于海曼

摘要：隨著改革開放的不斷深入，我國企業(yè)得到了快速成長和發(fā)展，并對我國國家整體經(jīng)濟的發(fā)展起到了積極地促進作用。我們在看到我國企業(yè)為我國市場經(jīng)濟帶來繁榮、增加政府財政收入做出貢獻的同時，還必須看到我國企業(yè)在發(fā)展中的問題。在不斷激烈的市場競爭中，我國企業(yè)要想獲得進一步發(fā)展的空間就必須加強內(nèi)部控制制度的完善，這已經(jīng)成為促進我國企業(yè)發(fā)展的重中之重。本文將就如何完善企業(yè)內(nèi)控制度的策略進行思考。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)控制度 完善 策略

近年來，不斷發(fā)生的企業(yè)破產(chǎn)、項目巨額虧損等事件無一表明內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性。而企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷一直以來就是理論界、各企業(yè)普遍研究和關(guān)注的焦點問題。很多企業(yè)為了重塑企業(yè)形象、增強企業(yè)的核心競爭力，加強了對企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴格監(jiān)督與管理。但是，在我國由于各方面因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制制度方面還存在問題，企業(yè)的財務(wù)舞弊案件不斷發(fā)生。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性不僅是保證現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的基本前提，更是保障企業(yè)防范風險的重要條件。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷

（一）企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度的缺陷

首先，財務(wù)管理的地位逐漸被弱化。隨著市場經(jīng)濟的不斷完善與發(fā)展，我國各企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理地位逐漸被弱化的趨勢越來越明顯，很多企業(yè)的財務(wù)部門在企業(yè)中的處于被動地位，企業(yè)的經(jīng)營決策者對財務(wù)管理的重視程度嚴重不足，例如：企業(yè)的高層對財務(wù)管理與控制缺乏力度、財務(wù)人員的學(xué)歷水平與綜合水平較低、財務(wù)部門在企業(yè)中的地位不高等。其次，貨幣資金管理理念陳舊。這主要表現(xiàn)在很多企業(yè)的管理制和對貨幣資金的管理還處于老式的思維狀態(tài)中，并未站在統(tǒng)籌的高度來看待貨幣資金問題。例如：有的企業(yè)雖然設(shè)立了比較全面的貨幣資金內(nèi)控制度，但是在執(zhí)行的過程中由于財務(wù)部門工作人員地位低下，使得很多制度無法按照正常流程執(zhí)行。第三，貨幣資金內(nèi)控執(zhí)行力差。所謂貨幣資金內(nèi)控制度的執(zhí)行力主要是指企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對于涉及到的貨幣資金問題必須遵照企業(yè)制定的貨幣內(nèi)控制度來執(zhí)行，這樣才能保證企業(yè)競爭力的提升。但是，就目前我國企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控制度的執(zhí)行力來看嚴重不足，例如：由于內(nèi)控制度流程較為繁瑣，再加之財務(wù)人員的惰性心理，在執(zhí)行中隨意減少流程。貨幣資金執(zhí)行力度的匱乏將導(dǎo)致企業(yè)資金成本的增加和資金使用效率的降低。

（二）企業(yè)采購內(nèi)控制度存在缺陷

首先，企業(yè)的采購流程設(shè)計存在缺陷。目前，有的企業(yè)的采購流程中還存在著較深的傳統(tǒng)企業(yè)采購流程的痕跡，例如：采購申請過于簡便化，只要有需求部門向企業(yè)的采購部門提出申請，并有分管的副總審批簽字后就可以進行購買。這種嚴重缺乏年度總體采購預(yù)算的做法將造成企業(yè)的采購時間倉促、采購準備不充分、缺乏采購的可行性研究、質(zhì)量與采購價格難以保證等問題。其次，采購審批制度執(zhí)行缺乏嚴格性。企業(yè)的采購審批流程一般需要經(jīng)過需求部門提出書面申請，由企業(yè)的部門經(jīng)理簽字，并獲得采購部門批準后由采購經(jīng)理簽字，然后再有分管的副總簽字，最后再根據(jù)采購金額的大小決定是否由企業(yè)的董事長、總裁決定。由于采購程序比較復(fù)雜，有的企業(yè)在采購審批制度的執(zhí)行中并未按照制度的要求來執(zhí)行。例如：有的需要部門經(jīng)理簽字的地方存在空白，或者是直接找企業(yè)的懂董事長或企業(yè)的總裁簽字，這種不嚴格的采購流程將造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險的增加。

