徐艷旻

摘 要：現(xiàn)金是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的重要保障和流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理對(duì)維持企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展起著重要的作用。本文通過(guò)分析現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)現(xiàn)金管理的有效途徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè)現(xiàn)金管理；內(nèi)部控制；白條抵庫(kù)

一、企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最為基本最為重要的一項(xiàng)工作是對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的日常管理，各單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金管理的重要性沒(méi)有高度深入的認(rèn)識(shí)，使得當(dāng)前企業(yè)中出現(xiàn)現(xiàn)金管理的某些不良問(wèn)題。

（一）企業(yè)坐支現(xiàn)金普遍

企業(yè)有過(guò)坐支現(xiàn)象的情況，盡可能找各種方法坐支來(lái)避免銀行信貸債務(wù)，這種不好的現(xiàn)象使資金脫離了國(guó)家現(xiàn)金管理的控制，大量現(xiàn)金的出現(xiàn)，使貨幣回籠受到阻礙，對(duì)正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的干擾很大。

（二）現(xiàn)金交易頻繁

“現(xiàn)金管理暫行條例”規(guī)定，除了支付工資，獎(jiǎng)金，收購(gòu)單位收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)人，繳納的個(gè)人薪酬及各種勞保，福利及其他零星用于支付現(xiàn)金，經(jīng)濟(jì)單位賬戶(hù)之間的聯(lián)系必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但經(jīng)常賬戶(hù)狀況是非常任意的使用現(xiàn)金結(jié)算。

（三）私設(shè)小金庫(kù)存公款

單位現(xiàn)金超出規(guī)定的范圍使用，而且有時(shí)現(xiàn)金支付的數(shù)量比較大，這就有可能形成單位用各種各樣不合法的手段套取大量現(xiàn)金，如：通過(guò)虛列支出、虛開(kāi)發(fā)票等等，來(lái)為單位私設(shè)小金庫(kù)。小金庫(kù)多年來(lái)一直是國(guó)家難以解決的問(wèn)題，盡管一再?gòu)?qiáng)調(diào)不能設(shè)小金庫(kù)，但實(shí)際上企業(yè)一天也沒(méi)有停止過(guò)，還有擴(kuò)張的趨勢(shì)?，F(xiàn)在很多企業(yè)，甚至企業(yè)中的部門(mén)都設(shè)有自己的小金庫(kù)，金額或多或少，手段多，影響惡念，給國(guó)家治理帶來(lái)非常大的困難。

（四）白條抵庫(kù)嚴(yán)重

企業(yè)有些領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)酬，內(nèi)部員工出差辦事而借的款項(xiàng)有用白條抵庫(kù)的情況。有些款項(xiàng)不僅借的段時(shí)間長(zhǎng)，且金額巨大，筆數(shù)多。還有個(gè)別財(cái)務(wù)人員利用時(shí)間差將資金用于其他目的，就用白條來(lái)沖減，有時(shí)借出的款項(xiàng)不能收回，給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。

二、企業(yè)現(xiàn)金管理的加強(qiáng)途徑

（一）建立良好的現(xiàn)金管理制度

建立良好的現(xiàn)金管理制度，主要要做到事前防范，事中控制和事后監(jiān)督三方面對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行全方位的監(jiān)測(cè)、控制和管理。

事前防范，做好制度建設(shè)。按照“內(nèi)部人控制”和“現(xiàn)金管理暫行條例”，建立現(xiàn)金管理系統(tǒng)，科學(xué)的現(xiàn)金控制系統(tǒng)。

事中控制，確保制度可以有效的實(shí)施下去。在企業(yè)建立現(xiàn)金管理系統(tǒng)主要保證控制過(guò)程中能夠有效地進(jìn)行，而不是流于形式，并實(shí)時(shí)跟蹤，監(jiān)控企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)中有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

事后監(jiān)督，重視反饋。首先推行現(xiàn)金審查管理制度。其次，要提高企業(yè)業(yè)務(wù)性能指標(biāo)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)?，F(xiàn)金管理企業(yè)在規(guī)范的同時(shí)，還需要建立合理的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和程序。通過(guò)各種形式的企業(yè)掛鉤績(jī)效考核等各項(xiàng)性能指標(biāo)將用于資助各部門(mén)，各行業(yè)聯(lián)系在一起的情況管理，促使他們更好地開(kāi)展現(xiàn)金管理工作。

