文/馬寧

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商業(yè)銀行會計風(fēng)險表現(xiàn)形式、成因及防范對策分析

文/馬寧

隨著我國經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，我國的商業(yè)銀行的發(fā)展也越來越快速，商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)也隨之迅速增多，商業(yè)銀行的競爭也越來越大，這導(dǎo)致商業(yè)銀行會計風(fēng)險事件也越來越多，對于風(fēng)險進(jìn)行有效的防范是保證商業(yè)銀行又好又快發(fā)展的基本保障。本文分析了我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險表現(xiàn)形式和其銀行會計風(fēng)險成因，并提出了有關(guān)的防范對策。

商業(yè)銀行；會計風(fēng)險；對策

一、現(xiàn)階段商業(yè)銀行需要應(yīng)對的會計風(fēng)險以及表現(xiàn)形式

（一）結(jié)算任務(wù)風(fēng)險

商業(yè)銀行會不間斷的進(jìn)行一系列的經(jīng)濟(jì)交易，如辦理結(jié)算任務(wù)，這一過程會出現(xiàn)一定的風(fēng)險。商業(yè)匯票和銀行匯票是商業(yè)銀行的兩大基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，也是風(fēng)險存在最大之處。許多不法分子利用商業(yè)銀行內(nèi)部執(zhí)行不規(guī)范，職員防范意識薄弱防范意識薄弱這一點(diǎn)，制造大量的偽造的票據(jù)，大量的投入到流通過程中去，在轉(zhuǎn)讓過程中造成銀行貼現(xiàn)。如果商業(yè)銀行的工作人員在票面金額、簽章人等條項少有馬虎，疏忽大意，會增加辦理結(jié)算任務(wù)風(fēng)險，讓不法分子的陰謀得逞。

（二）職員風(fēng)險

社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)形勢也愈加復(fù)雜，這樣的現(xiàn)狀加大了經(jīng)濟(jì)市場對會計人員的需求。因?yàn)槲覈@一方面的人才向來缺乏，導(dǎo)致商業(yè)銀行在招聘過程中不得不降低標(biāo)準(zhǔn)。有些職員甚至是因?yàn)楣ぷ餍枰聘皲浫。沟蒙虡I(yè)銀行內(nèi)部的管理缺乏監(jiān)管，職員專業(yè)技能和道德素質(zhì)下降。使整個銀行的運(yùn)行水平下降，造成嚴(yán)重的職員風(fēng)險。

（三）控制系統(tǒng)風(fēng)險

現(xiàn)階段，許多的商業(yè)銀行都加強(qiáng)了對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)和完善。然而，效果卻不顯著，控制系統(tǒng)的建設(shè)和完善在實(shí)行過程中存在著很多的絆腳石，銀行運(yùn)行過程中的許多環(huán)節(jié)依然落實(shí)不到位，僅僅是面子工程，紙上談兵。這樣的現(xiàn)象勢必會加大商業(yè)銀行的會計風(fēng)險。再加上現(xiàn)階段的商業(yè)銀行的各個部門之間缺乏交流，導(dǎo)致在工作時互相缺乏合作和協(xié)調(diào)的能力，不能各司其職，這對建立完善的褲控制系統(tǒng)帶來阻礙，給銀行的運(yùn)營與管理帶來不便。一個商業(yè)銀行內(nèi)部沒有完善的控制管理系統(tǒng)，必定會加大銀行的運(yùn)營風(fēng)險，銀行難以穩(wěn)定運(yùn)行。

（四）會計信息準(zhǔn)確性以及計算機(jī)系統(tǒng)軟件的風(fēng)險

現(xiàn)在的是計算機(jī)信息化網(wǎng)絡(luò)時代，會計信息依靠計算機(jī)的那一部分快速崛起，商業(yè)銀行在會計領(lǐng)域這方面面臨著轉(zhuǎn)向，即傳統(tǒng)的手工核算向計算機(jī)機(jī)器化核算轉(zhuǎn)變。銀行的許多業(yè)務(wù)直接在電腦上進(jìn)行。網(wǎng)絡(luò)平臺為許多業(yè)務(wù)提供了方便快捷的處理方法。而且減少了出錯率。但是，企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中肯定會遇到一定的風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)是虛擬的世界，這使得許多不法分子通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)犯罪，導(dǎo)致民眾對商業(yè)銀行的信任度下降。給銀行帶來嚴(yán)重的運(yùn)營風(fēng)險。這一風(fēng)險出現(xiàn)的本質(zhì)原因就是銀行的計算機(jī)系統(tǒng)不完善，會計信息失真。

