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減稅才是真正的改革

今年政府工作報(bào)告中，不同于過去多年的“結(jié)構(gòu)性減稅”的提法，所有行業(yè)稅負(fù)只減不增是“全面減稅”，是從總的稅負(fù)比重上設(shè)置一個(gè)政府稅收收入的上限，這和過去的“結(jié)構(gòu)性減稅”比，對遏制政府收入增長快于居民收入，將宏觀稅負(fù)控制在合理區(qū)間具有轉(zhuǎn)折點(diǎn)意義。

為什么要全面減稅

全面減稅的意義不僅在于為企業(yè)減負(fù)，而是通過全面減稅，構(gòu)建起一個(gè)企業(yè)負(fù)擔(dān)合理、不影響中國經(jīng)濟(jì)競爭力并有利于創(chuàng)新和民生的稅制結(jié)構(gòu)。現(xiàn)在中國為什么直接用“減稅政策”而不是之前的“結(jié)構(gòu)性減稅”，就是因?yàn)橹袊暮暧^稅負(fù)的確太高了。以2014年的數(shù)字為例，2014年全國一般公共財(cái)政收入140350億元。這意味著，中國進(jìn)入了人均萬元稅負(fù)的時(shí)代，宏觀稅負(fù)之高，已經(jīng)成了不爭的事實(shí)。按照中金等機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)，我國的宏觀稅負(fù)目前高達(dá)37％左右。世界銀行去年4月份發(fā)布的報(bào)告也指出，目前中國對正式部門職工的稅費(fèi)仍很高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于經(jīng)合組織國家的平均水平，甚至要稍高于歐盟15國的水平。

但對于中國的宏觀稅負(fù)是否太高，過去多年因?yàn)橛?jì)算口徑的原因，爭議很大。但回到中國政府收入的現(xiàn)實(shí)：

其一，IMF（國際貨幣基金組織）關(guān)于宏觀稅負(fù)的國際比較的口徑太小，因?yàn)橹袊泻芏嗍杖牒懿灰?guī)范，沒有統(tǒng)計(jì)在內(nèi)；

其二，在中國，實(shí)際稅負(fù)與名義稅負(fù)嚴(yán)重背離，因?yàn)檎邦A(yù)算外收入膨脹，使得名義宏觀稅負(fù)本身與實(shí)際嚴(yán)重不符，造成了名義稅負(fù)高，而實(shí)際稅負(fù)重的畸形現(xiàn)象；

其三，在中國，土地收入當(dāng)然是政府收入的主要來源，剔除土地收入完全背離中國國情；

第四，政府非稅收入所占比例畸高。從國際上看，稅收才是政府收入的主要渠道，而非稅收入只是一個(gè)補(bǔ)充，但在中國，各級政府非稅收入所占比例至少都在10％以上，有些地方政府的非稅收入更是高達(dá)50％以上，這些在一定程度上掩蓋了宏觀稅負(fù)高的事實(shí)；

其五，發(fā)達(dá)國家的宏觀稅負(fù)都要計(jì)算社?；鸬仍趦?nèi)，眾所周知，我國的社保每年繳納的比例相對于發(fā)達(dá)國家嚴(yán)重偏低，這意味著，如果我們將社保的歷史欠賬和繳納比例提高，中國的宏觀稅負(fù)也會(huì)高于現(xiàn)有的水平；

其六，中國還擁有龐大的國有企業(yè)，事實(shí)上，中國的國有企業(yè)屬于政府，企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤都應(yīng)該屬于政府收入，按照國有資本經(jīng)營預(yù)算大大低估了政府的收入。

以上事實(shí)說明，我國37％左右的宏觀稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過很多發(fā)達(dá)國家。宏觀稅負(fù)過高增加企業(yè)負(fù)擔(dān)和制度成本，影響了企業(yè)創(chuàng)新。因此，全面減稅對于中國經(jīng)濟(jì)能否遏制下行，能否支持企業(yè)創(chuàng)新具有至關(guān)重要的意義。

采取哪些減稅措施

2016年政府的減稅主要著力點(diǎn)在營改增方面。各方媒體紛紛表示今年的減稅力度前所未有。那么在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，企業(yè)利潤下降等導(dǎo)致財(cái)政收入自動(dòng)減少的情況下，將會(huì)采取哪些減稅措施呢？

2016年減稅首先說到的自然是當(dāng)前財(cái)稅改革的重頭戲——營改增。截至2015年11月底，全國試點(diǎn)納稅人共計(jì)580萬戶，累計(jì)減稅5939億元。而財(cái)政部長樓繼偉指出，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四個(gè)行業(yè)納稅人大致960萬戶，對應(yīng)營業(yè)稅1.9萬億，占原營業(yè)稅總收入約80％。除此以外，財(cái)政部還規(guī)定所有的不動(dòng)產(chǎn)可以納入抵扣，增值稅的稅基進(jìn)一步加大。由此可推測，今年全面推進(jìn)營改增在四大行業(yè)的落實(shí)，將切實(shí)減輕從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，減稅規(guī)模或超6000億元。

