王子洵（中電投電力工程有限公司煙臺(tái)分公司，山東海陽(yáng)265116）

總承包項(xiàng)目成本控制和結(jié)算管理

王子洵（中電投電力工程有限公司煙臺(tái)分公司，山東海陽(yáng)265116）

當(dāng)代企業(yè)管理制度逐步完善，優(yōu)化成本控制和過(guò)程管理，提高經(jīng)濟(jì)效益.工程結(jié)算是一項(xiàng)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)業(yè)務(wù)復(fù)雜的工作，通過(guò)職能劃分，明確責(zé)任，全面管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)專業(yè)化管理。

總承包；成本控制；結(jié)算

1 職責(zé)

（1）公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)總承包項(xiàng)目工程結(jié)算的領(lǐng)導(dǎo)工作，其主要職責(zé)是：組織制定總承包項(xiàng)目工程結(jié)算管理有關(guān)的規(guī)定；協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督檢查工程結(jié)算管理工作；審批專項(xiàng)費(fèi)用；審批合同竣工結(jié)算會(huì)簽；審批已撤場(chǎng)項(xiàng)目部工程結(jié)算尾款支付；審批項(xiàng)目目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤(rùn)。

（2）公司職能部門

①公司結(jié)算主管部門是總承包項(xiàng)目結(jié)算的歸口管理部門，全面負(fù)責(zé)工程結(jié)算的管理，其主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)公司有關(guān)工程結(jié)算管理標(biāo)準(zhǔn)的編制與修訂；負(fù)責(zé)組織工程結(jié)算的監(jiān)督、指導(dǎo)和檢查工作；負(fù)責(zé)組織制定工程項(xiàng)目目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤(rùn)；負(fù)責(zé)辦理已撤場(chǎng)項(xiàng)目部工程結(jié)算尾款支付審核；負(fù)責(zé)審核結(jié)算工作計(jì)劃，并對(duì)項(xiàng)目部的結(jié)算完成情況進(jìn)行考核；負(fù)責(zé)組建公司總承包項(xiàng)目結(jié)算審核工作組，審核項(xiàng)目部提供的工程結(jié)算資料；負(fù)責(zé)指導(dǎo)項(xiàng)目部與分包商及業(yè)主工程結(jié)算談判工作；負(fù)責(zé)組織結(jié)算會(huì)審工作；配合專項(xiàng)費(fèi)用使用方案的審核；配合工程結(jié)算審計(jì)工作。

②財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)項(xiàng)目部成本核算和管理成本控制，考核、監(jiān)督項(xiàng)目部成本預(yù)算執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)告編制，指導(dǎo)項(xiàng)目部參與項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制的相關(guān)財(cái)務(wù)工作；負(fù)責(zé)指導(dǎo)項(xiàng)目部參與項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)；負(fù)責(zé)辦理款項(xiàng)支付審批手續(xù)；參與工程結(jié)算管理的監(jiān)督、指導(dǎo)和檢查工作。參與合同竣工結(jié)算會(huì)簽。

③專業(yè)管理部門負(fù)責(zé)審核重大設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目；負(fù)責(zé)審核專項(xiàng)費(fèi)用使用方案；參與已撤場(chǎng)項(xiàng)目工程結(jié)算尾款支付審核；參與合同竣工結(jié)算會(huì)簽。

④審計(jì)管理部門負(fù)責(zé)工程結(jié)算審計(jì)工作；參與合同竣工結(jié)算會(huì)簽。

（3）項(xiàng)目部負(fù)責(zé)具體結(jié)算工作，結(jié)算主管部門主辦，項(xiàng)目部其他相關(guān)部門配合結(jié)算，其主要職責(zé)是：根據(jù)公司總承包項(xiàng)目結(jié)算管理規(guī)定制定項(xiàng)目部結(jié)算管理辦法，明確項(xiàng)目部管理分工；負(fù)責(zé)項(xiàng)目總承包及分包合同具體結(jié)算工作；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)單位及業(yè)主單位，做好概算收口工作；負(fù)責(zé)項(xiàng)目專項(xiàng)費(fèi)用申請(qǐng)的編制及申報(bào)；負(fù)責(zé)制定施工合同中約定的由總承包商使用的專項(xiàng)費(fèi)用 （如特殊趕工措施費(fèi)、安全和文明施工管理費(fèi)等）使用方案；負(fù)責(zé)管理信息系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模塊有關(guān)數(shù)據(jù)的錄入和維護(hù)；負(fù)責(zé)目標(biāo)成本的分解，確保項(xiàng)目部責(zé)任成本的控制；負(fù)責(zé)產(chǎn)值報(bào)表、合同結(jié)算、委托項(xiàng)目、變更、簽證、特殊費(fèi)用支付等管理臺(tái)賬的編制和上報(bào)；負(fù)責(zé)編制成本控制及盈利預(yù)測(cè)報(bào)告；負(fù)責(zé)擬定結(jié)算計(jì)劃提交公司結(jié)算主管部門審核；負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目結(jié)算例會(huì)。

