文/王紀(jì)和

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企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策探討

文/王紀(jì)和

摘要：在當(dāng)今國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展與完善的今天，企業(yè)為了在發(fā)展中取得更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在發(fā)展中獲得更好的效益，紛紛開始學(xué)習(xí)和實(shí)踐先進(jìn)的管理模式。然而，財(cái)務(wù)集中核算模式的施行也給企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難題。本文針對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)集中核算模式下出現(xiàn)的問題及其應(yīng)對(duì)方法做了簡(jiǎn)要的分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)集中核算；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)集中核算管理模式是近年來企業(yè)用于規(guī)范財(cái)務(wù)管理、增強(qiáng)企業(yè)金融進(jìn)度和資金效益，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制。財(cái)務(wù)集中管理模式是企業(yè)朝著現(xiàn)代化發(fā)展方向的一個(gè)有力的推進(jìn)器。但是，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算發(fā)展過程中普遍覆蓋了稅務(wù)核算的板塊，卻缺乏有效地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控和監(jiān)管工作，因此造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)的安全發(fā)展帶來了極大的威脅。只有針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題應(yīng)提出相應(yīng)的防范和解決政策，才能保證企業(yè)持久穩(wěn)健的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種客觀的存在，潛伏于企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般只是企業(yè)在當(dāng)前稅收政策前提下，由于企業(yè)涉稅問題給企業(yè)帶來的利益的損失。一般表現(xiàn)為企業(yè)多繳或少繳稅款。企業(yè)為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要，采取財(cái)務(wù)集中核算模式來提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效力、節(jié)約企業(yè)人工成本和實(shí)施企業(yè)的規(guī)?；芾?。但是在企業(yè)集中核算模式下，企業(yè)的涉稅問題被歸納到企業(yè)財(cái)政管理的范圍中去，造成了企業(yè)對(duì)涉稅問題重視程度的弱化，低估了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了巨大的阻礙。

（二）財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

首先，企業(yè)在財(cái)務(wù)集中核算模式下不斷發(fā)展并進(jìn)行業(yè)務(wù)的拓展等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是由于財(cái)務(wù)管理采用的集中核算的模式，財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)上數(shù)據(jù)收集的速度與準(zhǔn)度以及核算中心的業(yè)務(wù)水平都存在潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，酒店企業(yè)中的各部門經(jīng)營(yíng)收入，一方面要作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的一部分，同時(shí)也要作為企業(yè)廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等費(fèi)用的計(jì)提基數(shù)。因此，財(cái)務(wù)集中核算的能力與準(zhǔn)確性極大的影響到了企業(yè)的納稅行為。而企業(yè)大都缺乏對(duì)問題的觀測(cè)與預(yù)見能力，對(duì)經(jīng)營(yíng)中的涉稅問題事兒不見，最終導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)的主要原因。在缺少規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)制度的前提下，企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算的管理模式，會(huì)讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作缺乏相應(yīng)的可以依憑的相關(guān)制度及規(guī)定，在給企業(yè)稅務(wù)核算、申報(bào)和處理涉稅事項(xiàng)上埋下了巨大的隱患，從而導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增強(qiáng)。另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一般由上級(jí)制定，對(duì)于涉稅項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，繼而由下級(jí)稅務(wù)管理部門按規(guī)定執(zhí)行。然而由于企業(yè)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)發(fā)展和企業(yè)內(nèi)務(wù)人員流動(dòng)等問題造成的集中核算、上報(bào)、執(zhí)行過程中信息的滯后性也導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。

再次，在企業(yè)集中核算模式的財(cái)務(wù)管理模式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門也相應(yīng)得到精簡(jiǎn)。然而隨著集中核算的深化，涉稅業(yè)務(wù)范圍也逐步增大。在缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度和充足的專業(yè)財(cái)務(wù)人員的前提下，核算中心財(cái)務(wù)人員面對(duì)復(fù)雜的稅務(wù)核算工作時(shí)容易產(chǎn)生諸多的紕漏和問題，進(jìn)而造成了稅務(wù)核算的粗放式發(fā)展。這種粗放的涉稅核算方式，也給企業(yè)帶來了巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方法

