許名卉

[摘 要]隨著社會政治經(jīng)濟的高速發(fā)展，當今國有企業(yè)改革也進入重要的階段。如何利用企業(yè)內(nèi)部控制降低企業(yè)風(fēng)險，使企業(yè)在日益激烈的市場競爭中生存下來并不斷發(fā)展下去，是現(xiàn)代企業(yè)迫切需要解決的關(guān)鍵問題。文章針對企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中的作用進行探討。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；企業(yè)改革

[DOI]10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 06. 074

隨著社會政治經(jīng)濟的高速發(fā)展，當今國有企業(yè)改革也在面臨著重要的階段，對于如何利用企業(yè)內(nèi)部控制，降低企業(yè)風(fēng)險，使其在日益激烈的市場競爭中生存下來，并不斷發(fā)展，是現(xiàn)代企業(yè)迫切需要解決的關(guān)鍵問題。現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，內(nèi)部控制是其重要因素，是企業(yè)管理生產(chǎn)的需要，其目的就是為了讓企業(yè)更具競爭力，保證企業(yè)合理發(fā)展，使其在競爭激烈的市場經(jīng)濟中得以生存。因此，內(nèi)部企業(yè)控制在企業(yè)風(fēng)險管控中的作用日益明顯。

1 概念解釋

1. 1 內(nèi)部控制方面

所謂內(nèi)部控制，就是由企業(yè)內(nèi)部人員，包含企業(yè)董事、管理階層、普通員工等實施的，目的就是為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航，大致可以分為以下幾個方面：

（1）企業(yè)環(huán)境控制，一個企業(yè)的文化底蘊、企業(yè)氛圍是控制其他方面的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。

（2）企業(yè)風(fēng)險評估是企業(yè)的管理者識別并積極采取行動來管理對經(jīng)營、財務(wù)有著一定影響的風(fēng)險，是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的一種有效措施，在一定程度上為企業(yè)節(jié)省了很大資源，起到防患于未然的作用。

（3）控制活動是企業(yè)對于確實存在的風(fēng)險積極采取應(yīng)對措施，保證企業(yè)健康發(fā)展，其中控制活動又可具體分為業(yè)績評價、信息處理、事物控制、職責(zé)分離幾個部分。

（4）信息溝通，企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)既定的目標，就要對其各種信息，包含企業(yè)內(nèi)部信息、外部信息進行互動、交流。

（5）監(jiān)督、控制機制，是對企業(yè)內(nèi)部控制過程中有效監(jiān)督，避免其形式化。

以上的企業(yè)內(nèi)部控制中的五個方面是相互聯(lián)系的，企業(yè)做好這幾方面，企業(yè)內(nèi)部控制才能真正發(fā)揮其作用。

1. 2 風(fēng)險管理方面

所謂的風(fēng)險管理，是由企業(yè)內(nèi)部各級人員，包含董事會成員、各級管理人員、工作人員共同協(xié)作實施的，適用于企業(yè)各個部門、階層之間，目的是為了能夠有效規(guī)避對企業(yè)造成影響的事項或其他因素，為企業(yè)健康發(fā)展提供了一套安全保障。

企業(yè)風(fēng)險管理也分為幾方面：內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八項內(nèi)容，這八項要素并不是孤立存在的，它們之間緊密聯(lián)系，在企業(yè)管理中發(fā)揮著不可或缺的作用。

2 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)聯(lián)

2. 1 外在關(guān)聯(lián)

①兩者都是企業(yè)內(nèi)部人員共同制定實施的，都屬于全員參與，明確了企業(yè)各層人員在內(nèi)部管理中的責(zé)任；②兩者都明確了一個過程，致力于企業(yè)內(nèi)部日常運作、管理的制度；③兩者都是為了企業(yè)健康發(fā)展提供保障；④兩者在企業(yè)運作過程中的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控幾方面重合。

