周蕾

摘要：本文針對(duì)內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的影響，首先分析了內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露對(duì)內(nèi)部控制管理所產(chǎn)生的各方面具體影響，進(jìn)而就充分運(yùn)用內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露機(jī)制，改進(jìn)提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，提出了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 信息強(qiáng)制披露

自2011年內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露在上市公司實(shí)施以來(lái)，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制管理也產(chǎn)生了較大的影響。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理中的缺陷問(wèn)題，同時(shí)也能夠促使外部投資者更加充分全面的認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制信息，準(zhǔn)確的評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，降低信息不對(duì)稱(chēng)等現(xiàn)象對(duì)投資者造成的不利影響，并促進(jìn)企業(yè)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策與內(nèi)部組織管理，對(duì)內(nèi)對(duì)外都具有非常重要的作用。

一、內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露對(duì)企業(yè)的影響分析

內(nèi)部控制信息披露主要是企業(yè)的管理層自愿或者是按照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)要求，通過(guò)采取內(nèi)部控制公開(kāi)報(bào)告的形勢(shì)，為企業(yè)利益相關(guān)主體提供企業(yè)內(nèi)部控制管理流程的具體信息，以便于利益相關(guān)者準(zhǔn)確、有效的評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制管理流程。內(nèi)部控制信息的強(qiáng)制披露則是按照法律法規(guī)以及行業(yè)協(xié)會(huì)公認(rèn)的原則要求，按照最低限度要求進(jìn)行必要的信息披露。自?xún)?nèi)控指引實(shí)施以來(lái)，我國(guó)早已經(jīng)步入了內(nèi)部控制信息的強(qiáng)制披露階段。內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露對(duì)于內(nèi)部控制管理的影響主要表現(xiàn)在以下幾方面：

首先，企業(yè)通過(guò)強(qiáng)制披露內(nèi)控信息，可以通過(guò)高質(zhì)量的內(nèi)部控制管理報(bào)告，全面的審視企業(yè)自身財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，這不僅有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可靠性，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，對(duì)于督促提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)效也具有非常重要的作用。

其次，企業(yè)通過(guò)強(qiáng)制披露，可以較為全面地披露關(guān)系到所有利益相關(guān)者的內(nèi)控信息，更好地督促企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理層保證對(duì)投資者提供財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性，這對(duì)于改進(jìn)企業(yè)信息披露的透明度非常有利。

第三，推進(jìn)內(nèi)部控制信息披露機(jī)制，可以促使企業(yè)披露相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，特別是設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷、公司層面缺陷和業(yè)務(wù)控制層面缺陷、信息系統(tǒng)控制方面的缺陷、按公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行劃分的缺陷、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的缺陷和與非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控缺陷，這對(duì)于改進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)部控制水平非常有利。

此外，推行內(nèi)部控制信息的強(qiáng)制披露，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理層更加注重內(nèi)部控制管理，進(jìn)而有助于優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)，可以促進(jìn)在企業(yè)確定合理分權(quán)、相互制衡的結(jié)構(gòu)關(guān)系和運(yùn)作方式，這有助于在企業(yè)內(nèi)部建立更加規(guī)范有序的運(yùn)行機(jī)制，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力具有重要的作用。

二、規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露的組織管理

在信息披露方面，企業(yè)的董事會(huì)應(yīng)該負(fù)責(zé)制定信息披露事務(wù)管理制度的制定，并成立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)或者是責(zé)任人負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)信息披露事務(wù)。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)信息披露實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大缺陷督促改正。企業(yè)的股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)全力配合公司信息披露工作，及時(shí)報(bào)告重大事件，并避免相關(guān)信息的泄露。企業(yè)的各部門(mén)在相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、材料等信息報(bào)送中，重點(diǎn)應(yīng)做到保密管理，以免披露信息的提前泄露。通過(guò)這些措施，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露的組織管理。

（二）加強(qiáng)定期報(bào)告與臨時(shí)報(bào)告的管理

在企業(yè)的內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露管理上，應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家的公司法、證券法、信息披露管理辦法等，對(duì)嚴(yán)重影響股票交易價(jià)格以及證券監(jiān)管部門(mén)要求披露的信息進(jìn)行披露，重點(diǎn)是加強(qiáng)定期報(bào)告與臨時(shí)報(bào)告管理。對(duì)于定期報(bào)告，主要是對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的信息進(jìn)行年度報(bào)告、中期報(bào)告和季度報(bào)告。特別是對(duì)企業(yè)的基本情況、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)、股票發(fā)行及變動(dòng)情況、控股情況、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任職情況、重大事件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等內(nèi)容。對(duì)于臨時(shí)報(bào)告，重點(diǎn)是對(duì)有較大影響的重大事件披露重大事件的起因、現(xiàn)狀以及影響。對(duì)于定期報(bào)告與臨時(shí)報(bào)告，披露的關(guān)鍵都在于信息披露的及時(shí)性和公平性，以及信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（三）嚴(yán)格內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露程序及責(zé)任管理

在信息披露程序上，一般應(yīng)該由企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)完成定期報(bào)告編制，并交由企業(yè)的各董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員審核簽發(fā)，為了確保信息披露的真實(shí)性，企業(yè)的監(jiān)事會(huì)應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管，以確保內(nèi)容能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司的實(shí)際情況。為了確保企業(yè)內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露的合法合規(guī)，對(duì)于信息披露還應(yīng)該采取責(zé)任管理的模式，對(duì)于出現(xiàn)信息披露重大差錯(cuò)，財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表失真，重大投資、對(duì)外擔(dān)保、訴訟、仲裁、關(guān)聯(lián)交易等相關(guān)內(nèi)容披露不全面，或者是虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或遺漏，修正業(yè)績(jī)預(yù)告等行為，均應(yīng)該由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)察部門(mén)通過(guò)審計(jì)檢查，明確相關(guān)責(zé)任，以確保信息披露的規(guī)范準(zhǔn)確，以免由于信息披露為貴影響企業(yè)的正常發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制管理具有重要的影響，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制管理，管理層應(yīng)該全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制信息披露對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制所帶來(lái)的具體影響，并注重不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制信息披露水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高。

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