張冬俠

(亳州職業(yè)技術(shù)學(xué)院，安徽 亳州 236800)

?

淺議出納工作的風(fēng)險管理

張冬俠

(亳州職業(yè)技術(shù)學(xué)院，安徽 亳州 236800)

出納工作是會計工作的重要組成部分，是財務(wù)工作中不可缺少的環(huán)節(jié)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，出納工作出現(xiàn)了許多新情況、新問題，本文通過對出納工作中可能產(chǎn)生的風(fēng)險進行分析，提出了出納工作風(fēng)險管理的方法，以期為進一步提高出納工作質(zhì)量打下一定的理論基礎(chǔ)。

出納；風(fēng)險；分散

出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。由于出納工作具有明顯地高風(fēng)險性的特征，因此做好出納工作，對出納工作進行應(yīng)有的風(fēng)險分析和管理，對確保資金安全，維護資金快速有效的運行具有極其重要的現(xiàn)實意義。

1 出納工作的風(fēng)險分析

1.1 內(nèi)部控制風(fēng)險。從企業(yè)財務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金、銀行存款等是流動性最強的資產(chǎn)，因此，其內(nèi)部控制風(fēng)險也是最大的。一般來說，各個企業(yè)單位對現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)的收支及使用情況都制定了嚴格的管理制度和流程，制度上是完善的，但在實際工作中，在發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)、違法、不合理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，出納人員卻往往無法制止或糾正，其主要原因如下：首先，很多人對出納崗位的職責(zé)不了解，認為出納人員應(yīng)該無條件服從領(lǐng)導(dǎo)，只要領(lǐng)導(dǎo)同意，就必須付款。其次，管理制度尤其是審批制度設(shè)置不合理。目前，多數(shù)企業(yè)或單位對款項的支付都設(shè)置了垂直型的審批環(huán)節(jié)，即按照單位領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等的順序?qū)嵭泻炞謱徟?，但由于很多單位領(lǐng)導(dǎo)對各項財務(wù)法規(guī)甚至財務(wù)工作都不甚了解，僅僅根據(jù)管理工作或其他需要就認可了某些有問題的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，由于有了領(lǐng)導(dǎo)的簽字，其他審批環(huán)節(jié)一般也是一路綠燈，等到出納人員發(fā)現(xiàn)時，很多情況下只能將錯就錯，卻已無法糾正或制止了。

1.2 會計核算風(fēng)險。作為財務(wù)管理工作最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，僅從技術(shù)角度分析，出納工作并不復(fù)雜，工作程序也相對簡單，但這卻不意味著出納工作難度低，要求低。實際上，由于一般單位設(shè)置出納崗位不多，相對于其他崗位而言，出納崗位往往是接觸人最多，業(yè)務(wù)量最大的。如某所高等?？圃盒?，各類在校生年均萬余人，再加上各種培訓(xùn)班、短訓(xùn)班，近兩萬人次的各項收費以及學(xué)院的日常往來核算均由幾名出納人員負責(zé)，其工作強度之大可想而知。與其他會計崗位不同，出納崗位一旦發(fā)生錯誤往往無法更正，發(fā)生損失時，也只能由出納人員自己承擔(dān)，這樣出納崗位就面臨巨大核算風(fēng)險，同時也給出納人員造成了巨大壓力，幾乎所有出納人員均有過自己承擔(dān)損失的經(jīng)歷。

1.3 職業(yè)道德風(fēng)險。作為財務(wù)基礎(chǔ)的出納工作雖然重要，但在整個財務(wù)管理中受重視程度卻不高，人們長期形成的一種觀念認為，出納工作相對程序簡單，技術(shù)性不強，對人員的專業(yè)性要求不高，所以出納崗位大多由剛參加工作的新人或業(yè)務(wù)水平相對較低的人員擔(dān)任，出納崗位的設(shè)置僅從財務(wù)制度及財務(wù)管理要求、業(yè)務(wù)流程、人員配備等角度出發(fā)，并未過多考慮其崗位的特殊情況及要求。另外，無論是各項相關(guān)財務(wù)法規(guī)、制度還是日常管理，更多的是強調(diào)崗位的要求及人員承擔(dān)的責(zé)任，卻忽視了出納崗位及人員所承受的巨大壓力。因此，出納人員在具體工作中很容易出現(xiàn)差錯，并產(chǎn)生懈怠、反感乃至抵觸情緒，長此以往甚至可能誘發(fā)職務(wù)犯罪。所以說，出納崗位也面臨著較大的職業(yè)道德風(fēng)險。

