歐玲

摘要：現(xiàn)金流作為企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵因素，必須引起建筑施工企業(yè)的高度重視。本文首先闡述了現(xiàn)金流管理對施工企業(yè)的重要意義，其次分析了當(dāng)下建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問題，并針對問題提出相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 現(xiàn)金流 管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑施工行業(yè)也獲得了迅速發(fā)展。然而建筑施工企業(yè)的運(yùn)營管理質(zhì)量并沒有隨其發(fā)展得到提高?，F(xiàn)金流量的管理關(guān)系到施工企業(yè)未來的發(fā)展，是施工企業(yè)經(jīng)營管理成敗的關(guān)鍵因素，如何正視現(xiàn)金流管理中存在的問題，并采取積極措施予以改進(jìn)，這是企業(yè)管理的重中之重。

一、現(xiàn)金流管理在施工企業(yè)中的意義

現(xiàn)金流量管理在財(cái)務(wù)管理中處于非常重要的位置，但目前我國施工企業(yè)對其重視不夠，現(xiàn)金流管理對施工企業(yè)意義重大，應(yīng)把現(xiàn)金流管理作為財(cái)務(wù)管理的核心。

（一）現(xiàn)金流量管理可以增加企業(yè)決策的實(shí)效性

利潤是按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)量的，權(quán)責(zé)發(fā)生制下，只是對過去已發(fā)生交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，難以滿足信息使用者對未來會計(jì)信息的需求。而現(xiàn)金流量是按收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)量的，收付實(shí)現(xiàn)制下，收入和費(fèi)用的歸屬期間和資金收支行為緊密相連，因而采用現(xiàn)金流量信息更能反映企業(yè)的實(shí)際支付能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況，對于企業(yè)經(jīng)營決策更具有實(shí)效性。

（二）利用現(xiàn)金流量有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

企業(yè)的經(jīng)營活動過程，實(shí)質(zhì)是從現(xiàn)金到物質(zhì)，又由物質(zhì)到現(xiàn)金的過程，通過現(xiàn)金流量的流入、流出管理，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)控的力度，使企業(yè)的現(xiàn)金流良性循環(huán)。

（三）現(xiàn)金流量狀況更能體現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力

企業(yè)經(jīng)營效益的好壞不僅是通過企業(yè)盈利狀況，更多是通過盈利所實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金性收益來體現(xiàn)的。施工企業(yè)墊資施工情況普遍，一旦建設(shè)單位無力或惡意不支付工程款，大量掛賬的應(yīng)收賬款也就名存實(shí)亡，導(dǎo)致企業(yè)表面盈利資金卻嚴(yán)重短缺，均衡的現(xiàn)金流管理才是施工企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的重要保障。

二、當(dāng)期施工企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

由于我國的基本國情和建筑行業(yè)的實(shí)際情況，目前施工企業(yè)現(xiàn)金流管理主要存在以下問題。

（一）盲目投標(biāo)，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難

當(dāng)前我國建筑市場供大于求，行業(yè)競爭激烈，許多建筑施工企業(yè)為了拿下項(xiàng)目，不顧自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力與項(xiàng)目的可行性盲目樂觀投標(biāo)，通常每投一個(gè)工程項(xiàng)目，必須先向業(yè)主單位支付一定金額的投標(biāo)保證金，不管中不中標(biāo)，保證金的收回需要一定的時(shí)間，這就占用了企業(yè)大量的流動資金，阻礙了企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，減慢了資金的周轉(zhuǎn)速度，增大了企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）工程項(xiàng)目結(jié)算滯后，墊資情況嚴(yán)重，資金回收困難

通常情況下，建設(shè)單位是按工程的完工程度向施工單位進(jìn)行結(jié)算，由于工程中期支付證書等資料需要監(jiān)理單位、建設(shè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的審查，施工單位往往要經(jīng)過漫長的等待才能走完繁瑣的審查程序。從建設(shè)單位收到工程款，在這期間為保證施工建設(shè)順利進(jìn)行，就需要自身墊付大量必要的資金支出。另一方面，由于當(dāng)前競爭環(huán)境激烈，施工企業(yè)眾多，建筑市場作為一個(gè)買方市場，不得不接受業(yè)主單位要求墊資施工的要求，但是一旦建設(shè)企業(yè)的資金籌集遇到問題，建設(shè)單位資金無法及時(shí)回籠，這樣的墊資工程完工后，墊資則有可能變?yōu)殚L久的拖欠款，致使建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)面臨嚴(yán)重困難。

