文/胡曉艷

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農(nóng)村信用社內(nèi)部審計存在的問題及對策
——基于對農(nóng)村信用社的問題及對策

文/胡曉艷

摘要：當(dāng)今社會隨著各大銀行逐步退出農(nóng)村領(lǐng)域，農(nóng)村信用社成為農(nóng)村金融的主力軍，在服務(wù)“三農(nóng)”、支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，發(fā)揮著不可替代的作用，同時又由于內(nèi)部審計是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的重要構(gòu)成部分，是農(nóng)村信用社健康發(fā)展、持續(xù)經(jīng)營必不可少的工具，因此對農(nóng)村信用社進(jìn)行內(nèi)部審計起著至關(guān)重要的地位。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；內(nèi)部審計；問題；建議

一、東臺農(nóng)村信用社的基本情況

農(nóng)村信用合作社，簡稱農(nóng)村信用社，是經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立、由社員入股組成、實行民主管理，主要為社員提供金融服務(wù)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)。隨著各大商業(yè)銀行逐步退出農(nóng)村領(lǐng)域，農(nóng)村信用合作社成為農(nóng)村金融的主力軍，在服務(wù)“三農(nóng)”、支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，發(fā)揮著不可替代的重要作用。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計存在的問題

根據(jù)調(diào)查內(nèi)容的反映以及與理論知識的比較分析，可以看出農(nóng)村信用社內(nèi)部審計方面存在以下幾點(diǎn)問題：

（一）內(nèi)部審計獨(dú)立性差

內(nèi)部審計的獨(dú)立性是指農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計活動要獨(dú)立農(nóng)村信用社的其他日常內(nèi)部控制程序，以保證其內(nèi)部審計的客觀性、公正性和權(quán)威性。根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容可發(fā)現(xiàn)，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計獨(dú)立性差主要體現(xiàn)在其制度安排不合理。東臺農(nóng)村信用社的法人治理機(jī)構(gòu)不健全，對高管人員權(quán)利約束不足，三會（理事會、監(jiān)事會和社員代表大會）形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)部審計方法單一，手段落后

在審計方法上，農(nóng)村信用社內(nèi)審部門基本上處于“大團(tuán)隊作戰(zhàn)式”的現(xiàn)場審查模式，現(xiàn)場審計是其唯一的審計方法。內(nèi)審人員能夠做的就是通過提高檢查頻率和現(xiàn)場檢查覆蓋面的方式發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，也就是傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計，目的也僅僅在于“差錯防弊”，審計內(nèi)容也是由審計人員根據(jù)自己的經(jīng)驗來確定，其隨意性比較大，缺乏科學(xué)性。所以像這樣的內(nèi)部審計，其審計成本不僅高，效率也比較低。

在審計手段上，手工操作量大，即使運(yùn)用了計算機(jī)，也只是單機(jī)操作，真正意義上的會計電算化并未全面覆蓋，隨著東臺農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)越來越多，種類越來越繁雜，僅靠目前的手段是不夠的。

（三）審計監(jiān)督力量相對薄弱，審計程序執(zhí)行不嚴(yán)

東臺信用社的審計人員忽視事前、事中審計，后續(xù)審計開展又不及時，對于審計結(jié)果，處罰又不到位，查而不處、處而不嚴(yán)的現(xiàn)象大量存在，造成內(nèi)審工作威懾力、嚴(yán)肅性大打折扣。

三、進(jìn)一步完善農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的建議

（一）提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性、權(quán)威性

為了提高農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的獨(dú)立性，我覺得應(yīng)該充分發(fā)揮它的“三會”制度，并完善其法人制度，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分離但又相互制約的職責(zé)分離制，同時要明確各自的職責(zé)，尤其是理事長的職責(zé)定位，一定要杜絕“一長獨(dú)大”的現(xiàn)象，并提高“三權(quán)”的合規(guī)、合法和有效性。

（二）采用靈活科學(xué)的現(xiàn)代審計方法和手段

在審計方法上將現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合。即審計人員既要進(jìn)駐被審計單位進(jìn)行審計又要通過搜集被審計單位的有關(guān)資料進(jìn)行分析和預(yù)測，找出風(fēng)險點(diǎn)，通過調(diào)閱監(jiān)控，生成電子數(shù)據(jù)的資料進(jìn)行審計。

在審計手段上，要積極運(yùn)用計算機(jī)等高科技技術(shù)，如盡快推進(jìn)內(nèi)部審計電算化。建立審計部門自己的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，以實現(xiàn)審計信息和資源的共享，同時使非現(xiàn)場審計真正成為了一種可行的審計方法，大大提高內(nèi)部審計的監(jiān)督效率。

（三）大力提高審計人員的素質(zhì)

首先，在錄用人員時，要優(yōu)先考慮那些高學(xué)歷的專業(yè)人員，通過公平、公正、公開的用人機(jī)制來吸引優(yōu)先人才為農(nóng)信社服務(wù)。

其次，積極提高領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識是加強(qiáng)社聯(lián)內(nèi)部審計工作的重要保證，使領(lǐng)導(dǎo)者從思想上認(rèn)識到：審計的最終目的是為了提高經(jīng)營水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。

最后，積極開展對內(nèi)審人員的培訓(xùn)工作。通過加強(qiáng)政治思想工作、職業(yè)道德教育、參加組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、、進(jìn)行經(jīng)驗交流和學(xué)術(shù)交流、開展審計理論和實務(wù)的研討等活動。

（四）加強(qiáng)審計監(jiān)督力，嚴(yán)格審計程序

在審計結(jié)束后，要求內(nèi)審人員真實反映審計情況，編寫審計報告書，對一些違規(guī)行為要切實履行懲罰措施，對審計報告中提出定期調(diào)整的要及時進(jìn)行后續(xù)審計，看看部門是否認(rèn)真落實審計意見，對不規(guī)范的事項進(jìn)行調(diào)整，落實好審計的作用。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計法律法規(guī)和制度建設(shè)

農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計法》和《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，制定更加具體詳細(xì)的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，使內(nèi)部審計法律法規(guī)的可操作性增強(qiáng)。同時內(nèi)審人員要認(rèn)真履行存在的規(guī)章制度，按照規(guī)章的要求進(jìn)行審計，不要主觀的評價任何一件事項，要客觀的對待每件事。

參考文獻(xiàn)：

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作者單位：（東臺市審計局）