鄭磊

摘要：中國小微企業(yè)的發(fā)展盡管獲得了一定的成就，但是跟大中型企業(yè)對比，小微企業(yè)缺少必要的技術(shù)與資金，沒有充足的能力抵制社會風險。然而，小微企業(yè)在中國國民經(jīng)濟中占有關(guān)鍵位置，是中國市場經(jīng)濟中最活躍的細胞。但中國因為缺少明確的小微企業(yè)發(fā)展思路和戰(zhàn)略性規(guī)劃，小微企業(yè)在科技創(chuàng)新、融資等非常難獲得國家稅收方面的政策支持。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 發(fā)展 財稅政策 研究

一、我國小微企業(yè)的發(fā)展狀況

國民經(jīng)濟的關(guān)鍵組成部分就是小微企業(yè)，在供應就業(yè)崗位，促進城鎮(zhèn)化建設(shè)，推動經(jīng)濟增長與保持社會穩(wěn)定等方面施展著至關(guān)重要的作用。一般而言，除大中型企業(yè)之外的各中種小型、微型企業(yè)的統(tǒng)稱就是小型微型企業(yè)，在中國，視作小型微型企業(yè)的是個體工商戶。小型微型企業(yè)數(shù)目龐大，已變成國民經(jīng)濟的關(guān)鍵支柱，是經(jīng)濟繼續(xù)穩(wěn)定增長的堅實基礎(chǔ)。但自2008年世界金融危機以來，許多小型微型企業(yè)很難擺脫困境，幫助其走出困境健康發(fā)展，對加強整個經(jīng)濟社會活力有利。據(jù)統(tǒng)計，中國中小企業(yè)創(chuàng)造的最后產(chǎn)品與服務價值跟我國生產(chǎn)總值（GDP）總量的 60%差不多，占國家稅收總額的50%納稅，實現(xiàn)了 65%的發(fā)明專利與 80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)。這些年來，我國就算出臺了一些促進小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策，但是達到還是特別有限的結(jié)果，重要原因除了政策自身力度不夠、吸引力不強以外，還有扶持政策宣傳的不夠深度、不夠廣度，執(zhí)行結(jié)果也比較差。因此相關(guān)小微企業(yè)的財稅政策要改善，與金融政策互相配合共同促進小微企業(yè)的發(fā)展。

二、財稅政策對小微企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性

（一）財稅政策能夠為小微企業(yè)供應更加公平的發(fā)展環(huán)境

在市場經(jīng)濟條件下，因為缺陷的市場機制，常常會發(fā)生“市場失靈”情況，市場資源不能得到最優(yōu)配置。政府經(jīng)過財稅政策，能夠滿足小微企業(yè)對公平市場競爭環(huán)境的需求，讓小微企業(yè)產(chǎn)品進入市場的高壁魚風險減少，把大型壟斷企業(yè)對小微企業(yè)進入開放性市場的影響消弱，讓小微企業(yè)在優(yōu)良的市場環(huán)境中獲得迅速發(fā)展。

（二）能夠促進小微企業(yè)資金積累的財稅政策

一方面，財稅政策能夠讓小微企業(yè)融資難的市場缺陷得到緩解，完善小微企業(yè)融資擔保的法治環(huán)境與社會信用環(huán)境，讓小微企業(yè)的融資渠道拓寬；另一方面，經(jīng)過直接或間接資金投入的財稅政策，幫助小微企業(yè)處理創(chuàng)業(yè)初期不足的現(xiàn)金與運營中面對的償債風險等問題。

