劉穎

基于稅收視角的浙江省產(chǎn)業(yè)集聚與新型城市化探析

劉穎

產(chǎn)業(yè)集聚帶來(lái)空間活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)集聚，表現(xiàn)為城市化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化。在產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展、城市化水平提高的過(guò)程中，作為政府治理和宏觀調(diào)控基本工具及手段的稅收安排起著重要作用。本文基于稅收視角分析浙江省產(chǎn)業(yè)及人口集聚，認(rèn)為如果沒(méi)有產(chǎn)業(yè)支撐就不可能建設(shè)真正的城市化，現(xiàn)階段應(yīng)增加城市凝聚力和承載力。根據(jù)浙江省具體情況，主要從產(chǎn)業(yè)集聚與特色小鎮(zhèn)發(fā)展的角度，提出稅收促進(jìn)“十三五”期間產(chǎn)城融合發(fā)展的相關(guān)建議。

產(chǎn)業(yè)集聚 稅收 浙江省 特色小鎮(zhèn) 新型城市化

一、產(chǎn)業(yè)集聚、稅收與城市化發(fā)展

根據(jù)新經(jīng)濟(jì)地理學(xué)的相關(guān)觀點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)集聚帶來(lái)的成本節(jié)約使產(chǎn)業(yè)區(qū)域集中形成空間集聚，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的空間集聚，表現(xiàn)為城市化或區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化，是區(qū)域中心形成的主要因素。城市化是復(fù)雜的動(dòng)態(tài)過(guò)程，包含人口、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、制度變遷、生產(chǎn)要素集聚等，是促進(jìn)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的強(qiáng)大動(dòng)力。集聚經(jīng)濟(jì)與城市存在和發(fā)展之間的關(guān)系可以從生產(chǎn)力集聚、運(yùn)輸成本降低、勞動(dòng)力市場(chǎng)密集、知識(shí)流動(dòng)與觀念傳播、公共政策適度干預(yù)等方面分析。近十幾年來(lái)中國(guó)城市化發(fā)展突飛猛進(jìn)，2015年全國(guó)城鎮(zhèn)化率達(dá)到了56.1%。浙江省城市化率高于全國(guó)平均水平，省“十三五”規(guī)劃提出：新型城市化有序推進(jìn)，常住人口城市化率達(dá)到70%左右，戶籍人口城市化率加快提高。中心城市極核功能大幅提升，杭州、寧波等城市的創(chuàng)新功能和國(guó)際化水平明顯增強(qiáng)。“十三五”期間浙江省把做強(qiáng)“城市經(jīng)濟(jì)”作為轉(zhuǎn)型發(fā)展的戰(zhàn)略重點(diǎn)和主攻方向，要加快形成與新型城市化相適應(yīng)、相協(xié)調(diào)的經(jīng)濟(jì)布局和發(fā)展方式。因此，實(shí)現(xiàn)新型城市化發(fā)展從數(shù)量到質(zhì)量的轉(zhuǎn)變，發(fā)展緊湊型城市、提高城市密度、增加城市凝聚力和承載力是“十三五”期間浙江省需要著力解決的重要問(wèn)題。

分析一個(gè)地區(qū)的城市化水平，可以有很多衡量標(biāo)準(zhǔn)，如人口密度、地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量（經(jīng)濟(jì)流量）、地區(qū)稅收以及可提供的就業(yè)崗位等。其中，在一國(guó)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、城市化水平提高的過(guò)程中，作為政府治理和宏觀調(diào)控基本工具和手段的稅收安排起著重要作用。一方面，經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定了稅源結(jié)構(gòu)，通過(guò)地區(qū)稅收收入和稅源變化可以反映經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展動(dòng)向；另一方面，通過(guò)稅收政策安排和適時(shí)調(diào)整，可以引導(dǎo)地區(qū)產(chǎn)業(yè)集群尤其是新興產(chǎn)業(yè)集群健康快速發(fā)展，發(fā)揮調(diào)節(jié)作用促進(jìn)資源優(yōu)化配置，組織收入為城市化發(fā)展籌集資金，支持城市基礎(chǔ)設(shè)施與公共服務(wù)提供以及加強(qiáng)城市的生態(tài)文明建設(shè)。本文基于稅收視角分析浙江省產(chǎn)業(yè)發(fā)展和新型城市化發(fā)展的情況，對(duì)產(chǎn)業(yè)集聚尤其是新興產(chǎn)業(yè)集聚、特色小鎮(zhèn)、稅收收入與政策以及城市化發(fā)展相關(guān)性做關(guān)聯(lián)分析，并提出促進(jìn)“十三五”期間浙江省產(chǎn)業(yè)和城市化融合發(fā)展的相關(guān)建議。

