、系統(tǒng)化、規(guī)范化發(fā)展。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍和審計(jì)職能進(jìn)行拓寬，讓內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行中的監(jiān)督作用得到充分發(fā)揮，并通過(guò)有效落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)差錯(cuò)舞弊等現(xiàn)象的有效預(yù)防。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制鏈條的一個(gè)重要部分就是考核、檢查、評(píng)價(jià)，它們的作用實(shí)質(zhì)是確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范的充分落實(shí)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)水平的提升。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我們企業(yè)不得不面臨日益愈發(fā)嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)要想生存就必須提升自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。所以我國(guó)企業(yè)必須認(rèn)清當(dāng)前發(fā)展中存在的問題，采取有效措施提升會(huì)計(jì)工作成效，這不僅是企業(yè)能夠在未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)中獲得發(fā)展的保證，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)在世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷進(jìn)步的基礎(chǔ)?；诖似髽I(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解和分析會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上采取有效措施加以解決，最終推動(dòng)企業(yè)整體的穩(wěn)定運(yùn)行。本文分析了優(yōu)化我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策但仍存在一定局限，希望地方企業(yè)能夠加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視，并通過(guò)有效措施不斷提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的水平。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：吳曉晨（1985-），女，黑龍江哈爾濱人，就職于中國(guó)重汽集團(tuán)（香港）有限公司上市財(cái)務(wù)部，研究方向：財(cái)務(wù)成本管理、企業(yè)內(nèi)部控制。