陳佳敏

摘 要：在企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理中，往來(lái)款項(xiàng)的管理非常重要，其管理水平的高低直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。但由于部分企業(yè)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的重視度不夠，管理制度不完善，給企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的清理、回收增加了很大的難度，妨礙了企業(yè)的資金流動(dòng)，制約了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。本文主要分析了企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題，提出了加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理的措施，旨在為企業(yè)相關(guān)管理人員提供參考。

關(guān)鍵詞：往來(lái)款項(xiàng)；管理；問(wèn)題；措施

在企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債中，往來(lái)款項(xiàng)是重要的組成部分，它包括企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的應(yīng)收、應(yīng)付和暫收、暫付等項(xiàng)目。往來(lái)款項(xiàng)是企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理水平的加強(qiáng)可以有效提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，更好的反映財(cái)務(wù)指標(biāo)。通過(guò)對(duì)往來(lái)款型管理工作的現(xiàn)狀分析，指出其存在的問(wèn)題并采取相應(yīng)的措施加以防控、改正，可以提高企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)水平，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理工作的研究具有重要意義。

一、企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏完善的管理制度

企業(yè)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理的重視度不夠，沒(méi)有相應(yīng)的管理制度，或是制度陳舊、落后，不具實(shí)際操作性，導(dǎo)致企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)管理工作缺乏相應(yīng)的制度制約，從而引發(fā)財(cái)務(wù)問(wèn)題。如定期對(duì)賬和詢證制度的欠缺會(huì)使往來(lái)款項(xiàng)與對(duì)方單位的核對(duì)難以統(tǒng)一，易出現(xiàn)單邊掛賬的情況，如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，就會(huì)形成壞賬[1]。

（二）管理責(zé)任意識(shí)不夠

企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)涉及面廣，且牽扯到的人多，對(duì)管理工作的分派不明確，再加上崗位責(zé)任意識(shí)不夠，就會(huì)造成管理工作的混亂，出現(xiàn)互相推諉或久拖不決的局面。而獎(jiǎng)罰體系和考核制度的不合理，也會(huì)削減管理人員的工作積極性和責(zé)任心。

（三）往來(lái)款項(xiàng)信息欠缺

隨著財(cái)務(wù)工作信息化的深入和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的不斷完善，財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的控制力已經(jīng)得到了很大程度的增強(qiáng)，但企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的管理卻沒(méi)有隨之進(jìn)步，其工作的信息化程度還很低，通常都只能記錄往來(lái)款項(xiàng)產(chǎn)生的往來(lái)單位和日期，對(duì)每單往來(lái)款項(xiàng)的具體負(fù)責(zé)人、對(duì)方單位的信譽(yù)級(jí)別、預(yù)計(jì)清賬時(shí)間和逾期情況沒(méi)有很好的體現(xiàn)，容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理者和財(cái)務(wù)人員的責(zé)任界面模糊、無(wú)法制約信用差的單位、難以明確往來(lái)清賬的考核時(shí)間和無(wú)法及時(shí)識(shí)別逾期款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等情況。

二、加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理的措施

（一）完善企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)管理制度

首先，要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行劃分和明確，通過(guò)“誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)掛賬、誰(shuí)清理”的制度，使業(yè)務(wù)部門(mén)也參與到往來(lái)清理的管理中去；明確往來(lái)款項(xiàng)的清理責(zé)任之后，還要加強(qiáng)對(duì)其清理工作的監(jiān)督，通過(guò)動(dòng)態(tài)跟蹤，及時(shí)了解清理工作的具體開(kāi)展情況，確保清理責(zé)任制度的落實(shí)；建立完善的績(jī)效考核體系，將往來(lái)款項(xiàng)的管理工作與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)掛鉤，對(duì)管理不力的單位予以嚴(yán)肅處理，從而提高管理人員的工作積極性和主動(dòng)性[2]。

