文/蘭紅

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結(jié)合國庫集中支付制度完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

文/蘭紅

摘要：國庫集中支付制度的改革為行政事業(yè)單位強化內(nèi)部控制、建立健全內(nèi)控制度和強化內(nèi)部控制意識提供了良好的契機。同時，為了克服行政單位內(nèi)部控制的諸多問題，也需發(fā)揮財政部門的外部控制作用，使行政事業(yè)單位運行規(guī)范權(quán)力和監(jiān)督權(quán)力更加有效運行。本文針對在結(jié)合國庫集中支付制度改革完善行政事業(yè)單位進行探究并提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度；改革；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；強化

在國務(wù)院推行了國庫集中支付支隊改革以來，全國上下都在積極地實施內(nèi)部控制改革。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制由內(nèi)部風險評估、內(nèi)部控制活動、內(nèi)部控制環(huán)境等要素組成，它是政府部門管理制度的組成部分，是與會計、管理、財務(wù)和行政融為一體運行的內(nèi)部控制，同時也保障了其他各項保障制度的實施。

但是，現(xiàn)行的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度仍然存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，對財政資金的安全以及財務(wù)信息的真實性存在不良影響，迫切需要全面改進和完善。

一、現(xiàn)行的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識薄弱

要確保內(nèi)控制度得以健全和實施，良好的內(nèi)控意識是重要保證。國庫集中支付改革作為一項全新的改革在全國推行時間還比較短,一些單位對國庫集中支付改革缺乏理解，人們很難從已經(jīng)運行了幾十年的財政資金分散支付方式。內(nèi)部控制得以發(fā)揮有效作用和不斷完善是需要以良好的內(nèi)部控制意識作基礎(chǔ)保障的。但是，我國現(xiàn)行的行政事業(yè)單位基層普遍缺乏內(nèi)部控制理念，相當部分的領(lǐng)導(dǎo)人缺乏內(nèi)控知識、內(nèi)控意識薄弱或者是內(nèi)控態(tài)度不端正，甚至懷著一種規(guī)避心態(tài)。在整個內(nèi)部控制的管理過程中，會計人員只是按照內(nèi)部控制制度走過場，不能各司其職，起到真正的會計管理作用。這些問題的存在都是因內(nèi)控意識薄弱造成的。

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全

我國現(xiàn)行的很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還是非常不健全的。個別單位沒有切實可行的內(nèi)部信息交流與溝通和內(nèi)控風險評估制度，特別是缺失起重要作用的內(nèi)部會計控制制度。部分單位存在會計人員一個人擔任多種職位甚至是會計、出納、收支和資金管理不相容等違規(guī)違法現(xiàn)象。很多的行政事業(yè)單位的都沒有完整的內(nèi)部控制體系，沒有將涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各崗位各環(huán)節(jié)一并納入到內(nèi)部控制體系中。

(三)行政事業(yè)單位缺失監(jiān)督約束機制

現(xiàn)行的行政事業(yè)單位雖然內(nèi)部有健全的物資采購制度和財務(wù)制度，但是由于單位缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，因此這些制度很難發(fā)揮出它們自身的作用。有一些單位已經(jīng)制定了一套較為完善的管理體制，但是也正是因為一層不變地循規(guī)蹈矩，內(nèi)部控制和獎罰都沒有得到較好的落實實施。更有甚者，很多的行政事業(yè)單位沒有內(nèi)審機構(gòu)，也沒有隸屬于財政部門的審查監(jiān)督機構(gòu)，這樣會讓單位內(nèi)控失效，對會計工作的監(jiān)督審查也不會起到約束監(jiān)督的作用。

二、結(jié)合國庫集中支付制度完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

(一)強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識

國庫集中收付制度的改革，是完善行政單位內(nèi)部控制制度，是從單位主要負責人到基層會計人員學習內(nèi)控知識、完善單位制度的良好機會。單位的負責人應(yīng)大力宣傳強化內(nèi)部控制的重要性，切實地樹立起建設(shè)內(nèi)部控制的全體意識。同時，單位全體職員特別是主要負責人要充分地認識到，加強內(nèi)部控制對單位內(nèi)部資金的管理、風險評估、實現(xiàn)管理目標的重要性，從而積極地采取完善內(nèi)部控制的措施。

(二)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制體系

結(jié)合國庫支付制度的改革完善內(nèi)部控制的機制，從而建立健全內(nèi)部控制的制度完善單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，形成一個完整的控制體系。在此過程中，我們需要做到各項制度的完善。其一，完善監(jiān)督和審批機制。財務(wù)的審批、審批人員、審批程序及其各相關(guān)部門的重要事項都應(yīng)該集體討論，不能任一人獨斷專行。其二，建立單位內(nèi)部牽制制度。權(quán)職相互牽制，錢賬、賬物各自分離，不相容的崗位不能由一個人獨自擔任，明確職責權(quán)限。同時，還要建立關(guān)鍵崗位的培訓、教育以及輪崗制度。在管理上應(yīng)該結(jié)合對人才的；特殊要求，安排對應(yīng)的職業(yè)培訓和政策的宣傳教育。其三，加強內(nèi)部資金的安全控制。對單位資金的盤點應(yīng)要定時定期地進行，防范和監(jiān)督個人私自挪用公共財產(chǎn)的行為。

(三)加強內(nèi)部控制和外部控制的結(jié)合

市政局在國庫集中收付制度改革實施之后建立了財務(wù)信息的電子化和信息化，形成了財務(wù)一體化系統(tǒng)。財政局通過一體化的財務(wù)系統(tǒng)，可以更加有效地對各個單位的預(yù)算、支出進行管理，更好地達到資源的優(yōu)化配置，提高單位的整體管理水平。著重關(guān)注開發(fā)和使用公務(wù)卡系統(tǒng)，它能對單位賬戶的劃賬信息和消費明細進行即時的監(jiān)控，從而進一步加強財政監(jiān)督，提高財政資金使用的透明度。外部控制和內(nèi)部控制的結(jié)合更能有效地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，使其更加規(guī)范和合理。

(四)加強對現(xiàn)金的管理

現(xiàn)金是單位財務(wù)主要管理內(nèi)容。利用國庫集中收付制度的契機，加強對單位內(nèi)部現(xiàn)金的管理。在國庫集中支付制度將以單位的分散支付為主的支付制度改為了現(xiàn)在以公務(wù)卡和財政集中支付兩種方式為主，對現(xiàn)金的使用有了嚴格的規(guī)范，現(xiàn)金只能作為零星支付，財政部門和審計部門對各個單位的現(xiàn)金持有量進行核定，可以有效地進行單位內(nèi)部資金管理。

三、結(jié)束語

在國庫集中收付制度的改革的大背景下，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》于2014年1月開始正式實施，抓住這個機會完善我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)控的監(jiān)督和規(guī)范力度，是加強我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論和的雙重需要。行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制，切實地做到廉潔執(zhí)政已是迫在眉睫，國庫集中收付制度就是借助政府的行政干預(yù)來完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

參考文獻：

[1]于海霞.論行政事業(yè)單位國庫集中支付制度改革與內(nèi)部控制的強化[J].中國總會計師，2014(3).

(作者單位：仙桃市南水北調(diào)工程建設(shè)管理辦公室)