二、稅收收入反映的浙江省城市化發(fā)展情況

國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)城市化與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系的研究由來(lái)已久，較多實(shí)證研究表明城市化率與二三產(chǎn)業(yè)發(fā)展高度正相關(guān)，與第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展負(fù)相關(guān)，因此可以把產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化作為觀察城市化發(fā)展的一個(gè)參照指標(biāo)，而且兩者是具有階段性對(duì)應(yīng)關(guān)系的。體現(xiàn)在稅收收入上，城市化與產(chǎn)業(yè)稅源結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng)也具有一定的階段性特征：城市化發(fā)展初期一般與工業(yè)化、房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收增長(zhǎng)正相關(guān)；城市化發(fā)展中期第三產(chǎn)業(yè)稅源占比增加超過(guò)第二產(chǎn)業(yè)，而且第三產(chǎn)業(yè)稅源內(nèi)部結(jié)構(gòu)會(huì)同時(shí)發(fā)生變化，新興服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)稅源不斷增長(zhǎng)，并成為主體帶動(dòng)第二產(chǎn)業(yè)稅源質(zhì)量提高；城市化發(fā)展后期，當(dāng)城市化率平均達(dá)到70%以上的時(shí)候，形成金融業(yè)、高端商務(wù)服務(wù)業(yè)、信息與技術(shù)為主導(dǎo)的第三產(chǎn)業(yè)稅源格局為主導(dǎo)的收入格局。

在增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)人力資本與城市化關(guān)系的研究中，對(duì)個(gè)人、都市區(qū)與國(guó)民收入回歸的比較表明，在更高層次的集聚中人力資本與收入之間的相關(guān)性變得更強(qiáng)。這種人力資本溢出效應(yīng)的兼容性創(chuàng)建了一個(gè)社會(huì)乘數(shù)，導(dǎo)致組系數(shù)大于個(gè)人水平系數(shù)，即生活在城市中熟練與高技能勞動(dòng)者周圍的人生產(chǎn)率也會(huì)提高。關(guān)于知識(shí)溢出的文獻(xiàn)也表明，城市地區(qū)中人與人之間思想的傳播非常迅速，這種溢出效應(yīng)是知識(shí)改變的來(lái)源，城市創(chuàng)新者串聯(lián)起相互間的思想，形成城市在創(chuàng)造鏈中的創(chuàng)新。很多研究成果認(rèn)為，城市的成功是通過(guò)加速或刺激信息的傳遞，城市通過(guò)理念溢出與知識(shí)鏈接產(chǎn)生集聚經(jīng)濟(jì)，技術(shù)型行業(yè)更可能定位于城市而且技術(shù)（技能）預(yù)示城市的成功①Edward L.Glaeser and Joshua D.Gottlieb：《The Wealth of Cities：Agglomeration Economies and Spatial Equilibrium in the United States》，Journal of Economic Literature，Vol.47，No.4（DECEMBER 2009），pp.983-1028。。

（一）基于產(chǎn)業(yè)稅收數(shù)據(jù)的分析

“十二五”期間浙江省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了歷史性轉(zhuǎn)變，2014年第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值首次超過(guò)第二產(chǎn)業(yè)，形成了全省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的“三、二、一”模式。2011年到2015年全省三次產(chǎn)業(yè)稅收收入占比情況也體現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，第一產(chǎn)業(yè)稅收收入占比穩(wěn)定接近0.1%，第二產(chǎn)業(yè)稅收收入占比從51.85%到48.39%，呈下降態(tài)勢(shì)，而第三產(chǎn)業(yè)稅收收入占比從48.07%上升為51.52%，總體趨勢(shì)是上升的，年份之間偶有波動(dòng)。從2012年開(kāi)始，來(lái)自三產(chǎn)的稅收收入比重就已經(jīng)超過(guò)了二產(chǎn)收入比重，比第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值首次超過(guò)第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值提前兩年，稅源結(jié)構(gòu)反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)業(yè)稅收變化趨勢(shì)反映并預(yù)示了浙江省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型發(fā)展。同時(shí)城市化加速了浙江省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，進(jìn)而體現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)稅源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，見(jiàn)表1和表2。

