喻穎 長沙環(huán)境保護(hù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

探究高校內(nèi)部控制存在的問題及對策

喻穎 長沙環(huán)境保護(hù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

針對當(dāng)前高校內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行簡單分析，主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制意識較為薄弱，會計(jì)基礎(chǔ)工作專業(yè)性差以及缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制等方面，并提出提升內(nèi)部控制的重視程度，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境；構(gòu)建規(guī)范的預(yù)算控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理的計(jì)劃以及強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與管理力度，注重高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估等高校內(nèi)部控制的有效對策。

高校內(nèi)部控制 高校管理

內(nèi)部控制實(shí)際上是當(dāng)前國內(nèi)外所普遍關(guān)注的重要話題，國內(nèi)外各類企業(yè)均比較關(guān)注內(nèi)部控制的理念與內(nèi)部控制的方式，但是高校內(nèi)部控制的相關(guān)研究卻相對較少。高校內(nèi)部控制的方式，會直接影響高校的整體管理質(zhì)量，由于當(dāng)前很多高校中相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制的重視程度不足，故而產(chǎn)生了諸多問題。文章將在分析高校內(nèi)部控制實(shí)際效果的基礎(chǔ)上，提出一些相關(guān)觀點(diǎn)，以期能夠?qū)Ω咝?nèi)部控制活動產(chǎn)生一定的借鑒意義。

一、高校內(nèi)部控制中存在的問題分析

當(dāng)前高校內(nèi)部控制中，主要存在著內(nèi)部控制意識較為薄弱，會計(jì)基礎(chǔ)工作專業(yè)性差以及缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制等方面問題。

（一）內(nèi)部控制意識較為薄弱。當(dāng)前很多高校中比較關(guān)注教學(xué)活動與科研活動，對高校內(nèi)部控制的關(guān)注程度相對不足。內(nèi)部控制意識是建立在健全管理制度之下的，然而高校相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制價(jià)值的理解能力不足，則直接影響了高校內(nèi)部控制的整體質(zhì)量[1]。

（二）會計(jì)基礎(chǔ)工作專業(yè)性差。會計(jì)基礎(chǔ)工作是內(nèi)部控制的重要組成部分，對高校整體內(nèi)部控制效果的提升能夠產(chǎn)生重要的影響[2]。但是當(dāng)前很多高校中的會計(jì)基礎(chǔ)工作尚處于薄弱狀態(tài)之下，財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算的隨意性比較突出，相關(guān)管理人員缺乏專業(yè)的技能與豐富的經(jīng)驗(yàn)，費(fèi)用報(bào)銷未執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，賬務(wù)不實(shí)等問題頻繁發(fā)生，造成了高校資金的損失。

（三）缺乏內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制。全面的內(nèi)部監(jiān)督與管理機(jī)制能夠保證各項(xiàng)工作的有序性開展，但是當(dāng)前的高校內(nèi)部控制中，相關(guān)監(jiān)督管理制度比較匱乏[3]。一些高校中雖然設(shè)置的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，但是實(shí)際的運(yùn)行過程中卻缺乏權(quán)威性與獨(dú)立性特點(diǎn)，部門設(shè)置“形同虛設(shè)”，直接影響了高校內(nèi)部控制與運(yùn)行的綜合效果。

二、高校內(nèi)部控制的有效管理對策分析

高校內(nèi)部控制可以通過提升內(nèi)部控制的重視程度，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境；構(gòu)建規(guī)范的預(yù)算控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理的計(jì)劃以及強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與管理力度，注重高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估等方式深入開展，真正展現(xiàn)內(nèi)部控制對高校發(fā)展的積極影響。

（一）提升內(nèi)部控制的重視程度，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制是由董事會、監(jiān)事會、管理人員與全體員工所實(shí)施的各類管理與控制活動。高校作為一個非營利性特點(diǎn)的組織，具有一定的特殊性特點(diǎn)[4]。高校中的內(nèi)部控制主要指的是在保證正常教學(xué)與管理活動的基礎(chǔ)上，而開展的各類內(nèi)部管控方式，目的在于實(shí)現(xiàn)高校的持續(xù)發(fā)展，提升教學(xué)的效率與教學(xué)的質(zhì)量。