與此同時(shí)，財(cái)政部在《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》中，按是否為唯一住房、是否超過90平方米為標(biāo)準(zhǔn)，下調(diào)了個(gè)人和家庭購買住房的契稅稅率，并規(guī)定個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。該項(xiàng)政策調(diào)整旨在通過降低房地產(chǎn)交易稅費(fèi)，增加房地產(chǎn)市場實(shí)際需求，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)去庫存。與此同時(shí)，降低的稅率和免征的營業(yè)稅構(gòu)成了2016年減稅的一部分。

在經(jīng)濟(jì)下行背景下，減稅的目的是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力。對于此，財(cái)政部新聞發(fā)言人歐文漢表示，要研究完善有利于大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的稅收政策體系，雙創(chuàng)方面的稅收優(yōu)惠將促進(jìn)調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而推動(dòng)供給側(cè)改革。

另一方面，個(gè)稅是關(guān)乎全部勞動(dòng)者最終收入的重要稅種，2016年將進(jìn)一步研究審核綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅改革方案。樓繼偉部長在答記者問中指出，簡單地提高個(gè)稅起征點(diǎn)的做法是不公平的，個(gè)人所得稅的改革還要分步到位。

除此之外，資源稅、消費(fèi)稅等方面的改革也在研究推進(jìn)之中。綜上而言，在經(jīng)濟(jì)下行的背景下，為維穩(wěn)和改善經(jīng)濟(jì)形勢而推行的減稅有著廣泛的措施空間。

實(shí)施的空間有多大

那么為實(shí)現(xiàn)如此規(guī)模的減稅，我國目前所具備的實(shí)施空間有多大呢？大規(guī)模的減稅必然造成政府財(cái)政減少，財(cái)政收入與支出之間的差額有著一個(gè)不可逾越的紅線限制——財(cái)政赤字率。為彌補(bǔ)減稅降費(fèi)造成的財(cái)政收入減少，政府工作報(bào)告中指出，今年擬將財(cái)政赤字率提高到3％，比去年提高0.6個(gè)百分點(diǎn)。通過提高赤字率，將釋放出2.18萬億元的財(cái)政赤字空間，比去年增加5600億元，其中中央財(cái)政赤字1.4萬億元，地方財(cái)政赤字7800億元。這就為減稅創(chuàng)造出巨大的政策空間，從而為進(jìn)一步的供給側(cè)改革的推行注入動(dòng)力。

專家表示2016年將繼續(xù)按規(guī)定清理收回兩年以上結(jié)轉(zhuǎn)資金，并加強(qiáng)對兩年以內(nèi)資金的清理盤活。通過盤活存量資金，為財(cái)政收入開辟了一條汲取閑置財(cái)政資金的源頭，提高財(cái)政收入的利用效率和投資效率，還能利用存量資金增加政府財(cái)政支出。這樣，用盤活的存量資金充補(bǔ)財(cái)政收入，就能保證財(cái)政支出的增長，也就能部分沖抵減稅帶來的財(cái)政減收，為減稅創(chuàng)造實(shí)施空間。

財(cái)政部政府和社會(huì)資本合作中心副主任焦小平則表示，PPP已經(jīng)成為國家戰(zhàn)略。通過營造有助于PPP項(xiàng)目推進(jìn)的市場環(huán)境，積極引入社會(huì)資本，可以降低財(cái)政資金壓力。“2015年試點(diǎn)項(xiàng)目已增至206個(gè)項(xiàng)目，總投資6.589億元，涉及30個(gè)省市13個(gè)行業(yè)?！盤PP項(xiàng)目在2016年的進(jìn)一步推進(jìn)將為減稅營造更多空間。

財(cái)政收支之間的缺口需要政府增發(fā)債券進(jìn)行彌補(bǔ)。減稅的空間部分取決于增發(fā)債券的額度空間，而債券發(fā)行的額度空間受限于其所帶來的政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。政府工作報(bào)告指出，2016年將安排地方專項(xiàng)債券4000億元，繼續(xù)發(fā)行地方政府置換債券。2016年中國的政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政府性債務(wù)的現(xiàn)狀以及資產(chǎn)與負(fù)債的相互關(guān)系看，都是可控的。從債務(wù)余額來看，2015年底中國地方政府債務(wù)余額16萬億元，加上中央國債余額10.66萬億元，占GDP的比重約為39.4％，遠(yuǎn)低于《馬斯特里赫特條約》所限定的60％的債務(wù)率紅線。從債務(wù)可償性看，目前中國政府債務(wù)主要用于市政建設(shè)、土地收儲(chǔ)、交通運(yùn)輸?shù)然A(chǔ)性、公益性項(xiàng)目，形成了大量與債務(wù)相對應(yīng)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，為到期按時(shí)償債提供了保障，從而債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。另外，通過地方政府置換債券，將幫助減輕政府債務(wù)利息負(fù)擔(dān)和債務(wù)成本支出，進(jìn)一步降低地方政府流動(dòng)性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上而言，2016年減稅存在著廣泛的措施空間和實(shí)施空間。減稅將作為積極財(cái)政政策的重要著力點(diǎn)，助力供給側(cè)改革，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型與增長。