單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納在現(xiàn)金管理中要分清其中的責(zé)任，嚴(yán)格建立單位負(fù)責(zé)人在事前要監(jiān)督、出納具體負(fù)責(zé)和會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的體制，以確?，F(xiàn)金管理的規(guī)范化。

（二）實(shí)行資金集中管理模式

企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)頻繁的出現(xiàn)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，每天的支付現(xiàn)金要掌握收支管理技能，以提升現(xiàn)金的使用效率，使用現(xiàn)金也是企業(yè)現(xiàn)金管理的重要組成部分?，F(xiàn)金庫(kù)存量庫(kù)存顯然是不是越多越好，很多企業(yè)都將出現(xiàn)或是存在剩余現(xiàn)金。剩余現(xiàn)金不但沒(méi)有產(chǎn)生利潤(rùn)，反而容易形成不當(dāng)造成企業(yè)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的損失，但是如果可以用一個(gè)合理的科學(xué)的現(xiàn)金數(shù)量，不僅不影響營(yíng)運(yùn)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也使得閑置資金可以實(shí)現(xiàn)巨大收益，給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制，定時(shí)清查庫(kù)存現(xiàn)金

對(duì)財(cái)務(wù)人員教育培訓(xùn)工作一定要重視，特別是加強(qiáng)對(duì)直接接觸現(xiàn)金的出納人員管理，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該督促和引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員在日常工作中規(guī)范做好現(xiàn)金管理工作。單位要建立定期換崗、輪崗的制度，不允財(cái)會(huì)部門(mén)里出現(xiàn)一個(gè)人長(zhǎng)時(shí)期在同一職位上工作的這一現(xiàn)象，這樣能保證單位資金的安全，防止財(cái)務(wù)部門(mén)人員利用職位之便隨意盜用現(xiàn)金。

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該組織清查小組定期定時(shí)的對(duì)單位現(xiàn)金進(jìn)行清查，對(duì)于在清查中發(fā)現(xiàn)有挪用公款、貪污公款等問(wèn)題的要及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門(mén)；發(fā)現(xiàn)有收入是長(zhǎng)期沒(méi)有記錄在賬的要根據(jù)實(shí)際情況去收回和及時(shí)入賬；有白條抵庫(kù)的要查明性質(zhì)并且及時(shí)去收回，嚴(yán)格按照規(guī)定程序處理確實(shí)無(wú)法收回的；查出庫(kù)存現(xiàn)金余額超出規(guī)定數(shù)的要及時(shí)將超出部分存入銀行，防止超范圍使用現(xiàn)金。

企業(yè)除了要注意現(xiàn)金管理，對(duì)現(xiàn)金的控制也不容忽視，因?yàn)樗苯佑绊懙狡髽I(yè)的生存和發(fā)展?，F(xiàn)金控制的重點(diǎn)企業(yè)是否有一個(gè)良好的相互制約的系統(tǒng)，為了互相牽制的內(nèi)部活動(dòng)，并規(guī)定任何事務(wù)應(yīng)該由整體安排，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等支付處理現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物人員；收到指定的保證金之日起，應(yīng)該送到銀行足額，不得用于支付的費(fèi)用；除了直接用現(xiàn)金支付，這一切費(fèi)用應(yīng)在支票或者匯票的方式支付的其他費(fèi)用，這些都是屬于企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)領(lǐng)域。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施是非常有必要的。

（四）強(qiáng)化現(xiàn)金流量控制的措施

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)實(shí)行經(jīng)濟(jì)體制是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部權(quán)責(zé)發(fā)生制，由于長(zhǎng)期受舊的金融系統(tǒng)的影響，企業(yè)部分財(cái)務(wù)人員的管理觀(guān)念相對(duì)落后，尚未建立如時(shí)間價(jià)值，現(xiàn)金流量、機(jī)會(huì)成本等科學(xué)的新概念，但只要不斷地學(xué)習(xí)，是可以掌握企業(yè)現(xiàn)金流的規(guī)律。防止現(xiàn)金超范圍使用和大額支出現(xiàn)金，對(duì)于規(guī)定不得使用現(xiàn)金的一律采用轉(zhuǎn)賬支付。相對(duì)于現(xiàn)金支付，安全快捷是轉(zhuǎn)賬支付區(qū)別于現(xiàn)金的最大優(yōu)點(diǎn)。如果發(fā)生差錯(cuò)可以及時(shí)查找出原因并且清楚又明了，低于不合理的支出可以有效地控制，在管理上避免了很多問(wèn)題的形成。

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