（五）商業(yè)銀行互聯(lián)風(fēng)險

為了應(yīng)對金融危機(jī)，許多商業(yè)銀行組織了商業(yè)聯(lián)盟，也就是銀聯(lián)。銀聯(lián)能夠加快商業(yè)銀行的資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及融合速度。大部分的商業(yè)銀行都投入大量的人力財力到銀聯(lián)當(dāng)中去，實(shí)現(xiàn)電子聯(lián)行。然而，在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行的一系列商業(yè)活動都存在著較大的風(fēng)險。比如在電子跨行匯款，資金清算等方面有著較大的風(fēng)險。聯(lián)行業(yè)務(wù)職員可能因?yàn)闆]有適應(yīng)新的工作形勢而出現(xiàn)工作失誤，在處理電子業(yè)務(wù)時錯誤的發(fā)送，或者遺漏發(fā)送項目，這會導(dǎo)致轉(zhuǎn)賬的時間延長，給不法分子提供了犯罪的機(jī)會，他們利用延遲時間，打時間差，通過內(nèi)外串通作案，這樣的犯罪很難被公安機(jī)關(guān)偵破。

二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范建議

（一）加強(qiáng)對銀行工作人員的技能和道德培訓(xùn)

商業(yè)銀行需要把提高會計隊伍素質(zhì)作為企業(yè)發(fā)展的一項要義，任何一家企業(yè)都不能在缺乏人才資源的情況下生存，而且人才資源永遠(yuǎn)比現(xiàn)有的流動資產(chǎn)重要，特別是會計人才。銀行的管理層要定期的安排會計培訓(xùn)課，進(jìn)一步加強(qiáng)職員的職業(yè)技能教育和道德素質(zhì)教育，只有會計工作人員的思想正確，才能保證其工作的質(zhì)量和效率，提高銀行整個的運(yùn)行效率。

（二）注重內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善

每個商業(yè)銀行都有一套控制體系，但是不一定完善。所以，規(guī)避管理風(fēng)險的最好方法就是加強(qiáng)銀行薄弱環(huán)節(jié)的管理制度和規(guī)定，在每一個工作環(huán)節(jié)中都要做到責(zé)任落實(shí)到人，銀行的決策者在制定規(guī)章制度時要對要對銀行會計工作中的每一個工作環(huán)節(jié)進(jìn)行深刻的研究和討論。針對不同的業(yè)務(wù)，制定不同的應(yīng)對措施。

（三）鼓勵創(chuàng)新，推動會計信息系統(tǒng)進(jìn)程

企業(yè)創(chuàng)新是發(fā)展與進(jìn)步的靈魂，商業(yè)銀行應(yīng)該積極推進(jìn)金融創(chuàng)新，鼓勵職員對工作方式的創(chuàng)新，現(xiàn)階段工作軟件的更新周期縮短，商業(yè)銀行在引進(jìn)先進(jìn)的軟件方面也需要大量的資金，如果商業(yè)銀行能自身的進(jìn)行創(chuàng)新，肯定會取得更高的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，商業(yè)銀行可以通過改善服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)競爭力來提高企業(yè)應(yīng)對會計風(fēng)險的能力。在處理業(yè)務(wù)的時候，要減少工作人員的隨機(jī)性和靈活性，一切按照規(guī)章制度辦事，以防一些職業(yè)道德素質(zhì)不高的工作人員在辦理業(yè)務(wù)時做手腳。此外，商業(yè)銀行也可以通過購買保險的方式來減少會計風(fēng)險。

（四）建立健全專門的監(jiān)督體系

監(jiān)督部門是商業(yè)銀行工作效率和質(zhì)量的保障。設(shè)立專門的監(jiān)督部門，對銀行的各個部門的工作進(jìn)行合理的督促，商業(yè)銀行外部的監(jiān)督也不能忽視，要加強(qiáng)外部監(jiān)督，企業(yè)外部的審計監(jiān)督對銀行的運(yùn)營有著宏觀的調(diào)控，對不法行為有著嚴(yán)格的約束作用。強(qiáng)化外部監(jiān)督，提高會計信息的真實(shí)性有助于提高商業(yè)銀行應(yīng)對會計風(fēng)險的能力，從而提高銀行整體的運(yùn)作效率。

［1］焦枰.淺析商業(yè)銀行會計風(fēng)險及防范措施［J］.商場現(xiàn)代化，2014，31：238.

［2］袁紹敏.新時期強(qiáng)化商業(yè)銀行會計風(fēng)險的策略分析［J］.財經(jīng)界，2014，11：229.

（作者單位：國家開發(fā)銀行北京市分行）