姜敏 姜煒

國網(wǎng)安徽電力蚌埠供電公司

集團公司長期股權投資處置不當，形成巨額壞賬損失

姜敏 姜煒

國網(wǎng)安徽電力蚌埠供電公司

一、案例概述

2014年，**省公司國有企業(yè)在進行**省公司總經(jīng)理任期經(jīng)濟責任審計中，發(fā)現(xiàn)所屬集體企業(yè)集團公司在進行股權轉讓過程中，因處置不當，未能將集團公司及其所屬孫、子公司所涉及的相關債權進行處置，形成近億元的壞賬損失。

二、審計過程及表現(xiàn)特征

1.事項陳述

2010年4月集團子公司**房地產(chǎn)將**花木公司投資款700萬元轉讓給省公司全民工，2010年9月集團公司以781.87萬元的價格購入省公司全民工股權，按同期銀行半年期4.86%的利率支付建設期資金占用費81.87萬元，列入長期股權投資成本，同時增資2669萬元。2011年7月再次對其進行了增資，增資金額為8331萬元。增資后的長期股權投資成本為11781.87萬元。

2012年5月集團公司以12187.5萬元的價格將擁有的**花木公司97.5%股權轉讓給**節(jié)能服務公司。

2012年8月由于子公司**房地產(chǎn)公司資金周轉出現(xiàn)問題，三方簽署抵賬協(xié)議，將**花木公司所欠**房地產(chǎn)公司款項由**花木公司直接轉為集團公司債權，為2008年以來代墊的鄢陵項目苗木及工程款項、人員工資等,金額8501.90萬元。子公司**房地產(chǎn)公司預付花木公司150萬元，孫公司**置業(yè)有限公司預付花木公司220萬元，均為2010年3月至4月期間，預付花園項目花木款。

上述集團公司及其孫、子公司債權至股權轉讓日均未能于**花木公司結算。且集團公司、子公司**房地產(chǎn)公司、孫公司**置業(yè)有限公司均未能提供與**花木公司往來款項詢證函。

2.表現(xiàn)特征

集團公司按賬面價值對花木公司的長期股權進行了轉讓，轉讓時2008年以來代墊的**項目苗木及工程款項、人員工資等8501.90萬元、其子公司**房地產(chǎn)公司預付款項150萬元、孫公司**置業(yè)有限公司預付花木公司220萬元，均為預付**項目花木款，未能結算。上述往來款項累計債權8871.90萬元，股權購買方**服務公司及**花木公司賬面沒有反應該部分債務。

3.審計方法

查閱集團公司與**服務公司的股權轉讓協(xié)議，集團公司與花木公司的往來賬目、三方協(xié)議，孫、子公司與**花木公司的往來賬目。實地考察了解**花木公司經(jīng)營狀況。

通過與相關人員單獨談話、發(fā)“問詢函”、審查賬務等方式（共計談話6人次，發(fā)出問詢函3份）進一步核實因股權處置不當，形成近億元的壞賬損失的事實。

4.審計取證

財務報銷憑證、賬冊、報表，協(xié)議、問詢函等證據(jù)資料。

三、審計結果

1.審計結論

隨著股權轉讓，集團公司已失去對花木公司的控股權，而股權收購方**服務公司對花木公司應當承擔的8871.90萬元債務并不認可。且**花木公司自投資日起，均未返回任何投資收益，從花木公司目前經(jīng)營狀況來看，已資不抵債，這部分債權已形成實質上的壞賬。

2.法規(guī)制度依據(jù)

《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國合同法》、《企業(yè)內部控制應用指引第16號——合同管理》、關于印發(fā)《國家**公司集體企業(yè)投資管理辦法》的通知（國家**產(chǎn)業(yè)[2012]967號）、《關于加強和規(guī)范集體企業(yè)管理的意見》國家電網(wǎng)體改[2010]949號、關于印發(fā)《關于加強集體企業(yè)管理監(jiān)督工作的若干規(guī)定（ 試行）》國家**產(chǎn)業(yè)〔2012〕338號。

3.審計建議

集團公司公司股權轉讓時，必須理清公司的債權債務，作出妥善處置，避免資產(chǎn)損失，就目前情況來看，應積極與**花木公司聯(lián)系，取得**花木公司對8871.90萬元債權的認可。

作為集體企業(yè)的主管部門**省公司應切實加強對集體企業(yè)資產(chǎn)重組整合、集體資產(chǎn)處置、投資、大額資金使用、擔保、融資等項目安排等重大事項的監(jiān)管，落實監(jiān)管責任。

四、簡要評析

隨著國有企業(yè)改革主多分開的腳步加快，對原來由國有企業(yè)全民職工入股成立的企業(yè)逐步進行了處置，由集體企業(yè)出資購買。2010年以后**公司對集體企業(yè)加強了監(jiān)管，要求逐步清理非**企業(yè)，上述**木花公司就是出于這樣一個背景之下集體企業(yè)對其股權進行了轉讓。

但從上述案例反映出集體企業(yè)以及其主管部門在以下方面存在管理問題：一是缺乏制度建設，公司內部沒有針對對外投資及出借資金問題、對公司現(xiàn)有管理辦法進行梳理、補充和完善，沒有有效防范和堵塞漏洞。二是制度執(zhí)行力度缺乏，沒有嚴肅紀律，嚴格按照國家**公司有關制度辦法規(guī)定，履行審批決策程序。三是主管部門層面對集體的管理、監(jiān)督及指導不到位，未能及時發(fā)現(xiàn)問題，化解風險。

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