根據(jù)稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)浙江省2011-2015年分產(chǎn)業(yè)分行業(yè)稅收收入數(shù)據(jù)進(jìn)行分析顯示，在“十二五”期間，全省第二產(chǎn)業(yè)稅收收入增幅為21.2%，第三產(chǎn)業(yè)總體稅收收入增幅39.2%，第三產(chǎn)業(yè)增幅超過(guò)第二產(chǎn)業(yè)增幅，二三產(chǎn)業(yè)稅收總量穩(wěn)步增長(zhǎng)。在第三產(chǎn)業(yè)稅收收入構(gòu)成中，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)稅收收入增幅為167.4%；金融業(yè)稅收收入增幅為69.6%；租賃與商務(wù)服務(wù)業(yè)稅收收入增幅為116.1%；房地產(chǎn)業(yè)稅收收入增幅為62.1%；批發(fā)和零售業(yè)增幅為21.2%，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政服務(wù)業(yè)增長(zhǎng)23.2%，住宿和餐飲業(yè)增幅略微負(fù)增長(zhǎng)。以上稅收收入數(shù)據(jù)反映了浙江省第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展勢(shì)頭良好，其中信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，金融業(yè)，租賃與商務(wù)服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)稅收收入大幅增長(zhǎng)，顯示了這些行業(yè)在“十二五”期間取得跨越式發(fā)展，體現(xiàn)了浙江產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的大趨勢(shì)。

表1 浙江省三次產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值結(jié)構(gòu)與增加值比例（2011—2015年）① 2011-2015年浙江省國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)。 單位：%

表2 2011-2015年浙江省三次產(chǎn)業(yè)稅收總額以及占比情況表② 根據(jù)浙江省國(guó)稅局、浙江省地稅局2011-2015年分行業(yè)分稅種統(tǒng)計(jì)年報(bào)表整理得出。 單位：億元，%

（二）基于區(qū)域人均稅收收入的分析

城市化實(shí)質(zhì)上就是人口在空間上的集聚，是人口的空間變動(dòng)，是人的城市化，尤其是高精尖人才和高端產(chǎn)業(yè)集聚產(chǎn)生“虹吸效應(yīng)”使得城市化發(fā)展與潛力并存。對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和發(fā)展，來(lái)自城市的證據(jù)支持這一觀點(diǎn)：人力資本是特別重要的生產(chǎn)力增長(zhǎng)來(lái)源，城市中知識(shí)的互動(dòng)和傳播與創(chuàng)新高度相關(guān)。從稅收角度體現(xiàn)城市化發(fā)展情況的另外一個(gè)數(shù)據(jù)是區(qū)域人均稅收，區(qū)域人均稅收收入水平越高，則該區(qū)域的城市化發(fā)展就更具有發(fā)展?jié)摿枉攘Γ鞘薪?jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)高精尖人才和高端產(chǎn)業(yè)的吸引力、實(shí)現(xiàn)的稅收收入呈正相關(guān)的關(guān)系，城市化有利于區(qū)域產(chǎn)業(yè)集聚和稅源增長(zhǎng)，有利于提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)促進(jìn)稅源結(jié)構(gòu)優(yōu)化。2015年全國(guó)城鎮(zhèn)化率達(dá)到了56.1%，北上廣深等一線城市均超過(guò)85%，浙江省主要城市中杭州、寧波城市化率已經(jīng)達(dá)到70%以上，其他均處于50%-70%的發(fā)展區(qū)間，全省城市化率為65.8%，高于全國(guó)平均水平。城市化加速了浙江省主要城市經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)新、集聚發(fā)展，進(jìn)而體現(xiàn)為區(qū)域人均稅收的提高（見(jiàn)表3）。

表3 2015年浙江省主要城市的城市化率與人均稅收收入① 根據(jù)浙江省各地市2015年國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)計(jì)算整理。

從2015年浙江省主要城市相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)看，人均稅收收入與城市化率呈正相關(guān)關(guān)系，浙江省城市化率超過(guò)70%的杭州、寧波市人均稅收收入相對(duì)高，分別為23998元和25102元。其中杭州市發(fā)展重心在第三產(chǎn)業(yè)，以服務(wù)業(yè)立足，尤其是與互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的電子商務(wù)、大數(shù)據(jù)以及互聯(lián)網(wǎng)金融等產(chǎn)業(yè)發(fā)展較快，信息經(jīng)濟(jì)對(duì)杭州市GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率超過(guò)50%；而人均稅收收入低于7000元的麗水和衢州，其城市化率在全省也相對(duì)低，分別為56.4%和50.2%，以上數(shù)據(jù)分析說(shuō)明城市化率越高對(duì)產(chǎn)業(yè)和稅收的集聚效應(yīng)越明顯，城市化與人均稅收收入之間存在正相關(guān)關(guān)系。