當(dāng)前的時代背景下，高校需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視程度，明確內(nèi)部控制對高校發(fā)展的重要影響。高校實(shí)際管理的過程中，需要設(shè)置專門的內(nèi)部控制管理部門，對高校中所涉及到的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行全面管理。高校相關(guān)管理人員需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制知識的學(xué)習(xí)，并注重開展各類內(nèi)部控制培訓(xùn)與宣傳活動，構(gòu)建“領(lǐng)導(dǎo)重視、部門協(xié)作、全員參與”的內(nèi)控氛圍。

（二）構(gòu)建規(guī)范的預(yù)算控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理的計(jì)劃。預(yù)算控制是高校內(nèi)部控制的重要組成部分，對高校的全面發(fā)展能夠產(chǎn)生推動性作用。在實(shí)際的高校預(yù)算控制過程中，需要在建立預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)上，明確預(yù)算管理的具體任務(wù)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算考核方式等等。結(jié)合高校當(dāng)前的內(nèi)部控制實(shí)際需求以及高校未來的發(fā)展需求，構(gòu)建規(guī)范性的預(yù)算控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算管理計(jì)劃，保證高校內(nèi)部預(yù)算管理的實(shí)施監(jiān)控。

高校預(yù)算編制的過程中，需要根據(jù)高校的實(shí)際發(fā)展需求，按照循序漸進(jìn)的原則，安排各項(xiàng)編制任務(wù)。針對于當(dāng)年無法執(zhí)行的預(yù)算項(xiàng)目，需要安排到下一年度中。各項(xiàng)收入與支付項(xiàng)目需要制定規(guī)范性的編制依據(jù)，其中包含具體的金額、參與人數(shù)以及專題項(xiàng)目等等，使高校各項(xiàng)活動均能夠按照相關(guān)要求規(guī)范性開展，提升高校各項(xiàng)資金使用的有效率。同時，高校還可以對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行適當(dāng)分析，將實(shí)際的數(shù)據(jù)金額與預(yù)算金額實(shí)施比較，明確出現(xiàn)差異的原因，針對出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，并通過適當(dāng)?shù)莫剟钆c懲罰對策，保證預(yù)算管理活動的持續(xù)開展，真正發(fā)揮高校內(nèi)部控制的實(shí)際價(jià)值。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與管理力度，注重高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估。內(nèi)部控制需要全面的監(jiān)督與管理制度，進(jìn)而保證各項(xiàng)活動的有序開展。同時，還需要加強(qiáng)高校中的風(fēng)險(xiǎn)評估，提升每一位工作人員的風(fēng)險(xiǎn)評估重視程度，更好的完成各項(xiàng)工作，降低高校管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

三、結(jié)束語

隨著時代的快速發(fā)展，內(nèi)部控制的價(jià)值愈加突出。高校需要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要價(jià)值，并基于高校的實(shí)際發(fā)展需求，制定規(guī)范性的管理制度。具體的高校管理活動中，可以通過提升內(nèi)部控制的重視程度，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境；構(gòu)建規(guī)范的預(yù)算控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理的計(jì)劃以及強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與管理力度，注重高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估等方式，靈活開展的各類內(nèi)部管控方式，使高校各項(xiàng)活動均能夠按照相關(guān)要求規(guī)范性開展，提升高校各項(xiàng)資金使用的有效率。通過多方面的努力，構(gòu)建“領(lǐng)導(dǎo)重視、部門協(xié)作、全員參與”的內(nèi)控氛圍，實(shí)現(xiàn)高校的持續(xù)發(fā)展，提升教學(xué)的效率與教學(xué)的質(zhì)量。

[1]楊文獻(xiàn),趙妍,劉倩,孫媛媛. 高校內(nèi)部控制規(guī)范問題及對策研究——基于河南省高校的調(diào)研報(bào)告[J]. 財(cái)政監(jiān)督,2015,29（23）:59-64.

[2]倫宗健,付秋穎. 高校內(nèi)部控制存在的問題及對策分析——基于COSO框架體系[J].商業(yè)會計(jì),2016,08（12）:44-45.

[3]陳瑞生. 我國高校會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題和對策研究[J]. 商業(yè)會計(jì),2012,11（12）:109-111.

[4]李英利. 新《預(yù)算法》背景下我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J]. 學(xué)術(shù)論壇,2015,05（14）:74-77.

喻穎，高級會計(jì)師，高級經(jīng)濟(jì)師，長沙環(huán)境保護(hù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院。