（三）企業(yè)銷售內(nèi)控制度存在缺陷

首先，企業(yè)的銷售流程設(shè)計存在缺陷。有的企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)中，銷售內(nèi)控制度中并未建立完善的銷售人員對意向客戶的調(diào)查制度。例如：有的企業(yè)的產(chǎn)品銷售范圍比較廣泛，不僅在國內(nèi)外的一些主要大中型城市中銷售，有的產(chǎn)品還出口，這種狀況就導(dǎo)致企業(yè)的銷售人員在對于已經(jīng)表達了購買意向的客戶進行購買資格、購買實力等方面調(diào)查的匱乏，這對日后企業(yè)的銷售回款造成影響。其次，企業(yè)銷售費用的控制缺乏科學(xué)性。企業(yè)在銷售過程中發(fā)生銷售費用是必然的，例如：產(chǎn)品的推廣費用、運輸費用、辦公費用等。對于銷售費用的控制將對提升企業(yè)的銷售收入產(chǎn)生直接影響。但是有的企業(yè)由于缺乏對銷售費用的管理，使得銷售費用大幅增加，對于銷售前沿的銷售人員而言，在資金嚴重不足的情況下很難將企業(yè)的產(chǎn)品推廣出去，從而影響了企業(yè)的銷售利潤。第三，應(yīng)收賬款的管理存在缺陷。對于應(yīng)收賬款的管理問題一直就是令各企業(yè)頭疼的問題，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己客戶的不同信譽對他們分別給予不同的授信額度、授信時間。但是，在實際管理中，很多企業(yè)對于客戶的授信額度、授信時間等并未制定出量化的統(tǒng)一標準。例如：有的企業(yè)的規(guī)模較大、客戶較多，如果不能針對不同的客戶來明確確定其授信額度和授信時間，企業(yè)的財務(wù)人員將很難預(yù)測銷售的回款時間，從而影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

二、完善企業(yè)內(nèi)控制度的有效策略

（一）不斷完善企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控制度

首先，加強企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的提升。人的素質(zhì)與責任心比任何完善的規(guī)章制度、良好的技術(shù)更加有效。因此，企業(yè)的經(jīng)營者、管理者必須加強對財務(wù)人員素質(zhì)的整體提升，使每名財務(wù)人員的能力與崗位需求相匹配，例如：企業(yè)建立完善的財務(wù)人員考評機制，對于不勝任崗位的員工一定要及時調(diào)離崗位；由企業(yè)的董事會和總裁任命企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)；加強對財務(wù)人員的再教育和政策培訓(xùn)。其次，高度重視貨幣資金對企業(yè)整體發(fā)展的重要性。這就要求企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部樹立貨幣資金對企業(yè)整體發(fā)展重要性的企業(yè)文化氛圍，例如：企業(yè)內(nèi)部必須從根本上摒棄傳統(tǒng)的、老舊的貨幣資金管理理念，加強對貨幣資金的重視，不斷完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，提升貨幣資金的使用效率。

（二）完善企業(yè)的采購內(nèi)控制度

首先，加強內(nèi)控制度建設(shè)，完善、規(guī)范化采購流程。對于企業(yè)而言，采購環(huán)節(jié)在其整個經(jīng)營活動中所占的地位極為重要，頻繁發(fā)生的采購業(yè)務(wù)、流程的復(fù)雜化、手續(xù)的繁雜使得很多企業(yè)在采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)風險和漏洞。因此，各企業(yè)必須針對實際情況建立完善的采購內(nèi)控制度，進一步規(guī)范采購的流程。例如：設(shè)置采購申請單、報價單、與供應(yīng)商的對賬單等。其次，加強對采購過程的審批力度。企業(yè)采購審批制度的完善性對采購流程的起著決定性作用，因此，各企業(yè)必須完善采購流程中的審批制度。例如：進一步明確采購過程中審批人員的工作職責，從而對采購過程起到良好的監(jiān)督作用；實行審批人員與采購執(zhí)行的崗位分離，從而減少采購風險與漏洞。

（三）完善企業(yè)銷售內(nèi)控制度

首先，制定企業(yè)的年度銷售目標和銷售計劃。市場經(jīng)濟的發(fā)展使得市場瞬息萬變，企業(yè)必須根據(jù)自身的發(fā)展情況和市場的變化情況，再結(jié)合企業(yè)在市場上的占有率和競爭對手的情況、對市場未來的預(yù)測和發(fā)展趨勢等影響因素制定出企業(yè)全年的營銷與發(fā)展目標、規(guī)劃。值得提醒的是，企業(yè)必須要對市場的風險現(xiàn)行做出預(yù)測，以保證企業(yè)銷售計劃的順利實現(xiàn)。其次，加強對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款的管理始終是企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中的重要內(nèi)容，大部分企業(yè)都會針對客戶的信用度給對方一定時間的信用期，作為企業(yè)的銷售人員、財務(wù)人員一定要始終保持對應(yīng)收賬款的高度關(guān)注，對于那些具有較長賬齡的、余額較大的應(yīng)收賬款應(yīng)特別關(guān)注，并按照事先制定的會計準則計提壞賬準備，從而真實的反映企業(yè)的財務(wù)風險。應(yīng)收賬款的管理涉及到企業(yè)的整體資金周轉(zhuǎn)，上至企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、下至普通員工必須予以高度重視。

三、結(jié)束語

總之，內(nèi)部控制得好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，由于目前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在這樣或那樣的問題，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。因此，完善企業(yè)內(nèi)控制度是保證現(xiàn)代企業(yè)健康、可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的基本前提。

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