三、促進小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究

（一）擬定全面的稅收扶持制度

針對小微企業(yè)生產(chǎn)高的成本、困難的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀國家能夠進一步提升營業(yè)稅與增值稅的起征點；針對小微企業(yè)開業(yè)階段小的利潤空間、高的創(chuàng)辦成本狀況，政府能夠把小微企業(yè)開辦前3年的企業(yè)所得稅免除，并讓所得稅減半的優(yōu)惠政策在小微企業(yè)第4年與第5年中享受。政府要出臺有關(guān)的財稅政策支持小微企業(yè)實施自主創(chuàng)新，讓小微企業(yè)的研發(fā)費用調(diào)整能夠讓小微企業(yè)購買所要的先進設(shè)備，也能夠讓小微企業(yè)吸引更多的科技人才。個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入扣除比例是政府要提升的，讓其對中小企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新工作有利。

（二）予以財政資金支持

第一，小額擔保貸款政策要持續(xù)改善。小額擔保貸款政策關(guān)鍵經(jīng)過地方政府建設(shè)擔?；鸸獡?、財政部門供應貸款貼息的形式，指引銀行業(yè)金融機構(gòu)為跟條件相符的城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員、就業(yè)困難人員、復員轉(zhuǎn)業(yè)退役軍人、高校畢業(yè)生和踴躍吸納上述各種人員就業(yè)的勞動密集型小企業(yè)給予貸款，財政給予貼息支持。下一步，我們還要調(diào)整小額擔保貸款為創(chuàng)業(yè)擔保貸款，進一步確定支持對象、規(guī)范與條件，最高額度統(tǒng)一貸款，進行優(yōu)惠貸款利率，激勵個人與小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。第二，支持展開“創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新城市示范”。為更好地推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，財政部聯(lián)合工信部、科技部、商務部、工商總局支持展開了“創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新城市示范”。中央財政資金安排84億元，支持中國15個示范城市為小微企業(yè)供應孵化器等創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新空間，把場地租金等費用減免；供應會計記賬、知識產(chǎn)權(quán)保護等公共服務；創(chuàng)新融資支持形式，對接創(chuàng)業(yè)擔保貸款貼息政策、市場化基金等；促進創(chuàng)新商事制度改革等體制機制。

（三）全面減稅，讓小微企業(yè)稅收負擔切實降低，讓企業(yè)成本壓力減輕

減免小微企業(yè)稅收法規(guī)和規(guī)章在國務院，財政部、國稅總局發(fā)布后，小微企業(yè)確實減輕了直接稅收負擔，有的相對小規(guī)模的小微企業(yè)差不多直接不用繳納什么稅收。以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種制度的是中國稅收制度，稅金直接組成產(chǎn)品與服務的成本，小微企業(yè)就算不是納稅人，也是負稅人，在產(chǎn)品的成本中附著其負擔的稅收。這就讓企業(yè)產(chǎn)品成本加大了。在市場低迷、成本上揚的狀況下，降低企業(yè)成本是全面減稅，讓企業(yè)虧損減少，使企業(yè)存活期延長，直到健康成長的關(guān)鍵途徑。

詳細方法是，全面促進營改增后，為13%的增值稅稅率，別的統(tǒng)一為5%幾檔低稅率。把教育費附加廢除，征收教育費附加沒有法律根據(jù)。中小學教育具備非此強的外部性，能視為純公共品，所要經(jīng)費要由普通稅收來滿足，而教育費附加不用額外再征收。城建稅的取消，用城建稅列支的項目，改由房產(chǎn)稅列支更適當。被稅務局認定的小微企業(yè)，開業(yè)前三年自愿交稅。

四、結(jié)束語

小微企業(yè)想要做大做強，企業(yè)既要靠本身的努力，也要靠政府和社會各界的扶持、培育與引導，小微企業(yè)生存發(fā)展的空間與加強小微企業(yè)抵御風險能力要在內(nèi)外合力的功能下持續(xù)擴大，只有這樣，小微企業(yè)才有充足的創(chuàng)業(yè)發(fā)展基金、技術(shù)開發(fā)基金與國際市場拓寬基金，小微企業(yè)才可以吸引更多的人才。小微企業(yè)有了充足的高科技人才，就可以把自身的綜合競爭力提升，進而在激烈的市場競爭中有立錐之地。

參考文獻：

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