李文彩

[摘 要]主要以交易費用理論為基礎，對資產(chǎn)評估產(chǎn)生和發(fā)展的經(jīng)濟學基礎進行分析，同時，對資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估的交易成本進行分解，得出了減少評估機構(gòu)交易成本的方法。指出資產(chǎn)評估是經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，資產(chǎn)評估行業(yè)持續(xù)長久的發(fā)展，需要該行業(yè)能夠持續(xù)地證明，通過評估實現(xiàn)價值發(fā)現(xiàn)等功能的交易成本相對于其他制度安排較低，并且要不斷地降低自身的交易成本。

[關(guān)鍵詞]交易費用；資產(chǎn)評估；產(chǎn)生基礎；成本控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.03.022

1 引 言

資產(chǎn)評估在我國建立和發(fā)展的時間比較短，但是隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的完善，資產(chǎn)評估業(yè)已顯示出廣闊的發(fā)展空間，在今后經(jīng)濟發(fā)展過程中的地位和作用也會越來越明顯。與此同時，我國資產(chǎn)評估在這些年的發(fā)展中也出現(xiàn)了一些例如理論研究滯后的問題，因此，加強評估理論的研究，完善評估理論體系是我國資產(chǎn)評估業(yè)健康發(fā)展的基礎保證。

資產(chǎn)評估和會計、審計等專業(yè)服務業(yè)一樣，其存在與發(fā)展的根本基礎并非是法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，而是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然需求。作為市場經(jīng)濟的重要組成，資產(chǎn)評估具有深刻的經(jīng)濟學基礎，在其產(chǎn)生和發(fā)展的背后，有著經(jīng)濟學理論的支持。

2 交易費用理論

交易費用理論是新制度經(jīng)濟學中重要的經(jīng)濟理論，是整個現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論大廈的基礎。交易費用是指企業(yè)用于尋找交易對象、訂立合同、執(zhí)行交易、洽談交易、監(jiān)督交易等方面的費用與支出。1937年，科斯首次提出“交易費用”的思想，后來威廉姆森系統(tǒng)研究了交易費用理論。該理論認為，企業(yè)和市場是兩種可以相互替代的資源配置機制，由于存在有限理性、機會主義、不確定性與小數(shù)目條件使得市場交易費用高昂，為節(jié)約交易費用，企業(yè)作為代替市場的新型交易形式應運而生。交易費用決定了企業(yè)的存在，企業(yè)采取不同的組織方式最終目的也是為了節(jié)約交易費用。交易費用理論使經(jīng)濟學獲得了對現(xiàn)實經(jīng)濟問題的新解釋力。

3 交易費用理論對資產(chǎn)評估行業(yè)的解釋

3.1 資產(chǎn)評估產(chǎn)生的經(jīng)濟學基礎

新制度經(jīng)濟學提出“契約人”的假設，認為人能達到的認知能力是有限的，人的理性是有限的。在無法直接實現(xiàn)利益的最大化時，只能轉(zhuǎn)而追求交易成本的最小化。人們在進行交易時難以做出正確的判斷和選擇，包括無法確定資產(chǎn)的合理或公允價值，因此交易方有必要采取措施對資產(chǎn)的價值進行分析，而不能完全依靠市場機制實現(xiàn)價值發(fā)現(xiàn)。交易方在這種條件下只能是自己主動尋找資產(chǎn)價值相關(guān)信息，或者尋找一些了解并愿意出售這些信息的人去購買信息。這樣對資產(chǎn)進行評估產(chǎn)生一種客觀需要。

另外，可以從資產(chǎn)本身所展現(xiàn)出的客觀特點來認識對資產(chǎn)評估的需求。交易的標的千差萬別，隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展，資產(chǎn)的異質(zhì)性將更加明顯。由于資產(chǎn)自身的特點以及市場的需求不同，不同資產(chǎn)的交易頻率也有很大的區(qū)別。交易越頻繁的資產(chǎn)其市場價格信息就越趨于真實，也易發(fā)現(xiàn)。而交易頻率低的資產(chǎn)，當事人無法直接從市場獲得相關(guān)價格信息，如果不借助于專業(yè)的評估，則無法做出合理的決策。因此，資產(chǎn)的專用性越強、交易頻率越低，通過市場價格機制的自發(fā)協(xié)調(diào)確定資產(chǎn)合理價值的成本就越高，對資產(chǎn)評估這一成本更低的安排的需求就越強。反之，通過市場價格機制的自發(fā)協(xié)調(diào)確定資產(chǎn)合理價值的成本就越低，對評估的需求就越弱。