三、稅收視角的浙江省新型城市化探索與問(wèn)題

產(chǎn)業(yè)集聚帶來(lái)的空間集聚效應(yīng)對(duì)城市化發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，當(dāng)城市規(guī)模、產(chǎn)業(yè)集聚達(dá)到一定程度，大型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)集中將會(huì)產(chǎn)生更多的創(chuàng)新，創(chuàng)新思想的傳播才能加速，才能在產(chǎn)業(yè)和城市間相互提供就業(yè)機(jī)會(huì)，并高效率發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用，進(jìn)而有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與社會(huì)發(fā)展?！靶滦统鞘谢钡摹靶隆斌w現(xiàn)于城市化高質(zhì)量的發(fā)展，體現(xiàn)于真正實(shí)現(xiàn)“人”的城市化，需要真正的區(qū)域產(chǎn)業(yè)支撐，而不是僅僅通過(guò)建設(shè)新城區(qū)來(lái)提高城市化率。近年來(lái)，浙江省先后以產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)與特色小鎮(zhèn)為載體對(duì)新型城市化進(jìn)行了探索。

（一）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)稅收分析與問(wèn)題

1.產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)稅收分析

浙江省近些年來(lái)非常重視產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的培育發(fā)展，根據(jù)相關(guān)發(fā)展規(guī)劃與提升方案②《浙江省產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)發(fā)展總體規(guī)劃（2011—2020年）》（2010）、《浙江省產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)提升發(fā)展方案》（2014）以及《浙江省產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)發(fā)展“十三五”規(guī)劃》（2016）。，目前已經(jīng)規(guī)劃布局了分布于全省各地市的15個(gè)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)，而且明確要大力發(fā)展新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)、智能制造裝備產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)交通運(yùn)輸裝備產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等高端產(chǎn)業(yè)，2015年各集聚區(qū)又確定了一個(gè)重點(diǎn)發(fā)展的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和兩個(gè)積極培育的特色產(chǎn)業(yè)，“十三五”期間計(jì)劃投資近2000億元，推進(jìn)23個(gè)大項(xiàng)目建設(shè)。

從產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)稅收收入情況來(lái)看，首先，總體上呈現(xiàn)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展基本協(xié)調(diào)的稅收收入持續(xù)增長(zhǎng)，集聚區(qū)大部分以第二產(chǎn)業(yè)為主，反映在稅收收入上的二產(chǎn)稅收比重雖然有所下降但是仍然占有優(yōu)勢(shì)，同時(shí)隨著第三產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步增長(zhǎng)，三產(chǎn)稅收收入也體現(xiàn)出增長(zhǎng)勢(shì)頭，但是總體稅收貢獻(xiàn)率有一定幅度的波動(dòng)。2014年不含浙南沿海集聚區(qū)的14個(gè)集聚區(qū)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收300億元，增長(zhǎng)14.7%，從業(yè)人員增長(zhǎng)3.3%。其次，很多集聚區(qū)以傳統(tǒng)工業(yè)稅源為主，如嘉興、臺(tái)州、衢州等，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后，企業(yè)規(guī)模小、能耗高，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)比重低，麗水也屬于制造業(yè)為主的集聚區(qū)，畝均稅收處于集聚區(qū)較低水平。第三，新興產(chǎn)業(yè)稅收收入后續(xù)發(fā)展?jié)摿^大，各集聚區(qū)支柱產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)比較突出。2015年前三個(gè)季度數(shù)據(jù)顯示，省級(jí)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)38.4%，利稅增長(zhǎng)10.7%，從業(yè)人員增長(zhǎng)6.2%，明顯快于全省平均增速①砥礪奮進(jìn) 轉(zhuǎn)型發(fā)展——“十二五”時(shí)期浙江經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展報(bào)告，浙江統(tǒng)計(jì)信息網(wǎng)，2016-01-29。；據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示2015年全國(guó)軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)21.2%，其中浙江作為主要集聚區(qū)稅收增幅高達(dá)57%。產(chǎn)業(yè)稅收數(shù)據(jù)表明，新興產(chǎn)業(yè)的集聚發(fā)展帶來(lái)稅收增幅的提高，體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)集聚有利于推進(jìn)浙江省從塊狀經(jīng)濟(jì)向現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，提高集聚區(qū)稅收貢獻(xiàn)率同時(shí)也吸引了從業(yè)人員增長(zhǎng)與人口集聚，促進(jìn)了城市化水平提高。

