文/馬寧

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商業(yè)銀行會計風險表現(xiàn)形式、成因及防范對策分析

文/馬寧

隨著我國經(jīng)濟快速的發(fā)展，我國的商業(yè)銀行的發(fā)展也越來越快速，商業(yè)銀行機構也隨之迅速增多，商業(yè)銀行的競爭也越來越大，這導致商業(yè)銀行會計風險事件也越來越多，對于風險進行有效的防范是保證商業(yè)銀行又好又快發(fā)展的基本保障。本文分析了我國商業(yè)銀行會計風險表現(xiàn)形式和其銀行會計風險成因，并提出了有關的防范對策。

商業(yè)銀行；會計風險；對策

一、現(xiàn)階段商業(yè)銀行需要應對的會計風險以及表現(xiàn)形式

（一）結算任務風險

商業(yè)銀行會不間斷的進行一系列的經(jīng)濟交易，如辦理結算任務，這一過程會出現(xiàn)一定的風險。商業(yè)匯票和銀行匯票是商業(yè)銀行的兩大基礎業(yè)務，也是風險存在最大之處。許多不法分子利用商業(yè)銀行內部執(zhí)行不規(guī)范，職員防范意識薄弱防范意識薄弱這一點，制造大量的偽造的票據(jù)，大量的投入到流通過程中去，在轉讓過程中造成銀行貼現(xiàn)。如果商業(yè)銀行的工作人員在票面金額、簽章人等條項少有馬虎，疏忽大意，會增加辦理結算任務風險，讓不法分子的陰謀得逞。

（二）職員風險

社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，導致經(jīng)濟形勢也愈加復雜，這樣的現(xiàn)狀加大了經(jīng)濟市場對會計人員的需求。因為我國這一方面的人才向來缺乏，導致商業(yè)銀行在招聘過程中不得不降低標準。有些職員甚至是因為工作需要破格錄取，使得商業(yè)銀行內部的管理缺乏監(jiān)管，職員專業(yè)技能和道德素質下降。使整個銀行的運行水平下降，造成嚴重的職員風險。

（三）控制系統(tǒng)風險

現(xiàn)階段，許多的商業(yè)銀行都加強了對企業(yè)內部控制系統(tǒng)的建設和完善。然而，效果卻不顯著，控制系統(tǒng)的建設和完善在實行過程中存在著很多的絆腳石，銀行運行過程中的許多環(huán)節(jié)依然落實不到位，僅僅是面子工程，紙上談兵。這樣的現(xiàn)象勢必會加大商業(yè)銀行的會計風險。再加上現(xiàn)階段的商業(yè)銀行的各個部門之間缺乏交流，導致在工作時互相缺乏合作和協(xié)調的能力，不能各司其職，這對建立完善的褲控制系統(tǒng)帶來阻礙，給銀行的運營與管理帶來不便。一個商業(yè)銀行內部沒有完善的控制管理系統(tǒng)，必定會加大銀行的運營風險，銀行難以穩(wěn)定運行。

（四）會計信息準確性以及計算機系統(tǒng)軟件的風險

現(xiàn)在的是計算機信息化網(wǎng)絡時代，會計信息依靠計算機的那一部分快速崛起，商業(yè)銀行在會計領域這方面面臨著轉向，即傳統(tǒng)的手工核算向計算機機器化核算轉變。銀行的許多業(yè)務直接在電腦上進行。網(wǎng)絡平臺為許多業(yè)務提供了方便快捷的處理方法。而且減少了出錯率。但是，企業(yè)在轉型過程中肯定會遇到一定的風險。網(wǎng)絡是虛擬的世界，這使得許多不法分子通過計算機網(wǎng)絡犯罪，導致民眾對商業(yè)銀行的信任度下降。給銀行帶來嚴重的運營風險。這一風險出現(xiàn)的本質原因就是銀行的計算機系統(tǒng)不完善，會計信息失真。