總之，通過市場價格機制獲得有關(guān)資產(chǎn)價值的信息是需要成本的，這就是產(chǎn)生資產(chǎn)評估需求的經(jīng)濟學基礎。

3.2 交易費用對資產(chǎn)評估行業(yè)的影響

在判定交易成本時，我們有兩種方式可以選擇：通過市場機制獲取資產(chǎn)價值信息，或者通過聘請專門的評估機構(gòu)來進行信息的搜尋。理性的交易者會比較兩種方式的交易成本，選擇成本較低的方式，因此對評估潛在需求是否能夠轉(zhuǎn)化為真實的需求，取決于交易者對這兩種方式的成本比較。

資產(chǎn)評估機構(gòu)能夠為交易雙方提供有關(guān)資產(chǎn)的信息，并在其中進行代理活動。資產(chǎn)評估機構(gòu)搜尋信息必須支付成本，包括開始搜尋信息前有一定的先期投入成本。因此，交易者委托資產(chǎn)評估服務需要支付一定的費用為代價。

如果是交易方自己搜尋價格信息，其所負擔的成本包括直接成本與間接成本。直接成本為信息搜尋時所花費的時間、精力、金錢等；間接成本則是信息搜尋過程中的待成本及資金或商品的閑置成本等。通過市場價格機制自發(fā)確定價值的交易成本和進行評估的成本費用，隨著資產(chǎn)專用性、交易頻率和交易的不確定性的增加而增加，但是市場機制成本的增加在達到一定交易難度后要快于進行評估業(yè)務的成本的增加。

因此，評估行業(yè)必須盡可能地降低成本，才能得以更好地發(fā)展。

4 交易費用理論對資產(chǎn)評估行業(yè)成本控制的分析

4.1 資產(chǎn)評估活動成本

不管是交易雙方自己獲得資產(chǎn)交易信息，還是聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估獲得信息，都需要付出一定的成本，這部分就是交易費用。資產(chǎn)評估專業(yè)機構(gòu)進行資產(chǎn)評估活動的成本主要包括事前成本、事中成本和事后成本三個方面。

事前成本主要是指進行資產(chǎn)評估工作前準備工作的前期投入，主要有：項目申報費用。該費用指的是在項目申請評估立項過程中發(fā)生的費用；合同討價還價成本。該費用是指就評估范圍、評估收費標準等內(nèi)容協(xié)商達成一致意見過程的費用。討價還價確定的成本費用是評估方意愿支付評估價格與資產(chǎn)占有方意愿接受價格之差的函數(shù)。兩者的意愿價格相差越大，交易成本越大；信息搜尋成本。信息搜尋成本指的是搜集市場上資產(chǎn)交易、產(chǎn)權(quán)交易信息以及資產(chǎn)評估所需信息的過程中產(chǎn)生的成本，此成本受市場的大小、信息技術(shù)程度的影響；資產(chǎn)核查費。資產(chǎn)核查費是指在資產(chǎn)核查過程中產(chǎn)生的費用，不用類型的資產(chǎn)其核查費用也不盡相同。

事中成本主要為價值評定成本，即評估的主要進行階段所花費的費用。價值評定成本與所采用的評估理論方法、評估人員的能力水平等相關(guān)，資產(chǎn)評估人員的技術(shù)越高，成本越小。

事后成本是指評估主要工作完成后，評估報告的撰寫、審核和保存的費用。主要包括：評估報告制作費。制作費是指制作評估報告產(chǎn)生的費用，此費用相對較少，也比較固定，對整個交易成本的影響不大；評估結(jié)果審核費；存檔費用。