2. 2 內(nèi)在關(guān)聯(lián)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理制度的重要組成要素，是對企業(yè)、對投資者合法利益的有效保護機制，在一定程度為企業(yè)規(guī)避不必要的損失。而企業(yè)風(fēng)險管理的目的就是為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，避免損失，從一定程度上來說，兩者不謀而合，可以說企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的有效補充，適用于企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的制定與各項活動中。風(fēng)險管理可以讓企業(yè)管理者對于一些不確定性的因素能夠及時識別，從而避免這些因素對企業(yè)造成損失。

3 企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中的意義

3. 1 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理目的一致

不管是企業(yè)的內(nèi)部控制，還是風(fēng)險管理，其根本目的是一致的，就是為保護公司利益，保護投資者利益不受損害。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)制度的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離下對于投資者有效保護措施，內(nèi)部控制制度能夠有效保證企業(yè)的賬目信息準確可靠，有效杜絕了經(jīng)營者的弄虛作假行為，為企業(yè)資產(chǎn)安全提供了一道安全保障。因此，企業(yè)內(nèi)部控制的實施，對于企業(yè)能夠改善經(jīng)營、提高企業(yè)效率、提高企業(yè)經(jīng)濟效益，具體對于風(fēng)險管理中的作用有如下幾個方面。

（1）保護公司資產(chǎn)。內(nèi)部控制的有效實施，可以保護公司資產(chǎn)，包含現(xiàn)金、證券、貨物等，防止經(jīng)營者渾水摸魚或是無心之過造成的損失。

（2）為會計記錄提供可靠的保障。公司準確可靠的財務(wù)報告，來源于準確的會計記錄，內(nèi)部控制機制為其提高了可靠性，來保證企業(yè)的各項經(jīng)濟往來事件得到準確記錄，從而保障了財務(wù)報告的準確性。

（3）內(nèi)部控制提供了可靠的財務(wù)信息。只有準確的財務(wù)信息，公司決策層才能對公司形勢做出正確的判斷，從而制定合理的經(jīng)營策略。

（4）內(nèi)部控制還為公司節(jié)省了不必要的開支，從一定程度上也是提高了公司的盈利水平。

（5）規(guī)避風(fēng)險。在市場競爭中，公司不可能預(yù)知所有的風(fēng)險，但是內(nèi)部控制機制能夠有效地減少風(fēng)險，避免一定的損失。

（6）內(nèi)部控制保證企業(yè)各級人員各司其職，正確履行自身的責(zé)任。

3. 2 企業(yè)內(nèi)部控制可以提高風(fēng)險管理的有效性

企業(yè)內(nèi)部控制在我國的經(jīng)濟發(fā)展中還處于相對薄弱的環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)還有待進一步提高和完善，我國企業(yè)要在這方面不斷創(chuàng)新和發(fā)展，這樣才能更好地為風(fēng)險管理服務(wù)，保障風(fēng)險管理的有效性。企業(yè)的發(fā)展、企業(yè)的各項目標都離不開風(fēng)險管理，董事會在風(fēng)險管理方面扮演著十分重要的角色，風(fēng)險管理離不開企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部資源是有限的，董事會把更多的精力和物力放在風(fēng)險較大的環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理有效地結(jié)合，從而維護和促進企業(yè)進行價值創(chuàng)造。為了維護企業(yè)的利益，我們應(yīng)該在做好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險管理做到主動、全面。企業(yè)內(nèi)部管理與風(fēng)險管理是相輔相成的，二者互相促進，相互扶持，我們要將二者有效地結(jié)合起來，從而保障企業(yè)良性可持續(xù)的發(fā)展。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)能否生存和發(fā)展下去，都必須與當下的市場緊密地結(jié)合起來，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是社會政治經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，二者在目的上具有一致性。然而，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，人們對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的認識還很薄弱，沒有提高到一定的意識程度，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制出現(xiàn)脫節(jié)。內(nèi)部控制是企業(yè)必不可少的環(huán)節(jié)，而風(fēng)險管理更是核心內(nèi)容，兩者之間是相互關(guān)聯(lián)的，內(nèi)部控制促進風(fēng)險管理的進步，同時風(fēng)險管理也會促進內(nèi)部控制的完善。在當下經(jīng)濟形勢下內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的研究是必不可少的，而內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中的作用也顯得尤為重要。

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