2.存在問(wèn)題

一是由于行政主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)規(guī)劃，盡管提供了稀缺的土地要素，制定了入?yún)^(qū)門檻，希望形成產(chǎn)業(yè)高地，但總體上仍是一種強(qiáng)制性變遷，事實(shí)上入?yún)^(qū)企業(yè)是區(qū)外搬遷到區(qū)內(nèi)為多，這造成區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度不高，同類企業(yè)集聚速度慢，上下游企業(yè)生產(chǎn)要素配置沒(méi)有達(dá)到最優(yōu)，難以吸引到大項(xiàng)目和大企業(yè)；二是集聚區(qū)核心建設(shè)區(qū)域距離城市功能區(qū)較遠(yuǎn)，缺乏應(yīng)有的城市公共服務(wù)配套，商貿(mào)、教育、文化等城市功能發(fā)展滯后，造成產(chǎn)城融合度不足；三是自“十二五”以來(lái)，稅制改革體現(xiàn)出來(lái)的以區(qū)域優(yōu)惠政策為主向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策為主轉(zhuǎn)變的大背景下，打造產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的優(yōu)勢(shì)有所消退。

（二）特色小鎮(zhèn)稅收分析與問(wèn)題

1.特色小鎮(zhèn)稅收分析

2015年開(kāi)始，浙江省為了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展而進(jìn)行規(guī)劃和建設(shè)特色小鎮(zhèn)，提出建特色小鎮(zhèn)集聚創(chuàng)新資源，激活創(chuàng)新要素，轉(zhuǎn)化創(chuàng)新成果，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展從資源要素驅(qū)動(dòng)發(fā)展到創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展轉(zhuǎn)變，積極推動(dòng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。特色小鎮(zhèn)的“特”在于：堅(jiān)持“一鎮(zhèn)一品”的定力，不貪多求大，通常圍繞一個(gè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)形成高度關(guān)聯(lián)的上下游產(chǎn)業(yè)鏈，如越城黃酒小鎮(zhèn)；尊重市場(chǎng)主體需求，選址相對(duì)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)而言體現(xiàn)了“小而美”，內(nèi)植或緊鄰于主城區(qū)，如玉皇山南基金小鎮(zhèn)；產(chǎn)業(yè)定位“特而強(qiáng)”，往往是省七大萬(wàn)億產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)中的細(xì)分行業(yè)，如杭州云棲小鎮(zhèn)。

國(guó)外學(xué)者通過(guò)實(shí)證研究得出結(jié)論，認(rèn)為處于強(qiáng)大集群中的企業(yè)會(huì)創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)、更高的稅收支付以及雇員工資②Karl Wennberg and G?ran Lindqvist：《The effect of clusters on the survival and performance of new firms》，Small Business Economics，Vol.34，No.3（April 2010），pp.221-241。。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年首批特色小鎮(zhèn)已集聚各類創(chuàng)業(yè)者近萬(wàn)個(gè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)1900多個(gè)，入駐企業(yè)達(dá)3300家，其中21家為新引進(jìn)的500強(qiáng)企業(yè)①“浙江省突出政府引導(dǎo) 三大做法打造特色小鎮(zhèn) 成為全國(guó)樣板”，http：//news.hexun.com/2016-03-31/183061977. html。，僅一年新增稅收達(dá)到21.3億元。浙江嘉興市2016上半年9個(gè)省級(jí)特色小鎮(zhèn)共入庫(kù)國(guó)稅收入4.06億元，同比增長(zhǎng)20.7%，高于全市國(guó)稅收入平均增幅14.1個(gè)百分點(diǎn)。其中，國(guó)內(nèi)增值稅同比增長(zhǎng)43.7%，企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)41.1%②“嘉 興特 色 小 鎮(zhèn) 發(fā) 展 迅 速 效 益 顯 現(xiàn) 上 半 年 實(shí) 現(xiàn) 國(guó) 稅 收 入4.06億 ”，http：//biz.zjol.com.cn/system/2016/07/22/ 021236909.shtml。。2016年6月浙江省對(duì)首批37個(gè)特色小鎮(zhèn)進(jìn)行年度考核，其中優(yōu)秀率18.9%，良好率24.3%，總體優(yōu)良率為43%，總體合格率為89.2%。從考核優(yōu)秀的小鎮(zhèn)稅收情況來(lái)看，如余杭?jí)粝胄℃?zhèn)匯集了較多的電子商務(wù)、軟件設(shè)計(jì)、大數(shù)據(jù)等互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)，2015年國(guó)稅登記企業(yè)戶數(shù)達(dá)295家，而2014年僅有25家，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)激增，發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁；杭州玉皇山南基金小鎮(zhèn)，吸引了1600多名高端專業(yè)人才，在2015年稅收突破4億元后，2016年一季度小鎮(zhèn)稅收已經(jīng)超過(guò)了3億元，同比增長(zhǎng)313.85%。