4.2 資產(chǎn)評估交易成本構(gòu)成及控制分析

資產(chǎn)評估成本即上述成本的總和，有時由于評估對象和目的的不同，可能會與上述所列成本有些差異，但是基本上資產(chǎn)評估包括了以上成本。

在上述總和中，項目申報費用、評估報告制作費、評估結(jié)果審核費和存檔費用這幾項成本相對固定，變動影響不大。

合同的討價還價成本主要取決于交易雙方對信息的掌握程度，各自對交易價格的定位，此項成本不易減少。

信息搜尋成本受市場大小及信息技術(shù)程度的影響，市場大小是固定的，但是我們可以將信息技術(shù)應用到此環(huán)節(jié)，構(gòu)建數(shù)據(jù)庫，降低信息搜尋的難度。

資產(chǎn)核查費，受資產(chǎn)的具體位置、使用狀況、交易頻率、評估方占有的資料等的影響，不同的資產(chǎn)其核查費可能差別較大。例如森林資源資產(chǎn)由于相對分散，核查費較高，企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)核查難度就較小，費用較低。

價值評定成本，與評估技術(shù)以及評估從業(yè)人員資質(zhì)水平有關(guān)。評估技術(shù)越成熟，評估過程就更簡單易行，可以通過構(gòu)建評估模型，減少評估環(huán)節(jié)，降低總的評估成本。同時可以對評估人員進行培訓，提高知識儲備，這都是可以操作的。在對評估對象選定評估方法的時候，可能有多種方法可供選擇，一般會選擇比較容易實施、成本較小的評估方法。成本效益原則在資產(chǎn)評估中也具有價值。在實務中，由于成本的限制，我們有時并不需要采用最優(yōu)的方法，由于條件的限制，有時只能采用次優(yōu)的方法，這是現(xiàn)實狀態(tài)。另外，可以開發(fā)一些新的實用的評估方法，比如20世紀70年代興起的批量評估方法，它是在評估三大基本方法與財產(chǎn)特征數(shù)據(jù)的基礎上，結(jié)合數(shù)理統(tǒng)計技術(shù)和其他相關(guān)技術(shù)而形成的一種新的評估技術(shù)，具有節(jié)省工時與成本較低的優(yōu)勢。

通過以上分析，我們可以看出，對資產(chǎn)評估交易成本產(chǎn)生影響的主要有三個方面：信息搜尋成本、資產(chǎn)核查成本以及價值評定成本，這就是降低交易成本的突破口，我們可以通過一些方法降低這些成本，從而大大降低資產(chǎn)評估交易成本，給資產(chǎn)評估帶來更大的優(yōu)勢，促進評估業(yè)的迅速發(fā)展。

5 結(jié) 論

運用交易費用理論，可以對市場經(jīng)濟國家中資產(chǎn)評估功能的發(fā)揮和資產(chǎn)評估行業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展進行經(jīng)濟學的基礎分析，并有針對性的降低資產(chǎn)評估的交易成本，這對我國資產(chǎn)評估業(yè)的理論研究和實際工作具有一定的指導作用，并且有助于我國資產(chǎn)評估行業(yè)在經(jīng)歷快速的外延式增長之后，認真思考行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展之路。

參考文獻：

[1]司明.資產(chǎn)評估理論的經(jīng)濟學分析[D].保定：河北農(nóng)業(yè)大學，2011.

[2]李顏娟，程龍.資產(chǎn)評估成本法的經(jīng)濟學分析[J].湖北工業(yè)大學：社會科學版，2007（1）.

[3]劉新艷.基于資產(chǎn)評估理論的經(jīng)濟學分析[J].中國集體經(jīng)濟，2011（33）.

[4]王誠軍.資產(chǎn)評估的功能和資產(chǎn)評估行業(yè)產(chǎn)生、發(fā)展的經(jīng)濟學分析[J].中國資產(chǎn)評估，2008（5）.

[5]崔勁.資產(chǎn)評估的經(jīng)濟學分析[R].天健興業(yè)資產(chǎn)評估公司，2007.

[6]孟威，梁朕凱.不同生命周期下企業(yè)價值評估方法探析[J].中國市場，2015（39）.

[7]周依靜.金融不良資產(chǎn)評估處置存在的問題及對策[J].中國市場，2015（29）.

[8]何肖.創(chuàng)新型中小企業(yè)融資難視角的無形資產(chǎn)評估研究[J].中國市場，2014（6）.