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        論企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

        2016-03-07 09:42:52許名卉
        中國市場(chǎng) 2016年6期
        關(guān)鍵詞:企業(yè)改革內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

        許名卉

        [摘 要]隨著社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,當(dāng)今國有企業(yè)改革也進(jìn)入重要的階段。如何利用企業(yè)內(nèi)部控制降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來并不斷發(fā)展下去,是現(xiàn)代企業(yè)迫切需要解決的關(guān)鍵問題。文章針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用進(jìn)行探討。

        [關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;企業(yè)改革

        [DOI]10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 06. 074

        隨著社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,當(dāng)今國有企業(yè)改革也在面臨著重要的階段,對(duì)于如何利用企業(yè)內(nèi)部控制,降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),使其在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來,并不斷發(fā)展,是現(xiàn)代企業(yè)迫切需要解決的關(guān)鍵問題?,F(xiàn)代企業(yè)管理制度中,內(nèi)部控制是其重要因素,是企業(yè)管理生產(chǎn)的需要,其目的就是為了讓企業(yè)更具競(jìng)爭(zhēng)力,保證企業(yè)合理發(fā)展,使其在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中得以生存。因此,內(nèi)部企業(yè)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用日益明顯。

        1 概念解釋

        1. 1 內(nèi)部控制方面

        所謂內(nèi)部控制,就是由企業(yè)內(nèi)部人員,包含企業(yè)董事、管理階層、普通員工等實(shí)施的,目的就是為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航,大致可以分為以下幾個(gè)方面:

        (1)企業(yè)環(huán)境控制,一個(gè)企業(yè)的文化底蘊(yùn)、企業(yè)氛圍是控制其他方面的基礎(chǔ),是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。

        (2)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)的管理者識(shí)別并積極采取行動(dòng)來管理對(duì)經(jīng)營、財(cái)務(wù)有著一定影響的風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一種有效措施,在一定程度上為企業(yè)節(jié)省了很大資源,起到防患于未然的作用。

        (3)控制活動(dòng)是企業(yè)對(duì)于確實(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)積極采取應(yīng)對(duì)措施,保證企業(yè)健康發(fā)展,其中控制活動(dòng)又可具體分為業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、事物控制、職責(zé)分離幾個(gè)部分。

        (4)信息溝通,企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)既定的目標(biāo),就要對(duì)其各種信息,包含企業(yè)內(nèi)部信息、外部信息進(jìn)行互動(dòng)、交流。

        (5)監(jiān)督、控制機(jī)制,是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制過程中有效監(jiān)督,避免其形式化。

        以上的企業(yè)內(nèi)部控制中的五個(gè)方面是相互聯(lián)系的,企業(yè)做好這幾方面,企業(yè)內(nèi)部控制才能真正發(fā)揮其作用。

        1. 2 風(fēng)險(xiǎn)管理方面

        所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理,是由企業(yè)內(nèi)部各級(jí)人員,包含董事會(huì)成員、各級(jí)管理人員、工作人員共同協(xié)作實(shí)施的,適用于企業(yè)各個(gè)部門、階層之間,目的是為了能夠有效規(guī)避對(duì)企業(yè)造成影響的事項(xiàng)或其他因素,為企業(yè)健康發(fā)展提供了一套安全保障。

        企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也分為幾方面:內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八項(xiàng)內(nèi)容,這八項(xiàng)要素并不是孤立存在的,它們之間緊密聯(lián)系,在企業(yè)管理中發(fā)揮著不可或缺的作用。

        2 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)

        2. 1 外在關(guān)聯(lián)

        ①兩者都是企業(yè)內(nèi)部人員共同制定實(shí)施的,都屬于全員參與,明確了企業(yè)各層人員在內(nèi)部管理中的責(zé)任;②兩者都明確了一個(gè)過程,致力于企業(yè)內(nèi)部日常運(yùn)作、管理的制度;③兩者都是為了企業(yè)健康發(fā)展提供保障;④兩者在企業(yè)運(yùn)作過程中的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控幾方面重合。

        2. 2 內(nèi)在關(guān)聯(lián)

