李 玨

(重慶工商大學(xué) 重慶 400067)

高等學(xué)校內(nèi)部控制問題分析

李 玨

(重慶工商大學(xué) 重慶 400067)

一、研究背景及意義

高校是指大學(xué)、專門學(xué)院、高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院、高等?？茖W(xué)校等。隨著國家的發(fā)展帶動對人才的需求，國家和社會對高校建設(shè)的投資力度不斷增大，但是我國關(guān)于高校內(nèi)部控制的規(guī)范卻少之又少。在高校經(jīng)費來源多元化的格局下，為了管理資金的健康穩(wěn)定運行，就必須要建立一套較完善的高校內(nèi)部控制制度。由于我國高校內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，還存在著制度不全、溝通不順暢等較多的缺陷，這些缺陷限制了高校的發(fā)展。因此，研究高校的內(nèi)部控制對提高高校管理水平、增強高校競爭能力、促進高校可持續(xù)發(fā)展等方面具有重要的意義。

二、高校內(nèi)部控制的含義

高校內(nèi)部控制的內(nèi)容主要有六大方面：預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制。高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關(guān)信息的真實、完整，控制各種風(fēng)險，提高高校管理水平和效益，為實現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。

三、高校內(nèi)部控制存在的問題

(一) 對內(nèi)部控制的認(rèn)識薄弱。隨著高校規(guī)模的擴大，一些大學(xué)聯(lián)合兼并了一些教育機構(gòu)，在短短的幾年時間盲目擴張，從表面看來，高校的發(fā)展很迅速，但是，對內(nèi)部控制的觀念意識淡薄。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為學(xué)校的重點就是教書育人，做好教學(xué)工作是高校的最高目標(biāo)；有的領(lǐng)導(dǎo)不愿意建立健全的內(nèi)控制度，害怕內(nèi)控制度會影響他們權(quán)力的行使；有的高校管理人員在高校內(nèi)控不完善的情況下，利用手中的權(quán)利謀取私利。高校的領(lǐng)導(dǎo)層作為實際的管理者，沒有對高校內(nèi)部控制正確的認(rèn)識和理解，使得高校內(nèi)部控制難以落到實處。

(二) 高校內(nèi)部控制的措施不健全。雖然自20世紀(jì)90年代開始我國加大了對于內(nèi)部控制理論的研究力度，但是多數(shù)是針對企業(yè)和事業(yè)單位的內(nèi)部控制，對于高校的內(nèi)部控制僅為一些單項的管理辦法，由于高校缺乏完整的內(nèi)部控制制度，部分職工出現(xiàn)混淆彼此職責(zé)、權(quán)限劃分不明的情況。

(三) 內(nèi)部信息溝通不暢。在高校不斷擴張的過程中，管理層次也逐漸增多，部門機構(gòu)多而雜，在上級發(fā)號施令和下級匯報工作等內(nèi)部信息溝通不暢的情況下，高校的內(nèi)部信息做不到公開、透明。一系列信息溝通不順暢、信息不能互相共享等問題，將會導(dǎo)致執(zhí)行者的迷茫繼而工作效率低下，影響內(nèi)部控制的管理與實施，以至于發(fā)生一些腐敗的現(xiàn)象。

(四) 不全面的內(nèi)部監(jiān)督機制。高校內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制制度不可或缺的部分，是加強學(xué)校內(nèi)部控制工作的有效方式之一。然而有些內(nèi)部監(jiān)督經(jīng)常只是一種形式，當(dāng)一些領(lǐng)導(dǎo)帶頭違規(guī)，內(nèi)部檢查部門出于對領(lǐng)導(dǎo)的畏懼而 “睜一只眼，閉一只眼”；而對于其他人員的問題也許考慮到“抬頭不見低頭見”的情分，就對這些發(fā)現(xiàn)的問題視而不見了。類似的這些行為讓內(nèi)部監(jiān)督失去了意義，內(nèi)部控制制度也就形同虛設(shè)。

(五) 對風(fēng)險的認(rèn)識比較淡薄。隨著我國高校教育的不斷發(fā)展，高校資金的來源呈現(xiàn)出多樣化的現(xiàn)象。對于公立高校，國家作為投資者，對高校校長、書記等領(lǐng)導(dǎo)人進行委派，而這些領(lǐng)導(dǎo)人肯定是具有較高的專業(yè)學(xué)術(shù)水平，但是相對缺乏一定的管理知識，特別是對內(nèi)部控制的認(rèn)識薄弱，沒有足夠的風(fēng)險防范意識。認(rèn)為國家公立的高校不會破產(chǎn)，沒有深入分析籌資的風(fēng)險，一味地追求外延的擴張忽視了必要的控制，采取各種不穩(wěn)健的融資手段，導(dǎo)致了沉重的利息負擔(dān)，阻礙了高校健康穩(wěn)定的發(fā)展。目前不少高等學(xué)校存在的巨額負債問題就是高校管理層對風(fēng)險的認(rèn)識薄弱所致。

