于瀟瀟

(山東滕州辰龍能源集團有限公司,山東　滕州　277500)

企業(yè)內部控制制度的建立與完善探析

于瀟瀟

(山東滕州辰龍能源集團有限公司,山東滕州277500)

[摘要]建立健全內部控制制度將會使企業(yè)各項活動規(guī)范、有序的運行,提高企業(yè)的經營效率,實現(xiàn)企業(yè)的經營目標。文章針對我國企業(yè)內部控制制度建設過程中存在的問題進行了分析,并提出了建立與完善我國企業(yè)內部控制制度的對策建議。

[關鍵詞]內部控制；公司治理；風險評估

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.03.127

1建立與完善企業(yè)內部控制制度的重要性

1.1保證會計信息的真實性和完整性

會計信息的真實完整能夠為企業(yè)經營管理者了解企業(yè)的經營狀況、預測未來企業(yè)的情況、為企業(yè)的發(fā)展作出合理的決策提供正確可靠的信息,指引企業(yè)朝著有利于自身發(fā)展的方向發(fā)展。內部控制制度健全、完善,能夠規(guī)范業(yè)務流程,使工作人員各盡其職。規(guī)范會計行為、保證會計信息從采集、記錄到匯總的全過程夠能夠得到有效的控制,及時發(fā)現(xiàn)問題并進行糾正,防止舞弊和錯誤的發(fā)生,從而保證會計信息的真實性和完整性。

1.2預防經營風險，實現(xiàn)經營目標

企業(yè)在經營過程中面臨各種各樣的風險,如果風險意識薄弱,沒有對風險進行識別和預防,將會導致經營效率低下,甚至會使經營成果毀于一旦,更不會實現(xiàn)企業(yè)的經營目標。而有效的內部控制制度能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營過程中的風險,通過對企業(yè)的經營過程進行風險評估,及時發(fā)現(xiàn)風險較大的經營薄弱環(huán)節(jié),并對這些環(huán)節(jié)加強控制,防止這些風險惡化帶來的不利影響,按時完成企業(yè)的經營目標。

1.3保護資產安全,防止資產流失

資產是企業(yè)開展經營活動必不可少的財產物資,如果缺少健全的內部控制制度,將會導致企業(yè)管理人員或者工作人員可能會為了自己的利益貪污、挪用資產,或者在使用資產時,存在浪費、不合理使用的問題。而完善的內部控制,通過對資產的采購、使用和處理等環(huán)節(jié)設置合理的授權審批,監(jiān)督和制約資產的轉移,能夠有效地防止資產浪費、貪污、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生,減少資產損失,實現(xiàn)資產的安全完整。

1.4規(guī)范人員職責,提高經營效率

健全的內部控制制度,能夠對企業(yè)各個部門和人員進行科學的分工,并對各自的職責進行有效控制,使各部門和人員明確自己的職責,并在職責范圍內高效完成各項工作任務,保證企業(yè)各項生產經營活動有序的運行,提高經營效率。

2企業(yè)內部控制制度存在的問題

2.1企業(yè)的內部控制環(huán)境較為薄弱

很多企業(yè)內部控制環(huán)境較為薄弱,主要表現(xiàn)為以下幾個方面：一是企業(yè)內部崗位職責分配不合理,沒有形成明確的權責分工。如,有些企業(yè)中,會計與出納由同一人擔任,這無疑會使得會計管理工作不能得到有效的相互監(jiān)督。二是企業(yè)領導者對內部控制制度的建立與完善沒有引起足夠的重視。在法人治理方面,一股獨大的現(xiàn)象破壞了公司治理的制衡機制,大股東在進行決策時,往往為了滿足自己的利益而損害其他小股東的權益。有些企業(yè)雖然建立了內部控制制度,但是卻沒有得到有效的執(zhí)行。

2.2缺乏完善的市場風險管理意識和機制

隨著國際一體化進程的推進,國際競爭越來越激烈,我國企業(yè)面臨的風險大大增加。但是,很多企業(yè)在風險管理方面卻缺乏足夠的重視,沒有建立完善的風險管理機制。如,有些企業(yè)在進行投資時,往往只考慮投資的收益,而對投資風險卻缺乏合理的分析和計算,在投資規(guī)模較大的情況下,一旦投資失敗,將會給企業(yè)帶來難以挽回的損失,甚至導致企業(yè)破產。