        企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理制度的重要組成要素,是對(duì)企業(yè)、對(duì)投資者合法利益的有效保護(hù)機(jī)制,在一定程度為企業(yè)規(guī)避不必要的損失。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的就是為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),避免損失,從一定程度上來說,兩者不謀而合,可以說企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的有效補(bǔ)充,適用于企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的制定與各項(xiàng)活動(dòng)中。風(fēng)險(xiǎn)管理可以讓企業(yè)管理者對(duì)于一些不確定性的因素能夠及時(shí)識(shí)別,從而避免這些因素對(duì)企業(yè)造成損失。

        3 企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的意義

        3. 1 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理目的一致

        不管是企業(yè)的內(nèi)部控制,還是風(fēng)險(xiǎn)管理,其根本目的是一致的,就是為保護(hù)公司利益,保護(hù)投資者利益不受損害。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)制度的重要組成部分,是企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離下對(duì)于投資者有效保護(hù)措施,內(nèi)部控制制度能夠有效保證企業(yè)的賬目信息準(zhǔn)確可靠,有效杜絕了經(jīng)營者的弄虛作假行為,為企業(yè)資產(chǎn)安全提供了一道安全保障。因此,企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施,對(duì)于企業(yè)能夠改善經(jīng)營、提高企業(yè)效率、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,具體對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用有如下幾個(gè)方面。

        (1)保護(hù)公司資產(chǎn)。內(nèi)部控制的有效實(shí)施,可以保護(hù)公司資產(chǎn),包含現(xiàn)金、證券、貨物等,防止經(jīng)營者渾水摸魚或是無心之過造成的損失。

        (2)為會(huì)計(jì)記錄提供可靠的保障。公司準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告,來源于準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄,內(nèi)部控制機(jī)制為其提高了可靠性,來保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來事件得到準(zhǔn)確記錄,從而保障了財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

        (3)內(nèi)部控制提供了可靠的財(cái)務(wù)信息。只有準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息,公司決策層才能對(duì)公司形勢(shì)做出正確的判斷,從而制定合理的經(jīng)營策略。

        (4)內(nèi)部控制還為公司節(jié)省了不必要的開支,從一定程度上也是提高了公司的盈利水平。

        (5)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,公司不可能預(yù)知所有的風(fēng)險(xiǎn),但是內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效地減少風(fēng)險(xiǎn),避免一定的損失。

        (6)內(nèi)部控制保證企業(yè)各級(jí)人員各司其職,正確履行自身的責(zé)任。

        3. 2 企業(yè)內(nèi)部控制可以提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性

        企業(yè)內(nèi)部控制在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中還處于相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié),各個(gè)環(huán)節(jié)還有待進(jìn)一步提高和完善,我國企業(yè)要在這方面不斷創(chuàng)新和發(fā)展,這樣才能更好地為風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù),保障風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。企業(yè)的發(fā)展、企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)都離不開風(fēng)險(xiǎn)管理,董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面扮演著十分重要的角色,風(fēng)險(xiǎn)管理離不開企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部資源是有限的,董事會(huì)把更多的精力和物力放在風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié),這就要求企業(yè)將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效地結(jié)合,從而維護(hù)和促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造。為了維護(hù)企業(yè)的利益,我們應(yīng)該在做好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,將風(fēng)險(xiǎn)管理做到主動(dòng)、全面。企業(yè)內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的,二者互相促進(jìn),相互扶持,我們要將二者有效地結(jié)合起來,從而保障企業(yè)良性可持續(xù)的發(fā)展。

        綜上所述,現(xiàn)代企業(yè)能否生存和發(fā)展下去,都必須與當(dāng)下的市場(chǎng)緊密地結(jié)合起來,企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物,二者在目的上具有一致性。然而,在現(xiàn)代企業(yè)管理中,人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)還很薄弱,沒有提高到一定的意識(shí)程度,導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制出現(xiàn)脫節(jié)。內(nèi)部控制是企業(yè)必不可少的環(huán)節(jié),而風(fēng)險(xiǎn)管理更是核心內(nèi)容,兩者之間是相互關(guān)聯(lián)的,內(nèi)部控制促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)步,同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究是必不可少的,而內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用也顯得尤為重要。

        參考文獻(xiàn):

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