四、完善高校內(nèi)部控制的建議

(一)提高領(lǐng)導(dǎo)、管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識。內(nèi)部控制是一個團體之間的相互牽制，但依靠個人很難做到有效的內(nèi)部控制，它涉及高校的各個部門，上至校長等領(lǐng)導(dǎo)下至普通員工。要優(yōu)化高校內(nèi)部控制環(huán)境，首先，對于領(lǐng)導(dǎo)，不能再僅僅依靠自身的經(jīng)驗來進行管理，要多學(xué)多看，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制方面的知識，理解內(nèi)部控制對高校的意義；其次，通過宣傳讓教職工認(rèn)識到內(nèi)部控制不僅僅是管理人員做的事，人人都需要遵守內(nèi)部控制制度。此外，還要加強管理人員的專業(yè)培訓(xùn)和道德教育，可以建立適當(dāng)?shù)莫剳椭贫龋瑢?nèi)部控制制度貫徹到底。

(二) 建立完善的內(nèi)部控制措施。高校內(nèi)部應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置內(nèi)部控制相關(guān)的各個崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，使得各職位互相分離、互相監(jiān)督、互相制約，合理管控預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整程序，并對財產(chǎn)進行保護控制，做好盤點與清查工作，建立健全的單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。

(三) 加強內(nèi)部信息溝通。在這個信息化的時代，溝通是信息傳遞最直接的方式，能夠快速地向別人傳遞信息。應(yīng)當(dāng)建立合理的信息溝通方式。建立完善的信息溝通制度，讓各級之間的溝通形成一個網(wǎng)狀的結(jié)構(gòu)，促進各級各個部門之間的交流、合作并互相監(jiān)督，加大信息傳遞的效率，各級管理者和員工就能及時地獲取所需要知道的消息。高?？梢酝ㄟ^網(wǎng)絡(luò)來對信息進行傳遞，還可以設(shè)立專門的信息公開組織，負責(zé)對學(xué)校信息的透明、公開，將這些信息向橫向和縱向傳遞開來，通過加強這些內(nèi)部信息的公開，能夠及時的發(fā)現(xiàn)所存在的問題并解決掉。

(四) 強化內(nèi)部監(jiān)督檢查。加強高校內(nèi)部監(jiān)督，對高校內(nèi)部的審計、會計、稽核、固定資產(chǎn)清查、采購業(yè)務(wù)等從多個角度進行監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制輪崗責(zé)任制，明確輪崗周期。要勇于指出其他員工的錯誤和接受別人的意見。通過效益審計來提高資金使用效益，合理確認(rèn)基建工程投入與產(chǎn)出比例關(guān)系和校辦產(chǎn)業(yè)的科學(xué)合理性，盡可能地減少資金的損失和浪費，最大限度地提高資金的使用效益；內(nèi)部監(jiān)督人員對各項經(jīng)濟活動中的責(zé)任進行考察，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的活動進行管理和監(jiān)督。高校應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部監(jiān)控，以科學(xué)的管理為導(dǎo)向，使得各項經(jīng)濟活動規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)地進行，確保會計資料的真實完整性，保證高校持續(xù)健康地發(fā)展。

(五) 強化風(fēng)險評估。防范財務(wù)風(fēng)險是加強高等學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范的重要環(huán)節(jié)。高校內(nèi)部應(yīng)當(dāng)成立專業(yè)的風(fēng)險評估組織，對單位層面進行風(fēng)險評估，并對學(xué)校經(jīng)濟活動的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)至少每年評估一次。高校對內(nèi)部單位層的風(fēng)險評估包括了：①對內(nèi)部控制工作的組織情況進行評估②對內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況進行評估③對內(nèi)部管理制度的完善情況評估④對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況進行評估⑤對財務(wù)信息的編報情況進行評估等。

同時，提高風(fēng)險意識，加強風(fēng)險管理，高校在籌資過程中不應(yīng)當(dāng)舉債過度建設(shè)，使得還款壓力巨大，從而使得財務(wù)運行困難，遇到危機。高校需要根據(jù)自身情況，結(jié)合發(fā)展對經(jīng)濟的需求情況，對各方面風(fēng)險進行評估，適度貸款，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險評估機制，對風(fēng)險進行預(yù)判以達到避開或者降低風(fēng)險的目的。

五、結(jié)論

在高等教育不斷發(fā)展的今天，隨著高校各種貪污腐敗的案件頻頻發(fā)生，使得大家開始關(guān)注高校存在的問題，希望通過本文對高校內(nèi)部控制問題的分析和對此提出的建議能夠增強領(lǐng)導(dǎo)、管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，建立完善的內(nèi)部控制措施，加強內(nèi)部信息溝通，強化內(nèi)部監(jiān)督檢查，強化風(fēng)險評估，讓人們意識到內(nèi)部控制對于高校的重要性。

[1]王欣維. 高校內(nèi)部控制問題研究[D].北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2014.

[2]管仁梅.高校內(nèi)部控制建設(shè)問題研究[D].北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué).2014.

[3]常文杰.HN大學(xué)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的問題與對策[D].長沙：湖南大學(xué)，2012.

李玨(1993-),女，漢族，四川 ，研究生在讀，重慶工商大學(xué)，財務(wù)管理。