辛崇花

談水泥企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)成因與預(yù)控措施

辛崇花

水泥企業(yè)受國家去產(chǎn)能、調(diào)結(jié)構(gòu)、節(jié)能減排等宏觀調(diào)控政策影響，面臨市場需求飽和、效益下滑、資金短缺等困境，行業(yè)內(nèi)無序競爭加劇。以山水集團(tuán)為例，低價(jià)格和賒銷成為增加銷量的主要手段，致使企業(yè)資金鏈更趨緊張，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加速應(yīng)收帳款回收，減少壞賬損失，必將成為當(dāng)前水泥企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重。

水泥企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；現(xiàn)狀；風(fēng)險(xiǎn)成因；預(yù)控措施

一、水泥企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀與風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是水泥正常銷售業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)收未收購貨商的款項(xiàng)，其主要來源于國家重點(diǎn)工程項(xiàng)目滾動(dòng)結(jié)算形成的應(yīng)收帳款，其次是為增加銷量采取保證方式賒銷形成的應(yīng)收賬款。

1.滾動(dòng)結(jié)算方式

國家重點(diǎn)工程滾動(dòng)結(jié)算形成的應(yīng)收賬款，在水泥企業(yè)較為常見。水泥企業(yè)參加國家重點(diǎn)工程招投標(biāo)，中標(biāo)后與招標(biāo)方簽訂水泥購銷合同，水泥企業(yè)做為合同供方，根據(jù)項(xiàng)目施工方需求發(fā)貨，需方對每一車次檢斤簽收。每一對賬周期雙方核對車次數(shù)量，收貨方簽章確認(rèn)，供方依據(jù)收貨方簽章確認(rèn)數(shù)量和合同價(jià)格，開具增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，財(cái)務(wù)部門確認(rèn)銷售數(shù)量和收入，同時(shí)掛賬應(yīng)收賬款，營銷部門將發(fā)票送交需方簽收，期后根據(jù)購銷合同約定和發(fā)票簽收，開具收款收據(jù)收回應(yīng)收賬款。

通常營銷部門為減輕回款壓力，常引入第三方墊資，墊資方全額繳納水泥發(fā)貨款，財(cái)務(wù)部門將其掛賬其他應(yīng)付款水泥保證金，該保證金賬戶余額大于應(yīng)收賬款余額。每期末，根據(jù)供需雙方對賬單的收貨量，結(jié)算墊資費(fèi)用。該墊資費(fèi)用接近銷售收入的10%，高于一般融資成本，依據(jù)稅法規(guī)定超出銷售收入5%以上的傭金，需要調(diào)增企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，會(huì)增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.保證結(jié)算方式

通常銷售部門為提升業(yè)績、增加開票量，采用保證方式賒銷水泥。企業(yè)常用的保證方式有銀行履約保函保證方式和質(zhì)押保證方式。

履約保函保證方式是指應(yīng)購貨方申請，由開戶銀行依據(jù)雙方購銷合同、向銷貨方作出到期履約承諾的書面保證。該方式賒銷金額一般較大，水泥用量多，回款期較長，且能取得集團(tuán)相關(guān)部門批示，該應(yīng)收款形成壞賬的可能性較小。

質(zhì)押保證方式是指債務(wù)人將動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利移交債權(quán)人，債務(wù)人不履約時(shí)，債權(quán)人有權(quán)處置該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利。水泥企業(yè)最常用的是遠(yuǎn)期轉(zhuǎn)賬支票質(zhì)押方式，操作簡便，月內(nèi)發(fā)貨月末回款，繞開應(yīng)收賬款審批程序，這種保證方式能否按期回款存在很大的不確定性，且沒有相應(yīng)合同支撐，轉(zhuǎn)賬支票到期進(jìn)賬較難實(shí)現(xiàn)，這種賒銷方式存在違約風(fēng)險(xiǎn)。

上述應(yīng)收賬款形成后，因公司對營銷部門只考核銷量和價(jià)格，對應(yīng)收賬款沒有考核指標(biāo)，營銷人員不關(guān)心應(yīng)收賬款回款；財(cái)務(wù)部門管理應(yīng)收賬款的帳務(wù)，至于回不回款，賬是否與客戶一致，只被動(dòng)做核算工作，沒有主動(dòng)參與應(yīng)收賬款管理，造成應(yīng)收款越積越多，形成壞賬的可能性也變大。

二、風(fēng)險(xiǎn)成因

1.單位領(lǐng)導(dǎo)大局意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足

由于山水集團(tuán)對各公司資金實(shí)行統(tǒng)一管理，對應(yīng)收賬款沒有硬性考核指標(biāo)，各公司領(lǐng)導(dǎo)對資金苛求不強(qiáng)烈，對應(yīng)收款回款聽之任之，壞賬風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足。

