□姜曦子

(太原市中醫(yī)院山西太原030009)

淺析企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息化

□姜曦子

(太原市中醫(yī)院山西太原030009)

如今企業(yè)內(nèi)部控制已離不開(kāi)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用，而會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展與傳統(tǒng)的手工帳相比在為企業(yè)及員工帶來(lái)諸多便利的同時(shí)，也存在著各種不同的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析，從而做出系統(tǒng)全面且實(shí)際有效的防范措施，從而保障企業(yè)的利益。

內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息化

1 會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題

1.1 有效的內(nèi)部控制受到了威脅

在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，簽名和蓋章被口令和授權(quán)取代，然而由于計(jì)算機(jī)的普及以及人們對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的深刻研究，許多計(jì)算機(jī)知識(shí)豐富的人完全可以克服這種防范手段，進(jìn)入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的各個(gè)子系統(tǒng)，從而進(jìn)行一些舞弊行為。

1.2 互聯(lián)網(wǎng)的開(kāi)放性侵蝕內(nèi)部控制壁壘

互聯(lián)網(wǎng)是開(kāi)放的，許多互聯(lián)網(wǎng)上的消息很容易被人竊取，為了保證數(shù)據(jù)信息保密的有效性，只能不進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)。相關(guān)人員在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行傳輸?shù)倪^(guò)程中很有可能對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行竊取或者篡改。因此說(shuō)，內(nèi)部控制被互聯(lián)網(wǎng)的開(kāi)放性侵蝕。

1.3 程序上發(fā)生的錯(cuò)誤不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)

總的來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展使得企業(yè)內(nèi)部控制的負(fù)擔(dān)逐漸減少，但是也會(huì)導(dǎo)致一些程序或者系統(tǒng)出錯(cuò)。而人們又太依賴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，許多內(nèi)部控制程序中發(fā)生的錯(cuò)誤不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，這樣企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展不能有效進(jìn)行，內(nèi)部控制也不能起到它本身具有的功能

1.4 輸出的數(shù)據(jù)的真實(shí)性引人質(zhì)疑

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，原始數(shù)據(jù)輸入的真實(shí)性決定著計(jì)算機(jī)輸出數(shù)據(jù)的真實(shí)性，會(huì)計(jì)信息主要保存在計(jì)算機(jī)的硬盤(pán)軟盤(pán)中，然而電磁介質(zhì)易受損壞，因此輸入數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，便會(huì)造成總賬、明細(xì)賬以及會(huì)計(jì)報(bào)表等的一系列錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特征決定了這些錯(cuò)誤的發(fā)生。因此，計(jì)算機(jī)輸出數(shù)據(jù)的真實(shí)性容易引人質(zhì)疑。

2 解決企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題的有效途徑

2.1 加強(qiáng)企業(yè)工作人員的內(nèi)部控制觀念

企業(yè)內(nèi)部控制受企業(yè)工作人員的內(nèi)部控制觀念的影響。如果企業(yè)工作人員的內(nèi)部控制觀念不夠完善，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度不能順利有效的完成，從而影響著企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)道德建設(shè)

企業(yè)道德是經(jīng)營(yíng)道德的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)合理化的重要精神力量。道德水平是良好的內(nèi)部控制基礎(chǔ)，而且影響著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

2.3 充分掌握會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)

在現(xiàn)代信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員必須具有計(jì)算機(jī)技能和軟件操作技能，它不僅僅要求會(huì)計(jì)人員具有專業(yè)的會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)，還要求會(huì)計(jì)人員熟練計(jì)算機(jī)操作，因?yàn)樵俸玫能浖残枰说牟僮鞑拍苁褂茫瑳](méi)有好的使用者，再好的軟件對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一種負(fù)擔(dān)，因此，必須充分掌握專業(yè)知識(shí)及計(jì)算機(jī)操作。

2.4 對(duì)員工的價(jià)值觀念和道德觀念進(jìn)行培訓(xùn)

企業(yè)要在員工上崗前對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的崗前培訓(xùn)，包括價(jià)值觀念和道德觀念的培訓(xùn)，當(dāng)然，上崗后，還要對(duì)員工進(jìn)行繼續(xù)教育，不斷加大人才培養(yǎng)力度，完善信息化人才培養(yǎng)機(jī)制。

2.5 客觀的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，以前存在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了變化，且出現(xiàn)了新的風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)分析是控制活動(dòng)的前提。

2.6 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，除上市公司外，企業(yè)應(yīng)自愿組建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的培養(yǎng)，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣才能提高內(nèi)部審計(jì)的有效性和獨(dú)立性。

2.7 制定完善的內(nèi)部控制制度

2.7.1 建立符合職責(zé)劃分的內(nèi)部控制制度。

2.7.2 建立嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)信息錄入內(nèi)部控制制度。

2.7.3 建立確保系統(tǒng)安全的內(nèi)部控制制度。

結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)信息化是企業(yè)內(nèi)部控制功能實(shí)現(xiàn)的必經(jīng)之路，當(dāng)然也有一些不利的影響。我們要想加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，必須通過(guò)會(huì)計(jì)信息化這一高科技手段，同時(shí)建立一套完整的防范機(jī)制，逐步加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

[1]羅萍.基于會(huì)計(jì)信息化視角的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2015(06).

[2]李詩(shī)睿.會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的完善問(wèn)題[J].智富時(shí)代,2015(07).

[3]孫惠娟.會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響[J].管理觀察,2015(30).

1004-7026（2016）14-0059-01

F231.6

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.14.045