其次，要建立、健全往來(lái)款項(xiàng)的定期對(duì)賬和詢證制度。簽證對(duì)賬是往來(lái)款項(xiàng)的雙方單位對(duì)債務(wù)、債權(quán)進(jìn)行確認(rèn)的重要手段，通過(guò)定期對(duì)賬，企業(yè)可以及時(shí)獲取掛賬的金額，實(shí)現(xiàn)對(duì)對(duì)方單位的動(dòng)態(tài)跟蹤和往來(lái)款項(xiàng)的動(dòng)態(tài)管理。企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際情況以及業(yè)務(wù)的具體情況制定科學(xué)、合理地的對(duì)賬周期，并嚴(yán)格準(zhǔn)守制度實(shí)行定期對(duì)賬，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)做到及時(shí)核對(duì)、及時(shí)確認(rèn)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并針對(duì)問(wèn)題及時(shí)做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整?？傊?，要確保往來(lái)款項(xiàng)的雙方單位在入賬處理上同步、一致，為日后往來(lái)清理和資產(chǎn)結(jié)算等工作的順利開(kāi)展打下基礎(chǔ)。為了進(jìn)一步提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還應(yīng)在公司的年度決算中對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的簽證及對(duì)賬進(jìn)行重點(diǎn)審核，使往來(lái)款項(xiàng)更加真實(shí)、準(zhǔn)確。

（二）建立科學(xué)的往來(lái)款項(xiàng)管理體系

首先，要加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的全過(guò)程管理。往來(lái)款項(xiàng)的管理是一項(xiàng)嚴(yán)肅、復(fù)雜的工作，包括往來(lái)款項(xiàng)的形成、清賬、壞賬計(jì)提、核銷等，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，都可能給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失和信用影響。所以，要通過(guò)審批環(huán)節(jié)的增加、憑證信息的細(xì)化、核算流程的固話等手段，從初始環(huán)節(jié)開(kāi)始對(duì)每筆往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確、全面的信息記錄，使每筆往來(lái)款項(xiàng)的業(yè)務(wù)審批人和清理責(zé)任人都能被追查到，每位往來(lái)客戶的信息都能被追蹤到，實(shí)現(xiàn)往來(lái)款項(xiàng)全過(guò)程的管理，進(jìn)一步提高對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管控能力。

其次，要完善往來(lái)款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算。在往來(lái)憑證中的入賬信息中加入清理責(zé)任人、關(guān)聯(lián)合同等信息可以使憑證信息的反應(yīng)能力得到很大程度的提高；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算流程，對(duì)金額巨大的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行入賬處理時(shí)要增加審批節(jié)點(diǎn)，使上級(jí)管理單位可以及時(shí)掌握企業(yè)的往來(lái)業(yè)務(wù)情況[3]。

（三）健全企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

管理人員要對(duì)企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)的處理流程進(jìn)行全面的整理、分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在往來(lái)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)加入風(fēng)險(xiǎn)提示，使操作人員可以第一時(shí)間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；加強(qiáng)對(duì)憑證入賬信息體系的開(kāi)發(fā)和完善，使管理人員可以針對(duì)不同的管理需求方便、快捷地提取相應(yīng)的數(shù)據(jù)，為往來(lái)款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)防控提供技術(shù)支持；加強(qiáng)對(duì)在線稽核工作的推行，進(jìn)一步增加稽核的覆蓋率，提高稽核的頻率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理中的問(wèn)題，對(duì)不符合規(guī)范的地方要加以調(diào)整，杜絕舞弊事件。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的管理是一項(xiàng)系統(tǒng)、嚴(yán)肅的工程，其開(kāi)展需要加強(qiáng)各單位之間的協(xié)調(diào)合作、監(jiān)督以及自我約束。往來(lái)款項(xiàng)的管理直接掛鉤企業(yè)的利益，為確保企業(yè)的正常運(yùn)行，要加強(qiáng)對(duì)管理工作的落實(shí)。目前我國(guó)的企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理還不夠成熟，存在很多問(wèn)題?？梢酝ㄟ^(guò)完善往來(lái)款項(xiàng)的管理制度、建立科學(xué)的往來(lái)款項(xiàng)管理體系、健全往來(lái)款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制等措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的管理，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]王鳳燕.加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理的五大策略[J].企業(yè)改革與管理，2014（9）：4-5.

[2]楊小萍.淺析企業(yè)往來(lái)賬款存在的主要問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（17）：229-237.

[3]肖凱.淺談企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的管理[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2014（10）：82-83.