2.優(yōu)勢(shì)與不足

特色小鎮(zhèn)建設(shè)首先是基于自然和人文稟賦、公共服務(wù)功能配套，具備“產(chǎn)城融合”基礎(chǔ)，吸引創(chuàng)新人才、創(chuàng)意和資本，是一種更有凝聚力的引致性變遷。其次是實(shí)現(xiàn)企業(yè)家精神與“店小二”服務(wù)相結(jié)合，體現(xiàn)為市場(chǎng)決定資源配置和政府更好發(fā)揮作用的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展平臺(tái)。但是由于啟動(dòng)時(shí)間較短，特色小鎮(zhèn)建設(shè)發(fā)展水平存在明顯差異，不合格率約為11%，首批有3個(gè)小鎮(zhèn)在年度考核中被警告，1個(gè)小鎮(zhèn)因?yàn)樘厣a(chǎn)業(yè)投資和稅收收入均為零，被降格；特色小鎮(zhèn)建設(shè)也面臨著科技創(chuàng)新人才緊缺、企業(yè)自主創(chuàng)新能力弱、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)初創(chuàng)期融資困難、小鎮(zhèn)周邊配套設(shè)施建設(shè)相對(duì)滯后等問(wèn)題。

四、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚、稅收與城市化互動(dòng)發(fā)展建議

在有序推進(jìn)新型城市化過(guò)程中，要結(jié)合產(chǎn)業(yè)集聚、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展以及地方優(yōu)質(zhì)稅源培育，在稅制改革大背景下，充分利用稅改契機(jī)實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)業(yè)互動(dòng)、節(jié)約集約、生態(tài)宜居、和諧發(fā)展”的產(chǎn)業(yè)、稅收與城市化互動(dòng)發(fā)展，促進(jìn)人口與產(chǎn)業(yè)協(xié)同集聚、大中小城市合理分工的城市化發(fā)展新格局。

（一）完善地方稅體系，為城市化建設(shè)提供資金支持

城市化建設(shè)需要資金投入，優(yōu)質(zhì)稅源形成的地方財(cái)政收入可以為城市化發(fā)展提供資金支持。根據(jù)國(guó)際城市化發(fā)展一般經(jīng)驗(yàn)，城市化率達(dá)到一定程度以后，納稅主體從企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€(gè)人為主，實(shí)現(xiàn)稅收轉(zhuǎn)型，整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)從間接稅為主發(fā)展到直接稅為主，通過(guò)提高直接稅比重，能夠使個(gè)體直接繳納的稅額與地方政府提供的公共服務(wù)直接對(duì)接。在統(tǒng)一稅政的前提下，中央應(yīng)賦予省級(jí)政府適當(dāng)稅政管理權(quán)，并著力培育地方政府的主體稅種。一是隨著增值稅擴(kuò)圍的完成以及提高直接稅比重的稅制發(fā)展趨勢(shì)，建立在稅率分享制基礎(chǔ)上的所得稅應(yīng)成為省級(jí)地方政府的主體稅種。二是加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，通過(guò)對(duì)目前的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅以及一些相關(guān)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行改革，簡(jiǎn)并流轉(zhuǎn)交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)，重點(diǎn)加強(qiáng)房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅制建設(shè)。三是城市維護(hù)建設(shè)稅，是完善地方稅體系的重要稅種，專用于城市建設(shè)資金支出的城建稅在很多市縣一直是僅次于原營(yíng)業(yè)稅的第二大稅種，能夠?yàn)榈胤秸峁┍容^穩(wěn)定的收入來(lái)源。應(yīng)改變其附加稅的性質(zhì)而設(shè)置為獨(dú)立的稅種，按照受益與負(fù)擔(dān)對(duì)等的原則擴(kuò)大其征收范圍，以營(yíng)業(yè)或者銷售收入作為稅基，稅率設(shè)置上給予地方政府更多的自主決策權(quán)。