（五）商業(yè)銀行互聯(lián)風險

為了應對金融危機，許多商業(yè)銀行組織了商業(yè)聯(lián)盟，也就是銀聯(lián)。銀聯(lián)能夠加快商業(yè)銀行的資金運轉以及融合速度。大部分的商業(yè)銀行都投入大量的人力財力到銀聯(lián)當中去，實現(xiàn)電子聯(lián)行。然而，在網(wǎng)絡上進行的一系列商業(yè)活動都存在著較大的風險。比如在電子跨行匯款，資金清算等方面有著較大的風險。聯(lián)行業(yè)務職員可能因為沒有適應新的工作形勢而出現(xiàn)工作失誤，在處理電子業(yè)務時錯誤的發(fā)送，或者遺漏發(fā)送項目，這會導致轉賬的時間延長，給不法分子提供了犯罪的機會，他們利用延遲時間，打時間差，通過內外串通作案，這樣的犯罪很難被公安機關偵破。

二、商業(yè)銀行會計風險防范建議

（一）加強對銀行工作人員的技能和道德培訓

商業(yè)銀行需要把提高會計隊伍素質作為企業(yè)發(fā)展的一項要義，任何一家企業(yè)都不能在缺乏人才資源的情況下生存，而且人才資源永遠比現(xiàn)有的流動資產重要，特別是會計人才。銀行的管理層要定期的安排會計培訓課，進一步加強職員的職業(yè)技能教育和道德素質教育，只有會計工作人員的思想正確，才能保證其工作的質量和效率，提高銀行整個的運行效率。

（二）注重內部控制制度的建設和完善

每個商業(yè)銀行都有一套控制體系，但是不一定完善。所以，規(guī)避管理風險的最好方法就是加強銀行薄弱環(huán)節(jié)的管理制度和規(guī)定，在每一個工作環(huán)節(jié)中都要做到責任落實到人，銀行的決策者在制定規(guī)章制度時要對要對銀行會計工作中的每一個工作環(huán)節(jié)進行深刻的研究和討論。針對不同的業(yè)務，制定不同的應對措施。

（三）鼓勵創(chuàng)新，推動會計信息系統(tǒng)進程

企業(yè)創(chuàng)新是發(fā)展與進步的靈魂，商業(yè)銀行應該積極推進金融創(chuàng)新，鼓勵職員對工作方式的創(chuàng)新，現(xiàn)階段工作軟件的更新周期縮短，商業(yè)銀行在引進先進的軟件方面也需要大量的資金，如果商業(yè)銀行能自身的進行創(chuàng)新，肯定會取得更高的經(jīng)濟效益。除此之外，商業(yè)銀行可以通過改善服務質量，增強競爭力來提高企業(yè)應對會計風險的能力。在處理業(yè)務的時候，要減少工作人員的隨機性和靈活性，一切按照規(guī)章制度辦事，以防一些職業(yè)道德素質不高的工作人員在辦理業(yè)務時做手腳。此外，商業(yè)銀行也可以通過購買保險的方式來減少會計風險。

（四）建立健全專門的監(jiān)督體系

監(jiān)督部門是商業(yè)銀行工作效率和質量的保障。設立專門的監(jiān)督部門，對銀行的各個部門的工作進行合理的督促，商業(yè)銀行外部的監(jiān)督也不能忽視，要加強外部監(jiān)督，企業(yè)外部的審計監(jiān)督對銀行的運營有著宏觀的調控，對不法行為有著嚴格的約束作用。強化外部監(jiān)督，提高會計信息的真實性有助于提高商業(yè)銀行應對會計風險的能力，從而提高銀行整體的運作效率。

［1］焦枰.淺析商業(yè)銀行會計風險及防范措施［J］.商場現(xiàn)代化，2014，31：238.

［2］袁紹敏.新時期強化商業(yè)銀行會計風險的策略分析［J］.財經(jīng)界，2014，11：229.

（作者單位：國家開發(fā)銀行北京市分行）