2 管理要求

2.1 結(jié)算管理的原則

工程結(jié)算應(yīng)當(dāng)遵循合法、平等、誠(chéng)信的原則，并符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策。

工程結(jié)算應(yīng)按合同約定辦理，依據(jù)合同、補(bǔ)充條款、變更簽證、現(xiàn)場(chǎng)簽證、招投標(biāo)文件、施工圖紙等設(shè)計(jì)文件及經(jīng)發(fā)、承包人認(rèn)可的其他有效文件開(kāi)展結(jié)算工作。

根據(jù)工程的實(shí)際進(jìn)度及時(shí)開(kāi)展結(jié)算工作，原則上各標(biāo)段、標(biāo)段內(nèi)的單項(xiàng)工程或獨(dú)立的單位工程完工后三個(gè)月內(nèi)完成工程結(jié)算，工程總結(jié)算應(yīng)在本期工程全部機(jī)組投產(chǎn)后3個(gè)月內(nèi)完成，合同有約定的按約定。項(xiàng)目部每季度組織召開(kāi)一次結(jié)算工作例會(huì)，每半年召開(kāi)一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，編制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告報(bào)公司結(jié)算主管部門。

2.2 工程結(jié)算資料的管理

當(dāng)工程或單項(xiàng)工程施工完畢，具備工程結(jié)算條件時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)準(zhǔn)備或督促有關(guān)單位提供以下文件或資料：合同工程竣工結(jié)算書；合同、中標(biāo)通知書及招投標(biāo)文件；開(kāi)工報(bào)告和竣工質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；工程實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、會(huì)議紀(jì)要、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、甲供材料領(lǐng)料核定單等過(guò)程資料；工程實(shí)施過(guò)程中已確認(rèn)的工程量及其結(jié)算的合同價(jià)款文件；工程實(shí)施過(guò)程中已確認(rèn)調(diào)整后追加（減）的合同價(jià)款文件；工程設(shè)計(jì)文件及相關(guān)資料；其他文件或資料。

2.3 工程結(jié)算的方法

（1）工程預(yù)付款支付辦理流程：項(xiàng)目部在收到承包商出具符合要求的履約保函后辦理合同結(jié)算（付款）審批表，會(huì)簽流程在管理信息平臺(tái)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)算管理模塊中完成。項(xiàng)目部完成審批會(huì)簽后報(bào)公司財(cái)務(wù)主管部門辦理付款。履約保函原件由公司財(cái)務(wù)主管部門保管，合同結(jié)算（付款）審批表及附件原件由項(xiàng)目部保管。

（2）工程進(jìn)度款的結(jié)算可根據(jù)合同約定按工程建設(shè)進(jìn)度節(jié)點(diǎn)或定期支付方式辦理。對(duì)大型復(fù)雜項(xiàng)目實(shí)行按月支付進(jìn)度款、竣工后清算的辦法，工程進(jìn)度款的支付需按經(jīng)核實(shí)的實(shí)際完成情況（工程量）簽發(fā)的進(jìn)度款支付申請(qǐng)，由項(xiàng)目部具體辦理。進(jìn)度款支付過(guò)程中應(yīng)考慮預(yù)扣供方產(chǎn)值中甲供材料、施工用水電和合同規(guī)定的其他相關(guān)費(fèi)用。項(xiàng)目部物資主管部門負(fù)責(zé)組織設(shè)備和材料合同進(jìn)度款支付審批會(huì)簽，項(xiàng)目部結(jié)算主管部門負(fù)責(zé)組織工程施工和其他費(fèi)用類合同進(jìn)度款支付審批會(huì)簽。合同進(jìn)度款支付審批會(huì)簽由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)。工程進(jìn)度款支付辦理流程：按合同約定，承包商上報(bào)工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)，項(xiàng)目部工程施工管理部門核定完工進(jìn)度及水、電、汽等需分?jǐn)偦虼圪M(fèi)用項(xiàng)目的使用量，物資主管部門核定甲供材料領(lǐng)用量，財(cái)務(wù)主管部門核定代扣稅金，結(jié)算主管部門按核定的完工進(jìn)度及需扣減或代扣費(fèi)用核定進(jìn)度結(jié)算付款金額，會(huì)簽流程在管理信息平臺(tái)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)算管理模塊中完成。項(xiàng)目部完成審批會(huì)簽后報(bào)公司財(cái)務(wù)部辦理付款。按總承包合同約定，項(xiàng)目部結(jié)算主管部門負(fù)責(zé)辦理和項(xiàng)目業(yè)主總承包合同月進(jìn)度款的結(jié)算，原則上和業(yè)主結(jié)算金額不得小于和各承包商結(jié)算金額。經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)后的付款申請(qǐng)單及附件報(bào)公司結(jié)算主管部門備查。