（二）提升核心城市競(jìng)爭(zhēng)力，從“縣域經(jīng)濟(jì)”向“都市區(qū)經(jīng)濟(jì)”轉(zhuǎn)型

“縣域經(jīng)濟(jì)”是浙江省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要特點(diǎn)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新階段，縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中資源整合能力差、浪費(fèi)嚴(yán)重以及公共資源不能有效共享等問(wèn)題逐步顯現(xiàn)，浙江今后應(yīng)拓展以“中心城市”為龍頭的“都市區(qū)經(jīng)濟(jì)”，以更大的空間整合優(yōu)化資源配置，實(shí)施產(chǎn)城融合發(fā)展戰(zhàn)略。在深入實(shí)施三大產(chǎn)業(yè)帶規(guī)劃的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)杭、甬、溫都市圈和浙中（金華-義烏）城市群對(duì)區(qū)域發(fā)展的輻射及帶動(dòng)作用，以中心城市為核心，形成產(chǎn)業(yè)布局合理且關(guān)聯(lián)度較強(qiáng)、通勤率高、要素自由流動(dòng)、公共資源有效共享的都市區(qū)經(jīng)濟(jì)。發(fā)展都市區(qū)經(jīng)濟(jì)要求提升核心城市競(jìng)爭(zhēng)力以及集聚輻射能力，從稅收政策上來(lái)看，以“營(yíng)改增”、所得稅對(duì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的政策優(yōu)惠以及合理運(yùn)用地方稅加快推進(jìn)核心城市服務(wù)業(yè)跨越式發(fā)展尤為重要。通過(guò)繼續(xù)扎實(shí)推進(jìn)金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增擴(kuò)圍，利用增值稅減免稅、稅率優(yōu)惠、過(guò)渡期政策等加大對(duì)軟件研發(fā)、現(xiàn)代物流、文化創(chuàng)意、信息技術(shù)等現(xiàn)代生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的稅收扶持力度；通過(guò)完善所得稅、落實(shí)稅收優(yōu)惠吸引現(xiàn)代新興產(chǎn)業(yè)和高端人才集聚，營(yíng)造寬松的高層次人才創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新政策環(huán)境，抓住結(jié)構(gòu)性減稅契機(jī)重點(diǎn)扶持核心城市的科技型和技術(shù)服務(wù)型小微企業(yè)，綜合利用投資稅收抵免等多種方式推動(dòng)資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素重組，提高都市區(qū)經(jīng)濟(jì)中核心城市的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）高水平建設(shè)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)，使其成為新型城市化示范區(qū)

產(chǎn)業(yè)集群是一種能夠創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)業(yè)空間組織形式，一旦產(chǎn)業(yè)集聚開(kāi)始成形，政府（尤其是地方政府）就要強(qiáng)化責(zé)任，包括在研究所、培訓(xùn)中心、專業(yè)性基礎(chǔ)設(shè)施等專業(yè)性生產(chǎn)要素上進(jìn)行大量投資，降低企業(yè)的物流成本，鼓勵(lì)勞動(dòng)力要素的自由流動(dòng)，以稅收優(yōu)惠政策吸引企業(yè)投資等。應(yīng)提高政策措施針對(duì)性和精準(zhǔn)性，加大對(duì)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)發(fā)展的政策支持力度，積極引導(dǎo)新興產(chǎn)業(yè)以及大企業(yè)、大項(xiàng)目落戶集聚區(qū)，形成完整產(chǎn)業(yè)鏈。繼續(xù)實(shí)施以服務(wù)集聚區(qū)為特征的稅收優(yōu)惠政策，落實(shí)、用足各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，并根據(jù)進(jìn)一步稅改要求做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整完善，如高端產(chǎn)業(yè)中科技創(chuàng)新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除以及稅率優(yōu)惠政策；集聚區(qū)內(nèi)企業(yè)用于引進(jìn)高層次人才的配套科研經(jīng)費(fèi)以及符合條件的職工培訓(xùn)費(fèi)用稅前扣除政策；“營(yíng)改增”后涉及增值稅的區(qū)內(nèi)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)優(yōu)惠政策，區(qū)內(nèi)物流企業(yè)優(yōu)惠減免政策，區(qū)內(nèi)企業(yè)在重組過(guò)程中發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移行為稅收減免政策；對(duì)新認(rèn)定屬于八大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)范圍的企業(yè)，自認(rèn)定之年給予一定期限的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的減免優(yōu)惠；支持產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)完善公共服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施，區(qū)內(nèi)企業(yè)符合稅法規(guī)定的項(xiàng)目收入享受企業(yè)所得稅減免政策。加大稅收優(yōu)惠政策宣傳力度，推動(dòng)對(duì)集聚區(qū)內(nèi)企業(yè)的精細(xì)化服務(wù)，使企業(yè)對(duì)政策應(yīng)知盡享。

（四）高水平建設(shè)特色小鎮(zhèn)，發(fā)揮其創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展平臺(tái)作用

