文/穆昱

?

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的影響

文/穆昱

摘要：國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)有企業(yè)的重要財(cái)富，也是是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的物質(zhì)保障。但在我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的過(guò)程中，由于制度、觀念等因素的影響，一些國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象，加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障國(guó)有資產(chǎn)安全十分必要。鑒于此，本文主要介紹了企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的作用，并提出幾點(diǎn)完善策略，希望能保障國(guó)有資產(chǎn)的安全，發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；國(guó)有資產(chǎn)；控制制度

如今，很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不完善，存在很多漏洞，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)作用的發(fā)揮造成了嚴(yán)重影響。因此，本文強(qiáng)調(diào)了企業(yè)內(nèi)部控制的作用并提出了一系列的完善策略。

一、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的作用

（一）提升企業(yè)效益

通過(guò)內(nèi)部控制，企業(yè)能夠?qū)?huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等各部門(mén)結(jié)合起來(lái)，使各部門(mén)密切配合，發(fā)揮整體作用，進(jìn)而使企業(yè)提高效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）保證資產(chǎn)安全

在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，明確規(guī)定好企業(yè)資產(chǎn)的處理手續(xù)和程序，并完善制約機(jī)制，科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)，計(jì)量，驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)糾正損失浪費(fèi)現(xiàn)象，避免濫用職權(quán)，貪污腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)安全保護(hù)工作，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。

（三）保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

通過(guò)內(nèi)部控制，相關(guān)人員可以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)審核、匯總、復(fù)查中的錯(cuò)誤并進(jìn)行及時(shí)糾正，使企業(yè)避免不必要的損失，從而確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，保證企業(yè)的正常發(fā)展。

二、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）思想重視不夠

一些企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理層僅僅重視經(jīng)營(yíng)性的國(guó)有資產(chǎn)管理，而忽視了非經(jīng)營(yíng)性的國(guó)有資產(chǎn)的管理，即忽視了那些無(wú)法直接投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去創(chuàng)造利潤(rùn)的國(guó)有資產(chǎn)。這種思想上不重視直接導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理管理制度不完善的現(xiàn)狀，大量國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理存在漏洞，難以轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，其安全性和可靠性也受到嚴(yán)重威脅，更妄談國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

（二）內(nèi)控制度不規(guī)范

首先，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部控制制度缺少，尤其是非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的控制制度缺少，一些來(lái)自事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)員工對(duì)控制制度態(tài)度冷漠，把這些制度當(dāng)做紙面制度，沒(méi)有進(jìn)行積極落實(shí)。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失，如資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)不夠準(zhǔn)確、盤(pán)點(diǎn)結(jié)果處理不當(dāng)，資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批、租賃費(fèi)用計(jì)算不合理，資產(chǎn)報(bào)廢不符合規(guī)定、管理不善等。

（三）內(nèi)部審計(jì)不健全

很多企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)控制部門(mén)不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮不了內(nèi)部審計(jì)的全面作用。少數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)制度雖健全，但落實(shí)不到位，存在制度上一套，實(shí)際操作另一套的現(xiàn)象。如此就使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法全面發(fā)揮作用，阻礙國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部控制制度的前進(jìn)，阻礙國(guó)有資產(chǎn)的利用。

三、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部控制制度的完善

（一）提高思想認(rèn)識(shí)

更新人們對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部控制制度的觀念，提高人們的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制在國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，完善內(nèi)部控制制度，形成國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部衡量機(jī)制。同時(shí)，要明確國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的管理者，即第一責(zé)任人，使其重視到內(nèi)部控制制度對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的作用。再由管理者建立完善的內(nèi)部控制制度，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保員工權(quán)責(zé)分明。還要防止員工濫用職權(quán)，多處兼職，加強(qiáng)績(jī)效考核，以保證國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良好發(fā)展。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

內(nèi)控建設(shè)是管理國(guó)有資產(chǎn)的根本，要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，就要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督。在國(guó)有資產(chǎn)的財(cái)務(wù)控制、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)處理上，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。在財(cái)務(wù)制度上，要建立臺(tái)賬，覆蓋整個(gè)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)鏈，對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行無(wú)縫記錄，并定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審查。會(huì)計(jì)核算方面，要做好登記、匯總、復(fù)查等工作，及時(shí)糾錯(cuò)，防止不必要的資金損失。在資產(chǎn)控制方面，尤其要做好以下幾個(gè)方面的工作：（1）在資產(chǎn)驗(yàn)收方面，本著完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的原則，由財(cái)務(wù)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、實(shí)物管理部門(mén)共同對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，認(rèn)真填寫(xiě)《固定資產(chǎn)完工點(diǎn)收單》，并上交財(cái)務(wù)部門(mén)做出賬務(wù)處理；（2）在資產(chǎn)清查方面，每年都應(yīng)組織一次以上的資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)活動(dòng)，由資產(chǎn)管理部門(mén)制定清查方案，由財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)助，按照“以賬對(duì)物，以物對(duì)賬”的方式落實(shí)清查工作；（3）在資產(chǎn)處置方面，要按照合法、公開(kāi)的原則，對(duì)低效資產(chǎn)、無(wú)效資產(chǎn)、報(bào)廢資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)等進(jìn)行包括但不限于封存、捐贈(zèng)、拆除、出手等處理辦法。

（三）在內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)完善

要完善審計(jì)制度，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行定期審計(jì)，審計(jì)管理員和員工的權(quán)責(zé)，企業(yè)財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)工作，以及內(nèi)控制度是否完善，是否充分發(fā)揮作用，并就此提出建設(shè)性報(bào)告，提出相關(guān)的建議。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的員工，要進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，培養(yǎng)并提高其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和能力。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，要想保證國(guó)有資產(chǎn)的穩(wěn)定與增值，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，針對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度缺失的現(xiàn)狀，我們有必要強(qiáng)化觀念，健全制度，嚴(yán)肅審計(jì)，從各個(gè)方面保障國(guó)有資產(chǎn)的安全，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的利用，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］鄭蓮.行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理改革研究［J］.商業(yè)會(huì)計(jì)，2013（06）.

［2］丁傳斌.地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管與運(yùn)營(yíng)困境突破［J］.南通大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2013（02）.

［3］楊鵬，趙連章.我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理中的委托代理關(guān)系及其改革［J］.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2013（04）.

作者單位：（包頭市國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有限公司）