韓琳芳

摘 要：當下企業(yè)會計內(nèi)部控制出現(xiàn)了越來越多的問題，有待企業(yè)進一步發(fā)展和進步。本文就我國企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題做了簡要的概述，并有針對性的提出了具體的解決舉措。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制；問題與對策；制度

每個企業(yè)都會有會計部門，而企業(yè)會計內(nèi)部控制可以說對會計部門乃至整個企業(yè)都非常重要，直接影響到企業(yè)的資金安全以及企業(yè)的長期發(fā)展。因此，對于企業(yè)來說，要想提高其經(jīng)濟發(fā)展水平，提高其市場競爭力，尤其是在現(xiàn)在我國經(jīng)濟迅速發(fā)展市場競爭激烈的形勢下進行提高，企業(yè)必須注重企業(yè)會計的內(nèi)部控制，對于企業(yè)會計內(nèi)部控制要有基本的方略以及對策。以下為本文對我國企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題以及企業(yè)應(yīng)該采取的改善措施進行的分析及討論。

一、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題

（一）管理制度的不夠完善

我國大多數(shù)企業(yè)在進行會計工作時，往往只關(guān)注企業(yè)的資金收入與支出，對于會計工作的整個管理卻不夠重視，導(dǎo)致會計工作可能落實不到位，不能按計劃進行，或者導(dǎo)致會計具體業(yè)務(wù)與企業(yè)實際有差入等問題。這是由于企業(yè)的管理制度不夠完善的原因，沒有具體的又非常合適的管理制度進行會計工作的管理，從而導(dǎo)致企業(yè)會計工作的進行出現(xiàn)問題。

（二）審查制度的不完善

企業(yè)會計工作的審查是指對企業(yè)會計工作人員的工作態(tài)度、工作質(zhì)量的審查，以防會計工作人員以權(quán)謀私，利用自己的工作便利違反企業(yè)規(guī)定進行虛假報表，以及防止會計工作人員工作時態(tài)度不認真，不認真記錄或者不認真交待等，導(dǎo)致會計工作從一環(huán)節(jié)到下一環(huán)節(jié)時出現(xiàn)差錯等。審查同時也是為了在會計工作出現(xiàn)問題時能有據(jù)可查，可以推測到是哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，該如何處理等。但是，我國很多企業(yè)特別是小型的企業(yè)，關(guān)于這方面的注重度不夠，沒有建立完善的審查制度，有些企業(yè)甚至沒有建立審查制度，導(dǎo)致會計工作往往不能落實，不夠真實，容易出現(xiàn)問題，影響企業(yè)的進一步發(fā)展。

（三）財務(wù)支出管理不合理

企業(yè)的財務(wù)支出與收入直接關(guān)系到企業(yè)的收益情況，往往都能得到企業(yè)的重視，但是由于在這個方面存在很大的活動空間，例如有些企業(yè)為了擴大自己的收入，在支出時也過于浪費，因此會導(dǎo)致企業(yè)的收益不可預(yù)估。另外，正是由于企業(yè)在支出這方面的不夠慎重，有些工作人員利用其中的空間，將資金攬入私囊，例如在進行材料采購時，公司查核不嚴謹，對支出不限定，工作人員便選取質(zhì)量及價格低于公司要求的材料，從而利用差價獲取私利。但是，若是對支出過分要求，追求最小支出，也會導(dǎo)致問題的出現(xiàn)?？梢?，企業(yè)應(yīng)該對自身的支出有一定的控制，力爭其合理性，既不要過高也不能過低，符合企業(yè)的發(fā)展。

（四）會計人員職業(yè)素養(yǎng)不夠

企業(yè)會計工作人員的職業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)直接關(guān)系到企業(yè)會計工作的質(zhì)量，并且于企業(yè)的形象也息息相關(guān)，對企業(yè)的自身發(fā)展至關(guān)重要。正是因為企業(yè)的會計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不夠，才會在企業(yè)會計工作中出現(xiàn)諸多類似做假賬、收取賄賂等違反法律規(guī)定的事情，影響著企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制相關(guān)建議

（一）完善企業(yè)管理制度

一個企業(yè)只有建立一套完善的企業(yè)會計管理制度，嚴格控制會計工作質(zhì)量，才能保證企業(yè)會計內(nèi)部控制完好。首先，對企業(yè)會計工作人員，應(yīng)該形成一個專門的管理機構(gòu)，針對會計工作大小事務(wù)都可以有法可循；然后，企業(yè)也要建立相關(guān)的考核制度，要求會計工作人員嚴格按照公司要求工作，不得違反相關(guān)規(guī)定，在考核時如果發(fā)現(xiàn)有違反行為要進行一定的懲罰措施，嚴重的可以直接開除，對于表現(xiàn)良好的則可以進行獎賞，以此約束員工的行為。此外，在完善管理制度時，可以適當參考員工的意見。

（二）注重監(jiān)督

在企業(yè)工作人員進行會計工作時，一定要同時進行監(jiān)督工作，因為只有在有效的監(jiān)督工作下，才能促使工作人員認真對待自己的工作，完成自己的職能，對于其工作成果可以確保其真實性及準確性。并且在監(jiān)控過程中更能容易發(fā)現(xiàn)問題并及時解決問題?？傊行У谋O(jiān)督工作才能使管理制度運行順暢，進一步提高工作人員的工作積極性以及工作自主性。

（三）加強企業(yè)會計人員培訓(xùn)

若想減少企業(yè)會計內(nèi)部的虛假貪污行為，確保會計工作的真實有效，提高企業(yè)會計工作人員的職業(yè)道德以及職業(yè)技能非常重要。因為內(nèi)部會計控制畢竟要通過人的執(zhí)行才能工作，一切的制度和方法到最后都是要落實到具體的執(zhí)行人員的行動上的，因此提高企業(yè)會計人員的專業(yè)素質(zhì)尤為重要。這些工作人員的素質(zhì)包括必須具有良好的工作責任心和明確自己的工作所處的重要位置和責任，他們必須具有一絲不茍的工作作風和工作素質(zhì)才能勝任，一方面，現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展迅速，科技水平不斷提高，要求企業(yè)會計工作人員的職業(yè)技能也相應(yīng)提高，吸收新技術(shù)引進新功能，提高工作效率；另一方面，企業(yè)會計工作人員的職業(yè)道德是工作的根本，企業(yè)在選擇員工時要注意，在員工工作階段也要對其灌輸正確的職業(yè)道德，傳播相關(guān)的法律知識，約束其行為。這兩點都可以通過公司的培訓(xùn)來完成。

三、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)會計內(nèi)部控制是否完善有效，這都直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟受益以及企業(yè)的長期發(fā)展，本文就企業(yè)會計內(nèi)部控制相關(guān)問題以及改善措施進行了探討分析，常見的問題都與企業(yè)制定的制度不完善、會計隊伍建設(shè)不到位有關(guān)，為此文章提出了相關(guān)建議，但是每個企業(yè)內(nèi)容不同特色不同，應(yīng)該結(jié)合自身特色建立合適的控制機制。

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