2 對化解出納崗位的風(fēng)險及壓力的設(shè)想

2.1 加強內(nèi)部管理。加強內(nèi)部控制，切實做到不相容崗位的分人管理，對重要的證、章、票據(jù)嚴格管理，盡量實行分人保管并建立定期核查制度。建立健全備查賬制度，出納人員要嚴格按照規(guī)章辦事，努力抵制白條入庫，杜絕賬外資金。完善管理制度，在現(xiàn)有的授權(quán)審批制度中，設(shè)立出納崗位初審環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前或在費用支出報銷時，由出納崗位人員對該經(jīng)濟業(yè)務(wù)或費用支出及其相關(guān)票據(jù)的真實性、合理性、合法性、合規(guī)性等方面進行初審，對符合各項要求的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或費用支出予以簽字認可，然后再經(jīng)過正常的審批程序后方可付款，對不符合各項要求的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或費用支出予以抵制或責(zé)成相關(guān)人員改正，直到符合要求為止，在管理上最大限度地降低出納崗位的風(fēng)險。

2.2 建立健全輪崗制度。財務(wù)工作具有很強的專業(yè)性，對從事財務(wù)工作的人員有較高的要求，但一般來說，會計核算主體的業(yè)務(wù)范圍、管理流程等相對穩(wěn)定，加之財務(wù)工作又嚴格遵照諸多相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、制度的要求，因此，在實際的工作中，財務(wù)工作又表現(xiàn)出很強的規(guī)律性，建立各個崗位的定期培訓(xùn)制度，加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，除了綜合性較強的一些工作外，使大多數(shù)財務(wù)人員包括出納人員都能勝任各個會計核算崗位，應(yīng)當(dāng)理解并重視出納崗位的工作壓力，努力給出納人員創(chuàng)造良好寬松的工作條件，條件允許的情況下，在出納崗位上盡量做到人員的新老搭配，創(chuàng)造濃厚的業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)氛圍，從各個方面疏導(dǎo)出納人員的工作壓力，降低會計核算風(fēng)險。

2.3 實行獎懲結(jié)合制度

在明確崗位責(zé)任的前提下，給予相應(yīng)的獎勵和補償，有以下途徑可以參考。

2.3.1 設(shè)立特殊崗位風(fēng)險基金。在財務(wù)核算的各個崗位中，出納崗位相對風(fēng)險最高，一但出現(xiàn)差錯時，損失往往由出納人員自己承擔(dān)，這極大地影響了出納人員的工作積極性，設(shè)立風(fēng)險基金則能有效地對出納人員進行額外補償。當(dāng)然，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)規(guī)定中明確在何種情況下才能補償、如何進行補償、補償金額如何確定等，原則上應(yīng)該對由于特殊情況下的工作失誤造成的后果并不嚴重的金額較小的損失進行補償。

2.3.2 建立健全崗位考核制度。設(shè)立不同的量化指標(biāo)，設(shè)立考核機制，結(jié)合實際情況，對不同的崗位實行量化考核，對完成考核指標(biāo)的工作人員進行獎勵，并且在制度上對出納等高風(fēng)險崗位予以傾斜，最大限度地調(diào)動出納人員的工作積極性，分散職業(yè)道德風(fēng)險。

[1] 許娜娜.出納崗位的工作風(fēng)險.商場現(xiàn)代化，2013年(10)

[2] 韓倫.股份制企業(yè)出納崗位的重要性.會計月報，2013年(08)

張冬俠(1982-)，女，漢族，安徽亳州人，管理碩士，助教，亳州職業(yè)技術(shù)學(xué)院。

F240

A

1671-1602(2016)20-0141-01