文/石海燕

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如何提升國有企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力

文/石海燕

隨著國企改革的不斷深入，國企內(nèi)部控制制度執(zhí)行力低下成為阻礙國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關鍵。為助力國企克服此難題，本文首先了解了國企內(nèi)部控制制度執(zhí)行力現(xiàn)狀，在分析其影響因素的基礎上，提出了提升國有企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的具體措施，對國有企業(yè)推動改革，提高市場競爭力具有重要現(xiàn)實意義。

國有企業(yè)； 內(nèi)控制度； 執(zhí)行力

近幾年，國家頒布了一系列內(nèi)部控制相關的應用和指引，大力號召國有企業(yè)轉型，國有企業(yè)也采取了一系列措施進行企業(yè)調(diào)整，其中，內(nèi)部控制制度建設逐漸完善。但是，制度健全并不等同于制度有效，“行”之有效的制度才是真正的有效。目前，國有企業(yè)正處于一種治表不治里的階段，很多企業(yè)紛紛推進制度建設，但是這些健全的制度并沒有得到很好的落地實施，仍然有很多企業(yè)存在管理效率低下、假賬、賄賂、私占資金、虛假信息等問題，嚴重阻礙了企業(yè)高效化和規(guī)范化經(jīng)營目標的實現(xiàn)，影響了企業(yè)的良好發(fā)展，提高內(nèi)部控制制度執(zhí)行力勢在必行，因此，本文探討如何提升國有企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力具有一定的必要性和現(xiàn)實意義。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力現(xiàn)狀分析

（一）“一把手負責制”現(xiàn)象嚴重

雖然國有企業(yè)不斷加強改革，但是仍然保留著原有的管理體制，“一把手負責制”還是普遍存在于國有企業(yè)的管理與執(zhí)行過程中，領導者個人素質(zhì)的高低決定了企業(yè)管理有效性的高低。公司董事會、股東會、監(jiān)事會形同虛設，企業(yè)領導普遍在董事會中任兼職，導致董事會對經(jīng)理層的權力制約大打折扣，并不能真正發(fā)揮對領導者決策有效性的監(jiān)督。此外，在目標考核方面，國有企業(yè)管理經(jīng)驗相對落后，對總經(jīng)理、董事會等高管團隊實施同一考核指標體系，綁定了總經(jīng)理與董事會的利益，使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行被置于可有可無的地位，內(nèi)控制度的執(zhí)行流于形式，企業(yè)決策摻雜了“人情”成份，導致企業(yè)運營脫離了市場經(jīng)濟的內(nèi)在發(fā)展要求。

（二）制度不科學，缺乏對執(zhí)行效率的考慮

隨著國有企業(yè)改革的不斷深化，國有企業(yè)內(nèi)控制度不斷得到完善。目前，國企內(nèi)部控制制度在授權批準，會計預算管理系統(tǒng)，財產(chǎn)保全等方面的設計已較為全面，但是在具體細節(jié)設計上，為了避免員工出現(xiàn)錯誤，管理層在設計內(nèi)控制度時設立了層層關卡，程序過于復雜，影響了員工的執(zhí)行力和創(chuàng)造性，無形中給企業(yè)帶來了負面影響。

（三）公司結構不合理阻礙內(nèi)控制度執(zhí)行力提升

結構控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，合理的結構控制系統(tǒng)是國有企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力得以提升的前提。目前，我國國有企業(yè)大部分是集團化管理，母公司與下屬公司相距較遠，結構的冗雜導致信息傳遞緩慢，溝通管理存在一定的困難。此外，下屬公司都有著自己的利益目標，各自有著小算盤，母公司的決策很難得到下屬單位的有效執(zhí)行，加之母公司對子公司監(jiān)督不到位使得國有企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力得以提升面臨很大阻礙。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力影響因素分析

（一）責權利體系

明確的責權利體系是所有企業(yè)得以持續(xù)有效運行的保障，能夠促使企業(yè)制度得到有效執(zhí)行。對于國有企業(yè)而言，產(chǎn)權是影響企業(yè)制度執(zhí)行力的關鍵因素，它直接影響了代理人即企業(yè)領導對企業(yè)內(nèi)控制度的態(tài)度。此外，各部門之間明確的管理權責避免各層級員工相互推諉責任，保障內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部得到真正落實。最后，在明確權利與責任的基礎上，是否有相應的利益回報決定了員工執(zhí)行企業(yè)決策的積極性，進而影響企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

（二）內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制執(zhí)行力如何，始于內(nèi)部控制體系的設計。國有企業(yè)受傳統(tǒng)管理思想深刻影響，即使已經(jīng)著手并不斷深化改革，但是在調(diào)整內(nèi)部控制體系，完善制度的過程中，領導者管理思想和方法的滯后嚴重影響了國有企業(yè)內(nèi)部控制制度科學性和有效性。如果內(nèi)部控制體系方法落后，程序冗雜，控制目標偏離企業(yè)戰(zhàn)略，即便投入大量財力、物力加大內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度，也難以取得良好效果。因此，對于國有企業(yè)而言，能否克服自身管理知識的限制，建立科學合理的內(nèi)部控制體系直接決定了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力狀況。

（三）企業(yè)文化

有效的制度能夠?qū)T工的行為進行一定的約束和引導，但是有效的制度一定是程序與效率兼顧的，一旦考慮效率，就不可避免存在一定的漏洞，因此，制度對員工行為的約束和引導不可能是全面的，在漏洞面前，這種被動的引導不能保證員工行為是有利于內(nèi)控和風險防范的，這就需要文化的作用使員工將內(nèi)部控制和風險防范內(nèi)化于心，從根本上提升國有企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力。

（四）信息與溝通

有效的信息溝通與交流保證了企業(yè)內(nèi)外部關于風險信息的有效傳遞和較高的明晰度，使企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的風險并及時予以糾正，保證了企業(yè)內(nèi)部風險控制的速度，對提升國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力提供了支持。

三、提升國有企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的措施

（一）加快建設現(xiàn)代化企業(yè)制度

1.加快產(chǎn)權改革。產(chǎn)權問題是國企內(nèi)部控制執(zhí)行力的關鍵因素，盡管國企產(chǎn)權改革已經(jīng)取得一定的成果，但還需要做出更多根本性的改變。可以借鑒成功的管理機制和方法，進行公司制和股份制改革。此外，在深化改革過程中通過“利益共同體”這一分配機制將公司與經(jīng)營者、母公司與子公司利益綁定，向同一目標努力。

2.建立明確的責權利體系。杜絕企業(yè)領導職務重疊，明確區(qū)分經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會的職責，并有針對性的設計各機構績效考核指標，使權利機構、決策機構、經(jīng)營機構、監(jiān)督機構相互分離，相互制衡，促使各機構發(fā)揮應盡的作用。比如明確董事會成員和經(jīng)營人員的權限職責，

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