（三）現(xiàn)金流管理方法不科學(xué)，資金成本高居不下

現(xiàn)階段我國大部分建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理水平普遍低下，處于隨機(jī)管理狀態(tài)。管理層平時(shí)不重視現(xiàn)金流管理，一旦陷入資金周轉(zhuǎn)困境，就只能求助金融機(jī)構(gòu)或民間融資的方式，長期累積下來數(shù)目巨大的負(fù)債和利息必將減少企業(yè)利潤，最終使建筑施工企業(yè)投入大、產(chǎn)出小，導(dǎo)致資金成本居高不下。

三、改善施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的措施

對于當(dāng)前施工企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題，施工企業(yè)應(yīng)該從全局出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧，制定切實(shí)有效的管理措施。

（一）統(tǒng)籌規(guī)劃，減少盲目投資

目前市場競爭激烈，中標(biāo)難、利潤低的現(xiàn)象普遍存在，以前只要中標(biāo)就會有利潤的年代已經(jīng)過去，如今投標(biāo)的好壞將直接影響施工企業(yè)的經(jīng)營，必須依靠投標(biāo)質(zhì)量而不是投標(biāo)數(shù)量來增加企業(yè)利潤。因此在投標(biāo)前，企業(yè)應(yīng)該統(tǒng)籌規(guī)劃，對即將投標(biāo)的工程項(xiàng)目做詳細(xì)分析、慎重選擇，避免因?yàn)槊つ客稑?biāo)造成大量現(xiàn)金占用影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）加強(qiáng)管理，縮短現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)周期

現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)要嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，縮短現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)周期。

（1）在現(xiàn)金流入方面，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。建設(shè)工程合同是企業(yè)施工、控制成本和結(jié)算的有效依據(jù)，施工企業(yè)在簽訂合同時(shí)要爭取有利于己方的合同條款，重視施工合同中的工程結(jié)算，工程款預(yù)付及支付條件，從源頭上加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。另外，企業(yè)應(yīng)制定合理的收賬政策和建立有效的清收機(jī)制，確保按期收回應(yīng)收賬款，提升收款效率。

（2）在現(xiàn)金流出方面，加強(qiáng)對應(yīng)付賬款和存貨的管理。應(yīng)付賬款的管理也應(yīng)從源頭抓起，在與供應(yīng)商、分包商的合同談判時(shí)要考慮到總承包合同的付款條件、付款周期，做好風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，盡量推遲付款期限、加大付款周期，以延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，從而達(dá)到優(yōu)化營運(yùn)資金的目的。

施工企業(yè)的存貨主要包括庫存材料和已完工未結(jié)算的施工盤點(diǎn)。加強(qiáng)存貨管理，一方面施工生產(chǎn)要做好物資采購計(jì)劃，合理采購，施工中加快存貨周轉(zhuǎn)，降低存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，加快庫存的消化，提高存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)；另一方面對已完工未結(jié)算的施工盤點(diǎn)要合理安排施工工序，減少不合理的現(xiàn)場投入，按照工程承包合同的規(guī)定完成驗(yàn)工結(jié)算程序，爭取盡可能多的回籠資金。

（三）實(shí)行現(xiàn)金流預(yù)算管理和過程監(jiān)控

實(shí)行現(xiàn)金流全面預(yù)算管理是加強(qiáng)施工企業(yè)現(xiàn)金流管理和監(jiān)控的重要手段?，F(xiàn)金流貫穿于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一個(gè)周而復(fù)始、不斷循環(huán)的過程，資金管理的實(shí)質(zhì)就是對各個(gè)環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，具體來說也就是對施工生產(chǎn)、任務(wù)承攬、設(shè)備購置和投資等過程的現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核，對資金流轉(zhuǎn)全工程實(shí)行動態(tài)監(jiān)控，量化開支標(biāo)準(zhǔn)。施工企業(yè)應(yīng)建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系，做到對工程收入心中有數(shù)，對現(xiàn)金支付能夠合理配置，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)，降低資金占用量。

四、結(jié)語

綜上所述，在競爭異常激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)金流在很大程度上決定著企業(yè)的生存與發(fā)展能力，施工企業(yè)要想打破資金周轉(zhuǎn)不暢、調(diào)度不靈的困境適應(yīng)市場競爭，施工企業(yè)管理人員必須轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識到現(xiàn)金流的重要性，配合以上措施加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，保證企業(yè)現(xiàn)金流的良性循環(huán)，規(guī)避經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終提升財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。

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（作者單位：中建三局集團(tuán)有限公司安裝事業(yè)部）