浙江建設(shè)特色小鎮(zhèn)體現(xiàn)了未來(lái)城市發(fā)展思路，即重新定位地緣性產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與升華。所謂的地緣性產(chǎn)業(yè)就是體現(xiàn)當(dāng)?shù)貍鹘y(tǒng)的、維系當(dāng)?shù)鼐用裆钜氐漠a(chǎn)業(yè)如自然、文化、飲食、醫(yī)藥、傳統(tǒng)手工業(yè)等，兼顧歷史經(jīng)典產(chǎn)業(yè)，這非常符合浙江省建設(shè)特色小鎮(zhèn)的現(xiàn)實(shí)。在目前已有的對(duì)特色小鎮(zhèn)扶持發(fā)展財(cái)稅政策基礎(chǔ)上①見(jiàn)浙政發(fā)〔2015〕8號(hào)文件《浙江省人民政府關(guān)于加快特色小鎮(zhèn)規(guī)劃建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》、浙政辦發(fā)〔2016〕30號(hào)文件《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于高質(zhì)量加快推進(jìn)特色小鎮(zhèn)建設(shè)的通知》。，對(duì)于設(shè)立在特色小鎮(zhèn)的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)，首先在其創(chuàng)建初期政府財(cái)政資金要發(fā)揮支持和引導(dǎo)作用，以政府資本為主導(dǎo)，合理引導(dǎo)資源配置；財(cái)政資金優(yōu)先扶持小鎮(zhèn)配套設(shè)施與公共服務(wù)建設(shè)，相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目所得依法享受所得稅減免。其次在企業(yè)步入正常發(fā)展軌道之后，企業(yè)所得稅要落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除等政策，推動(dòng)企業(yè)加大研發(fā)和教育投入；積極推動(dòng)下一步的稅制改革，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策從企業(yè)為主體轉(zhuǎn)向技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目為主體，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目稅收優(yōu)惠重點(diǎn)從最終生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向前期投入和研究開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)，對(duì)科技型企業(yè)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、加速折舊和快速攤銷、新購(gòu)設(shè)備以及再投資抵免等方面給予稅收優(yōu)惠政策。以個(gè)人所得稅的稅收激勵(lì)政策吸引高端技術(shù)、管理人才集聚，擴(kuò)大免稅獎(jiǎng)金范圍，對(duì)科研人才成果獎(jiǎng)勵(lì)、股權(quán)激勵(lì)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓與技術(shù)服務(wù)等減免稅優(yōu)惠要盡快推出。第三是提高稅收征管效率，創(chuàng)新納稅服務(wù)形式，信息技術(shù)帶來(lái)稅收征納流程創(chuàng)新和成本降低，利用開(kāi)放式辦稅平臺(tái)，降低納稅人辦稅成本。

［1］Edward L.Glaeser and Joshua D.Gottlieb.The Wealth of Cities：Agglomeration Economies and Spatial Equilibrium in the United States［J］.Journal of Economic Literature，Vol.47，No.4（DECEMBER 2009），pp.983-1028.

［2］Karl Wennberg and G?ran Lindqvist.The Effect of Clusters on the Survival and Performance of NewFirms［J］.Small Business Economics，Vol.34，No.3（April 2010），pp.221-241.

［3］2014年省級(jí)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展監(jiān)測(cè)分析［R］.浙江統(tǒng)計(jì)信息網(wǎng)，2015.04.17.

［4］劉穎.產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)與稅制優(yōu)化問(wèn)題研究［M］.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2015.

［5］劉穎，金一星.試析區(qū)域?qū)I(yè)化趨勢(shì)下的稅收專業(yè)化［J］.稅務(wù)研究，2012（12）.

［6］張景華.新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的稅收政策研究［J］.經(jīng)濟(jì)學(xué)家，2013（10）.

［7］張自然，魏曉妹.城市化水平與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演化的國(guó)際比較［J］.北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2015年第30卷第2期.

作者單位：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院財(cái)稅分院

（責(zé)任編輯：董麗娟）

Study on Industrial Agglomeration and New Urbanization in Zhejiang Province from the Perspective of Taxation

Liu Ying

Industrial agglomeration leads to economic agglomeration of spaces and activities,which is manifested by the integration of regional economy and urbanization.With the development of industrial agglomeration and the improvement of urbanization level,the tax arrangement plays an important role as a basic instrument for state governance and macroeconomic control.From the perspective of taxation,this paper analyzes the industrial and population agglomeration in Zhejiang Province.Without industry support,there will be no real urbanization. At the present stage,the urban cohesion and capacity should be increased.From the perspective of the development of the industrial agglomeration and the small characteristic towns,this paper suggests on how to use the taxation to promote the integration of industry and urban development during the 13th Five-Year Plan Period.

Industrial Agglomeration;Taxation;Zhejiang Province;Characteristic Town;NewUrbanization

F812.4

A

2096-1391（2016）12-0039-08