文/侯金明

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淺析加強水利建設(shè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策

文/侯金明

摘要：隨著我國經(jīng)濟建設(shè)全面快速發(fā)展和市場經(jīng)濟體制的不斷推進，國家對水利建設(shè)投入力度逐年加大，水利建設(shè)單位迎來新的了發(fā)展機遇，與此同時，單位內(nèi)部管理問題日益凸顯，尤其是在內(nèi)部控制管理方面存在的制度缺失、管理不到位、制度執(zhí)行不力、人員配置不當(dāng)?shù)葐栴}。本文針對水利建設(shè)單位目前存在的內(nèi)部控制制度問題提出相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：水利建設(shè)單位；內(nèi)部控制制度；對策

水利是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)設(shè)施，水利發(fā)展關(guān)聯(lián)著國家民生和經(jīng)濟的長足發(fā)展，保障了水資源的可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)在，社會經(jīng)濟和社會市場經(jīng)濟體制飛速發(fā)展要求水利建設(shè)的管理模式也要與時俱進，適應(yīng)當(dāng)前的管理需要。當(dāng)前，水利建設(shè)單位內(nèi)控管理方面仍存在較多的薄弱環(huán)節(jié)和管理隱患，這些問題長期得不到徹底解決，不僅影響到水利工程的質(zhì)量與安全，嚴重者會威脅到社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展和人民生命及財產(chǎn)的安全。由此，對完善單位內(nèi)部控制制度的緊迫感、重要性，提到了新的高度。

一、水利建設(shè)單位內(nèi)部控制存在的問題

(一)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

主要表現(xiàn)在：1.治理結(jié)構(gòu)方面。管理層未規(guī)范建立治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，缺乏科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)利未實行有效分離。2.機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不合理。有些水利建設(shè)單位對崗位設(shè)置的重要性認識還不到位，沒有做到資源的優(yōu)化配置。比如：有些部門人員配備嚴重不足，職責(zé)不明，分工不合理，出現(xiàn)一人多崗或一崗多人的情況。有些單位存在崗位之間缺乏牽制機制。比如說，有些基層建設(shè)單位會計出納一肩挑的現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重違反了不相容職務(wù)相分離的原則。這給一些不法分子伺機貪污、挪用公款、侵吞國有資產(chǎn)打開了方便之門，也成為滋生腐敗現(xiàn)象的溫床。3.單位主要領(lǐng)導(dǎo)(一把手)對內(nèi)控制度建設(shè)重視不夠，內(nèi)控意識淡薄，錯誤認為內(nèi)控管理工作只是財務(wù)部門的事情，授權(quán)分管財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)實施。給內(nèi)控制度推行造成了極大的阻力，也影響了內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。4.內(nèi)部審計機制不健全。目前部分水利建設(shè)單位的監(jiān)督機制中未設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，有的雖有也是有名無實，沒有對單位內(nèi)部控制制度建設(shè)提出建設(shè)性建議，根本無能力對內(nèi)控制度的有效性進行測試，僅僅做了一些表面性的檢查工作，不能很好地促進內(nèi)部控制制度的持續(xù)改進與完善。5.風(fēng)險防控意識不強。單位管理層缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識，不能科學(xué)地對重要事項和高風(fēng)險領(lǐng)域的風(fēng)險進行識別、風(fēng)險分析和實施風(fēng)險應(yīng)對措施。6.缺乏有效激勵機制。建設(shè)單位的人力資源政策缺乏競爭機制，招錄人員“關(guān)系戶”較多，素質(zhì)偏低，導(dǎo)致人浮于事，工作效率低下，挫傷了其他職工的積極性。

(二)授權(quán)審批制度執(zhí)行與監(jiān)督不力

有些水利建設(shè)單位未建立財務(wù)授權(quán)審批制度，未按照規(guī)定程序和權(quán)限進行授權(quán)，未明確經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)利、條件和有關(guān)責(zé)任。有的單位在資金支付上還是“一把手”說了算，搞“一言堂”。有的單位存在超越權(quán)限審批和私自授權(quán)他人行使審批權(quán)限的現(xiàn)象，對重大業(yè)務(wù)和事項，未實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。

(三)會計監(jiān)管職能削弱

1.會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。如：財務(wù)管理制度不健全，會計崗位職責(zé)不明確，會計檔案管理不規(guī)范，票據(jù)審核不嚴，會計核算不夠精細化等。2.會計控制能力較弱。如：對工程建設(shè)成本支出控制不理想，出現(xiàn)建管費嚴重超概問題；來往款清理不及時，形成大量的呆壞賬，工程價款結(jié)算審核不嚴，存在多支付工程款等。3.資產(chǎn)管理不規(guī)范。如：固定資產(chǎn)采購未納入政府采購，資產(chǎn)處置未辦理報批手續(xù)等，這些現(xiàn)象造成單位資產(chǎn)的損失和浪費。

二、完善水利建設(shè)單位內(nèi)部控制存在問題的對策

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制度制定、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。其目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和有效使用、財務(wù)信息真實與完整、有效提高舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。

(一)注重內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，營造良好的管理氛圍

1.建立規(guī)范的管理層治理機構(gòu)，按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，合理設(shè)置機構(gòu)和崗位，明確其職責(zé)權(quán)限、分工及責(zé)任，避免職能交叉、缺失或權(quán)力過于集中，形成各司其職、各負其責(zé)、相互監(jiān)督相互協(xié)調(diào)的工作機制。2.增強領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控管理意識，建立完善單位的內(nèi)控制度體系。單位一把手要親自領(lǐng)導(dǎo)、組織實施、各部門廣泛參與其中，才能確保內(nèi)控制度建立和實施效率效果。應(yīng)成立內(nèi)控機構(gòu)，配備相應(yīng)的專業(yè)人員，對單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度(組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、工程項目、預(yù)算管理、合同管理等)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行一次梳理，查找主要風(fēng)險，對關(guān)鍵控制點制訂相應(yīng)的控制措施。3.通過建立健全單位內(nèi)控制度建設(shè)，深化規(guī)章制度的執(zhí)行力，培養(yǎng)和鼓勵廣大職工自覺地學(xué)習(xí)新政策、新制度，自覺地接受單位規(guī)章制度的約束，并能理解和支持單位規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行和順利開展，使其內(nèi)化于心每位職工的實際行動中，是每一位職工都能自覺地講規(guī)矩、講程序，并嚴格按照規(guī)矩和程序來辦事，從而提高工作效率。4.加強風(fēng)險防控機制。嚴格按照風(fēng)險防控措施要求，加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，加大風(fēng)險點的過程監(jiān)督。內(nèi)控管理機構(gòu)要切實履行職責(zé)，加強監(jiān)督管理力度，應(yīng)定期對單位有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度進行仔細梳理，查找內(nèi)控缺陷、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點和風(fēng)險點，并對單位內(nèi)控風(fēng)險進行及時識別、科學(xué)分析和評估，提出有效控制措施，提高單位的財務(wù)管理水平和經(jīng)濟風(fēng)險防范能力。建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件處理預(yù)案。5.完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制。單位有條件的可設(shè)置內(nèi)部審計部門，配備審計人員，全

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