2.企業(yè)信用政策制定不合理，制度執(zhí)行、檢查與考核不到位

企業(yè)沒有結(jié)合自身實(shí)際，制定完善的賒銷審批制度，實(shí)際業(yè)務(wù)操作與流程制度脫節(jié)，制度執(zhí)行和內(nèi)部檢查沒有形成固定模式，考核流于形式，違章違規(guī)沒有與績效考核及獎(jiǎng)懲掛鉤；集團(tuán)審計(jì)部門對流程制度執(zhí)行情況檢查力度不夠，形式多于內(nèi)容，且跨期較長，沒有形成震懾力。

3.本位主義嚴(yán)重，局部利益至上，不顧企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

山水集團(tuán)一直把市場營銷部門作為企業(yè)龍頭，對水泥公司常以銷量考核績效，對未經(jīng)審批形成的應(yīng)收賬款常常采取以俊遮百丑的包容態(tài)度。

4.內(nèi)部控制與監(jiān)督缺失，過程控制流于形式

企業(yè)內(nèi)部控制、流程制度不可謂不全面，但更多的停留在字面上、形式上，為有制度而編制制度，制度流程與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)操作流程相分離，流程制度缺乏有效監(jiān)督執(zhí)行。

5.部門之間工作不協(xié)同，溝通不順暢，對外沒有形成整體合力

營銷部門對賒銷形成的應(yīng)收賬款，因?yàn)闆]有考核，也就沒有回款壓力，與財(cái)務(wù)部門溝通的主動(dòng)性差，不能主動(dòng)協(xié)助財(cái)務(wù)部門與客戶對賬，積極催促回?cái)n貨款。

三、預(yù)控措施

1.加強(qiáng)思想教育，提高全員執(zhí)行力

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款管理工作應(yīng)從思想上引起高度重視，要在追求企業(yè)效益最大化的同時(shí)，時(shí)刻把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理放在首位，把不斷降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，作為一項(xiàng)重要工作常抓不懈。同時(shí)，還要不斷強(qiáng)化員工思想教育，做到政令暢通，令行禁止，提高全員執(zhí)行力，增強(qiáng)員工識(shí)別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

2.制定賒銷審批制度，嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任

企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家法律法規(guī)，根據(jù)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定完善的賒銷審批制度，明確對客戶的資信、履約能力、信用額度及結(jié)算期限等要求，便于業(yè)務(wù)操作執(zhí)行。山水集團(tuán)“應(yīng)收賬款管理規(guī)定”，實(shí)行“誰簽字誰監(jiān)管，誰承辦誰追回”的終身責(zé)任制管理原則。筆者認(rèn)為在約束營銷人員嚴(yán)守流程制度、勤于履職、按期回款等方面還是比較奏效的。它能夠有效約束企業(yè)在投標(biāo)滾動(dòng)結(jié)算業(yè)務(wù)前，主動(dòng)嚴(yán)守報(bào)批程序，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，兼顧資金風(fēng)險(xiǎn)和資金成本，統(tǒng)籌稅收風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)應(yīng)收賬款回款責(zé)任；也能夠有效約束營銷部門不再單獨(dú)為增加銷量，不計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盲目賒銷，給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.“抓兩頭控中間”，落實(shí)內(nèi)部控制制度

“抓兩頭控中間”一直是山水集團(tuán)有效的內(nèi)部控制手段，抓兩頭就是抓住采購和銷售這兩塊市場，其中對銷售市場，重點(diǎn)抓價(jià)格、銷量、應(yīng)收賬款三項(xiàng)要素的管控。

企業(yè)還要建立應(yīng)收賬款指標(biāo)考核體系，將應(yīng)收賬款回收作為業(yè)務(wù)人員業(yè)績的主要依據(jù)，與工資、獎(jiǎng)金掛鉤，嚴(yán)格考核兌現(xiàn)。對逾期應(yīng)收未收的款項(xiàng)，經(jīng)辦人要承擔(dān)銀行同期資金利息，切實(shí)與自身經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。

4.建立財(cái)務(wù)定期對賬制度，保證資產(chǎn)真實(shí)完整

水泥企業(yè)應(yīng)收賬款管理部門是財(cái)務(wù)和營銷部門，兩者應(yīng)緊密結(jié)合，保證數(shù)據(jù)傳遞完整，信息反饋及時(shí)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立定期與客戶核對應(yīng)收賬款制度，由營銷部門牽頭聯(lián)系，最少每半年核對一次，雙方對賬人簽字、蓋章確認(rèn)。通過核對賬務(wù)，不僅能保證應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，還可以催促客戶及時(shí)付款，長期催收無效的，不妨訴諸于法律手段催收。

5.加強(qiáng)營銷人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

通過相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，營銷人員不僅掌握營銷知識(shí)，如產(chǎn)品知識(shí)、行業(yè)狀況、銷售政策等，還要掌握一些談判技巧、心理學(xué)等工具性知識(shí)，了解業(yè)界的發(fā)展趨勢，周圍公司的產(chǎn)品狀況，而且還要充分了解營銷工作流程及各流程可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，掌握與營銷水泥相關(guān)的合同法、稅法及相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)，擴(kuò)大知識(shí)面，提高其綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，能在實(shí)際工作過程中有針對性地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，自覺抵制侵害企業(yè)利益的行為。

（作者單位：山東山水水泥集團(tuán)有限公司日照分公司）