（一）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

對(duì)于企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建可以說是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心。企業(yè)在采取財(cái)務(wù)集中核算模式后，在上級(jí)決策層面往往忽視了對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理程度，將稅務(wù)問題歸結(jié)為財(cái)務(wù)管理部門的問題。然而，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制需要從源頭進(jìn)行，有上層領(lǐng)導(dǎo)決策層面來組織和進(jìn)行企業(yè)稅收預(yù)測(cè)活動(dòng)，對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況和應(yīng)繳稅款進(jìn)行總體的規(guī)劃，為后續(xù)的財(cái)務(wù)核算工作提供可靠的依據(jù)。因此，建立合理的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，可以說對(duì)于引導(dǎo)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著有力的督導(dǎo)作用。

（二）加強(qiáng)企業(yè)制度管理和完善

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要完善的企業(yè)組織和管理制度作為保障。在企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算的過程中，涉稅問題籠統(tǒng)的歸入日常財(cái)務(wù)核算中去，為解決這一問題，在規(guī)范財(cái)會(huì)制度加強(qiáng)審計(jì)與監(jiān)察工作的同時(shí)，還要成立單獨(dú)的部門，如稅務(wù)小組或稅務(wù)部門全職負(fù)責(zé)全部的企業(yè)涉稅工作，從而達(dá)到控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)集中核算中心同所成立的稅務(wù)小組應(yīng)做到崗位上的相互分離、相互監(jiān)督。也就是說，企業(yè)稅務(wù)小組的工作人員要做到專職專人、不兼職，明確各個(gè)涉稅崗位的權(quán)限和職責(zé)，最大程度上防止涉稅問題的出現(xiàn)，從而達(dá)到企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）完善稅務(wù)人員的引入和培訓(xùn)制度

對(duì)于合理處理企業(yè)內(nèi)涉稅問題，最關(guān)鍵的要擁有高素質(zhì)、高專業(yè)技能的人才。在財(cái)務(wù)管理模式不斷創(chuàng)新的現(xiàn)代化企業(yè)管理模式之下，一些傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)人員還依循著老舊的財(cái)務(wù)管理辦法。要規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)集中模式給企業(yè)發(fā)展帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，新的財(cái)務(wù)管理模式對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員提出了新的要求。只懂得計(jì)算稅額和稅法的財(cái)務(wù)管理人員已經(jīng)難以跟上企業(yè)的發(fā)展需求。因此，企業(yè)要繼續(xù)創(chuàng)新和發(fā)展現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理模式就要不斷提升，財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。一方面要嚴(yán)格管控企業(yè)專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的準(zhǔn)入機(jī)制；另一方面要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行持續(xù)、深入的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，才能在保障新的財(cái)務(wù)管理模式的不斷推行的進(jìn)程中，合理規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷運(yùn)營(yíng)和企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，企業(yè)紛紛開始推行新的管理辦法。作為現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理辦法之一的財(cái)務(wù)集中核算給企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和業(yè)務(wù)拓展帶來了新的活力。然而在實(shí)際的應(yīng)用中，由于新的財(cái)務(wù)管理辦法同傳統(tǒng)的企業(yè)管理體制上的銜接問題，財(cái)務(wù)集中核算在給企業(yè)帶來巨大的利益的同時(shí)也造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)的問題。因此，針對(duì)企業(yè)問題出現(xiàn)的原因，合理健全和完善現(xiàn)有體制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，是企業(yè)在謀求財(cái)務(wù)集中核算模式促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展過程中不得不面對(duì)與解決的問題。

參考文獻(xiàn)：

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作者單位：（廊坊市天都大酒店）