2.3企業(yè)內部缺乏行之有效的內部監(jiān)督機制

內部監(jiān)督是保證內部控制制度良好運行的必要機制,因此在企業(yè)內設置內部審計部門非常重要。但在我國現(xiàn)行的企業(yè)中,有些企業(yè)沒有設置內審部門；有些企業(yè)雖然設置了內審部門,但是內審部門受轄于企業(yè),無法獨立地開展業(yè)務；有些企業(yè)的內審部門人數(shù)較低,工作的有效性得不到保證。另外,監(jiān)事會、獨立董事等任命由企業(yè)的管理者行政任命,在執(zhí)行工作時,往往考慮到自身的經濟利益而沒有充分發(fā)揮監(jiān)督作用。除此之外,外部監(jiān)督在一定程度上也能保證內部控制的有效運行,但是由于信息不對稱,外部監(jiān)督者在對企業(yè)進行監(jiān)督時受到條件的限制,不能充分發(fā)揮監(jiān)督作用。

2.4績效考核機制不夠健全

很多企業(yè)沒有建立完善的內部控制績效考核機制,如績效考核機制沒有將內部控制制度執(zhí)行情況納入考核范圍、考核標準參差不齊、考核結果與激勵程度不成正比等。這樣一來,企業(yè)員工執(zhí)行內部控制的積極性將會大大下降,缺少員工的大力配合,內部控制制度也只能流于形式。因此,企業(yè)只有建立健全績效考核機制,才能提高企業(yè)內部的凝聚力,保證內部控制制度的有效實施。

3加強企業(yè)內部控制制度的對策建議

3.1完善企業(yè)的內部控制環(huán)境

首先,要完善公司治理機制。在企業(yè)與股東及其他利益相關者之間進行利益分配時,如果內部控制制度健全,則不會損害中小股東的利益。其次,企業(yè)應該明確各個崗位的人員分工,將責任落實到具體的部門、個人,在出現(xiàn)問題時能找到相應的負責人員。對于一人多職的現(xiàn)象要嚴厲制止,在不相容崗位要分別設置人員負責,權責界限劃分要明確,促使各人員更好地落實企業(yè)的崗位職責。最后,企業(yè)管理者和其他員工要充分認識到內部控制制度的重要性,提升企業(yè)全體人員的內部控制意識,讓他們認識到良好的內部控制制度能夠為企業(yè)帶來巨大的經濟利益,能夠促進企業(yè)經營目標的實現(xiàn),進而為內部控制的執(zhí)行貢獻自己的力量。

3.2充分發(fā)揮內部審計和外部審計的監(jiān)督作用

為了確保企業(yè)內部控制制度得到有效的運行,需要對其進行合理的監(jiān)督。在各種監(jiān)督機制中,企業(yè)內部審計效果最為顯著,為了強化內部審計工作,企業(yè)應該建立獨立的內部審計部門,配備綜合素質過硬、經驗豐富的人員擔任內審部門的領導者,保持內審部門的工作獨立性,防止企業(yè)管理者干預內審部門的工作。

另外,為了提高內部控制制度監(jiān)督的有效性,企業(yè)還可以適當引入外部監(jiān)督力量對其進行監(jiān)督,如聘請專業(yè)的注冊會計師對企業(yè)的財務報表進行審計,發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊等問題。外部監(jiān)督配合內部審計,共同為內部控制制度的實施提供保障。

3.3建立完善的風險評估和管理機制

內部控制制度的有效實施,離不開完善的風險評估和管理機制。我國企業(yè)對于經營活動中面臨的風險往往采取事后管理的方式,即只有當風險發(fā)生后,才采取措施降低風險帶來的不利影響。而全面的風險管理制度要求在企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)都應建立風險預警和應對機制。這就要求企業(yè)要根據所處的內部環(huán)境和外部環(huán)境兩個方面,合理分析相關的風險因素,計算出風險閾值,并制訂與之配套的風險預防方案。其次,企業(yè)要對經營活動的各個環(huán)節(jié)建立風險防范和控制機制,將風險扼殺在萌芽中,防止風險發(fā)生帶來的不利影響。

3.4建立健全績效考核機制

很多制度的實施需要有足夠的激勵機制和約束機制作為保證,內部控制機制也不例外。健全的績效考核機制能夠規(guī)范員工行為,讓他們按照規(guī)定行使自己的職能。企業(yè)應該將內部控制執(zhí)行情況納入績效考核的范圍,對于內控執(zhí)行較好的員工給予較高的獎勵,對于沒有執(zhí)行內控或者執(zhí)行較差的員工,不但不能獎勵,還要考慮是否要進行懲罰,這樣才能提高員工執(zhí)行內部控制制度的積極性,保證企業(yè)的各項經營活動規(guī)范、有序的開展。

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