（3）工程竣工結(jié)算內(nèi)容根據(jù)承包合同一般按工程合同費(fèi)用、工程量差調(diào)整費(fèi)用、工程變更費(fèi)用、現(xiàn)場(chǎng)簽證費(fèi)用、另委工程費(fèi)用和其他費(fèi)用組成。工程獎(jiǎng)勵(lì)、特殊趕工措施費(fèi)等專項(xiàng)費(fèi)用使用，需項(xiàng)目部向公司總部提出專項(xiàng)費(fèi)用使用方案，經(jīng)批準(zhǔn)后方可計(jì)入工程結(jié)算。建安工程分包合同累計(jì)結(jié)算額超過(guò)合同額（包括調(diào)整合同價(jià)款）90%以上（合同中有約定的按合同約定）應(yīng)停止支付進(jìn)度款，辦理竣工結(jié)算；竣工結(jié)算尾款（含質(zhì)保金）支付，由項(xiàng)目部審核后辦理付款手續(xù)，項(xiàng)目部已撤場(chǎng)的由公司經(jīng)營(yíng)主管部門辦理。

3 工程結(jié)算的程序

（1）項(xiàng)目部結(jié)算主管部門是工程結(jié)算的歸口管理部門，負(fù)責(zé)供方上報(bào)結(jié)算資料的全面審核，按合同約定的工程量計(jì)算規(guī)則復(fù)核工程量，核定費(fèi)用；項(xiàng)目部工程施工主管部門負(fù)責(zé)審核工程量，負(fù)責(zé)提出工期、質(zhì)量、安全等指標(biāo)完成情況，負(fù)責(zé)提供未完工程、尾工尾項(xiàng)、缺陷處理等項(xiàng)目清單及處理意見(jiàn)；設(shè)備物資主管部門負(fù)責(zé)甲供材料領(lǐng)用量的核定，負(fù)責(zé)設(shè)備、材料等甲供物資的損壞賠償及設(shè)備消缺處理事實(shí)確認(rèn)；財(cái)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算。項(xiàng)目部結(jié)算主管部門在收到承包商提交的竣工結(jié)算文件后28d內(nèi)組織核對(duì)，在核對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)爭(zhēng)議問(wèn)題及時(shí)向公司結(jié)算主管部門匯報(bào)，經(jīng)核實(shí)認(rèn)為承包商還需應(yīng)進(jìn)一步補(bǔ)充資料和修改結(jié)算文件的，應(yīng)向承包商提出核實(shí)意見(jiàn)并要求其書面回復(fù)意見(jiàn)。合同雙方對(duì)復(fù)核結(jié)果無(wú)異議的，應(yīng)在7d內(nèi)在竣工結(jié)算文件上簽字確認(rèn)，竣工結(jié)算辦理完畢。合同約定需第三方審計(jì)的，按約定辦理。每份合同竣工結(jié)算完成后，由項(xiàng)目結(jié)算主管部門辦理工程結(jié)算會(huì)簽，會(huì)簽單需經(jīng)項(xiàng)目相關(guān)各部門負(fù)責(zé)人會(huì)簽并經(jīng)項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目總經(jīng)理簽字后報(bào)公司結(jié)算主管部門批準(zhǔn)。

（2）設(shè)備（材料）采購(gòu)合同執(zhí)行完由項(xiàng)目部設(shè)備物資主管部門整理結(jié)算資料，轉(zhuǎn)項(xiàng)目部結(jié)算主管部門辦理竣工結(jié)算。設(shè)備（材料）采購(gòu)合同、其他費(fèi)用類合同，合同價(jià)格沒(méi)有調(diào)整的不需辦理工程（合同）竣工結(jié)算會(huì)簽表，合同價(jià)格有調(diào)整（未簽訂補(bǔ)充協(xié)議）的需辦理工程（合同）結(jié)算會(huì)簽表。

（3）公司結(jié)算主管部門負(fù)責(zé)組織審核項(xiàng)目上報(bào)的竣工結(jié)算資料，公司相關(guān)專業(yè)管理部門、財(cái)務(wù)主管部門、監(jiān)督保障部門參與竣工結(jié)算資料的會(huì)簽，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后的竣工結(jié)算資料作為辦理結(jié)算付款依據(jù)，合同約定需第三方審計(jì)的或監(jiān)督保障部門明確需第三方審計(jì)的，最終付款以審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)。結(jié)算主管部門負(fù)責(zé)結(jié)算資料的歸檔工作。

［1］王 月.淺析建筑工程項(xiàng)目結(jié)算［J］.科技致富向?qū)В?010（15）.

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［3］吳海燕.淺談工程竣工結(jié)算審計(jì)六步驟［J］.科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2010（15）.

F284

A

2095-2066（2016）28-0259-02

2016-9-2

王子洵（1983-），男，漢族，經(jīng)濟(jì)師，主要從事核電建設(shè)管理技經(jīng)工作。