劉振興

【摘 要】本文闡述了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計普遍存在的問題，從審計職能、審計工作范圍、審計制度和審計技術(shù)4個方面，分析了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展策略，旨在為我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的工作以供參考和建議。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村；商業(yè)銀行；內(nèi)部審計

商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作中的內(nèi)部審計環(huán)節(jié)，是銀行合規(guī)運營和良性發(fā)展的重要保障。內(nèi)部審計的主要職能是對商業(yè)銀行的財政狀況進行評估、監(jiān)督與控制。由于近幾年農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展愈加迅速，銀行風險控制的要求在不斷提高，而內(nèi)部審計的重要性也逐漸突顯出來。因此，銀行管理人員應該對內(nèi)部審計工作予以高度重視。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題

1.管理機制不完善

審計部門管理機制的不完善導致了內(nèi)部審計工作職能不明確，并影響了內(nèi)部審計工作的正常開展。就目前而言，我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的主要職能是審核財務狀況的真實性，并對銀行運營活動的合規(guī)合法性進行監(jiān)督。管理機制的殘缺在一定程度上使審計工作失去了獨立性，為審計結(jié)果的可信度與公正度帶來了負面的影響，內(nèi)部審計的職能由此無法在最大程度上得到體現(xiàn)。

2.分工不合理

農(nóng)村商業(yè)銀行的審計部門不僅有審計職能，監(jiān)督和稽核同樣也屬于審計部門的工作職能。但在實際的工作中可以發(fā)現(xiàn)，雖然以上3個職能同時存在于商業(yè)銀行的審計部門中，但往往都是分別且獨立的開展工作，三者之間缺少必要的交流與合作，使農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的資源不能得到科學共享。由于審計、監(jiān)督與稽核職能對銀行的財務狀況都起著控制和監(jiān)督的作用，因此不合理的分工問題需要得到及時、合理解決。

3.部分從業(yè)人員素質(zhì)不高

內(nèi)部審計工作知識面涵蓋廣泛，而在實際的工作中發(fā)現(xiàn)，部分審計人員沒有扎實的審計知識基礎(chǔ)，對財務流程和銀行業(yè)務也沒有詳細的認識與了解。因此，內(nèi)部審計人員無法發(fā)現(xiàn)銀行在運營過程中出現(xiàn)的問題，并及時采取措施處理。此外，部分審計從業(yè)人員法律知識缺失，對國家新頒布的政策法規(guī)不甚了解，計算機操作技能不熟練也是內(nèi)部審計人員素質(zhì)作業(yè)素質(zhì)不高的幾大表現(xiàn)，這使得內(nèi)部審計人員難以對銀行的財務不良狀況進行全面且科學的分析。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展策略

1.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的職能大致有審核、監(jiān)督與評價，由于過度追求對財務數(shù)據(jù)真實性的審核，導致銀行的內(nèi)部審計部門放松了對其他風險的警惕。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行應該對內(nèi)部審計的工作職能進行科學、合理的調(diào)整，增強內(nèi)部審計的控制和管理職能，從根源上杜絕財務風險以及金融風險的發(fā)生，把傳統(tǒng)的內(nèi)部審計部門轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋敌蛯徲嫴块T。需要注意的是，內(nèi)部審計部門的工作不應與商業(yè)銀行的運營活動相分離，相反，內(nèi)部審計工作應該貫穿于銀行的整個工作體系中，并把風險導向劃入到內(nèi)部審計的職能當中，以此實現(xiàn)增值的目的。

2.健全內(nèi)部審計工作范圍

大多數(shù)內(nèi)部審計部門的工作范圍是對財務狀況和經(jīng)營活動的合規(guī)性進行審計，這種過于單一的工作職能使內(nèi)部審計工作對財務風險的預見性大大降低，不利于農(nóng)村商業(yè)銀行健康、持續(xù)的發(fā)展。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行要逐漸把工作范圍向效益審計、管理審計和風險審計擴大，并把審計的關(guān)注重點拓展到銀行信用、市場和操作方面，從而讓內(nèi)部審計向內(nèi)部控制審計方向發(fā)展。

此外，內(nèi)部審計還應把工作范圍擴大到創(chuàng)新業(yè)務的審計上，比如農(nóng)村商業(yè)銀行推出的金融衍生產(chǎn)品、金融業(yè)務和電子銀行系統(tǒng)等。在內(nèi)部審計的過程中，銀行管理層要把財務審計范圍擴大到內(nèi)控甚至銀行的整個業(yè)務流程中，在原有的監(jiān)督、評價和審計職能的基礎(chǔ)上，為完善業(yè)務流程和內(nèi)控系統(tǒng)提供相應的咨詢服務，為銀行的發(fā)展以及審計質(zhì)量的提高提供寶貴的改進意見。

3.完善內(nèi)部審計制度

銀行要完善內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，必須要先從內(nèi)部審計部門入手，建立具體和科學的內(nèi)部審計制度。建立措施有以下兩點：第一，要使內(nèi)部審計部門明確自己的隸屬機構(gòu)，并詳盡的劃分出內(nèi)部審計的工作范圍，確定內(nèi)部審計從業(yè)人員的職責權(quán)限，保證內(nèi)部審計活動的計劃性和邏輯性。第二，建立銀行內(nèi)部審計部門的工作制度與工作標準，規(guī)范內(nèi)部審計規(guī)范人員的行為，使審計活動有法可依、有法可循。只有在以上兩點措施的共同作用下，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計制度才能得以不斷完善，為審計工作的開展起到指導性的作用。

4.采用先進內(nèi)部審計技術(shù)

隨著經(jīng)濟形勢與市場發(fā)展的不斷變化，使得現(xiàn)在的金融活動更加復雜，銀行提供的金融服務也隨之變得更加多元。農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務要順應時代與市場的改革潮流，迎接挑戰(zhàn)，不斷創(chuàng)新銀行的各種業(yè)務，為客戶提供更加完善與便捷的金融服務。當然，銀行業(yè)務的創(chuàng)新勢必為內(nèi)部審計工作帶來更多創(chuàng)新要求，而要實現(xiàn)審計活動的創(chuàng)新，必須要借鑒與采用先進的技術(shù)和手段，通過信息技術(shù)進行遠程或者非現(xiàn)場審計，使用計算進先進的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，對農(nóng)村商業(yè)銀行各網(wǎng)點支行甚至總行開展系統(tǒng)與數(shù)據(jù)的審計工作。

與此同時，各農(nóng)村商業(yè)銀行還可以把目光投向國外的商業(yè)銀行。結(jié)合當?shù)氐膶嶋H情況，借鑒與學習國外商業(yè)銀行的先進經(jīng)驗，建設(shè)銀行專門的信息數(shù)據(jù)庫，把內(nèi)部審計過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)收集起來，并進行機構(gòu)性的整理。在審計方法方面，以科學的風險導向?qū)徲嫹椒橹?，結(jié)合信息技術(shù)對銀行的經(jīng)營活動和財務進行風險管理與風險排查，以此使農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計的工作質(zhì)量得到顯著提升。

三、結(jié)束語

農(nóng)村經(jīng)濟的不斷發(fā)展為農(nóng)村商業(yè)銀行帶來了機遇，也為銀行的內(nèi)部審計工作帶來了更多的挑戰(zhàn)。只有不斷規(guī)范內(nèi)部審計的工作流程，讓內(nèi)部審計合規(guī)合法、有計劃的進行，才能保證農(nóng)村商業(yè)銀行的良性發(fā)展，為農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮積極的作用。

參考文獻：

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