文/余奮強

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試論如何加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

文/余奮強

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，國家對科教文衛(wèi)事業(yè)的投入越來越大，國家財政是事業(yè)單位資金的基本來源。強化內(nèi)部控制，不僅是事業(yè)單位管理水平提升的必經(jīng)之路，也是國家社會的客觀要求。本文對事業(yè)單位內(nèi)部控制的定位及功能進行了分析，梳理了事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中的關(guān)鍵點，從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，為強化事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；強化建議

一、內(nèi)部控制在事業(yè)單位發(fā)展中的定位和功能

內(nèi)部控制在事業(yè)單位發(fā)展中的定位。目前，很多單位對內(nèi)部控制并不是很了解，認為內(nèi)部控制就是一張紙，寫滿制度的紙，實則不然。內(nèi)部控制它貫穿于整個事業(yè)單位的運行當中，上至事業(yè)單位內(nèi)部的管理制度的制定，下至部門、個人的工作環(huán)節(jié)，無一不涉及到內(nèi)部控制，它是一種動態(tài)的過程，而不單單是制度的設(shè)計這么簡單。這就告誡事業(yè)單位，在建設(shè)內(nèi)部控制體系的時候，不要僅僅想著如何設(shè)置制度，還要想著如何將制度執(zhí)行得更好，達到更好的管理效果。

內(nèi)部控制在事業(yè)單位發(fā)展中的功能。由于風險具有不確定性，我們既不知道風險什么時候發(fā)生，也不知道風險對我們的打擊有多大，內(nèi)部控制所針對的對象是事業(yè)單位面臨的風險，主要是對風險進行風險的預測、風險的評估、風險的控制，達到降低風險帶來的損失的目的。由此我們可以看出，在事業(yè)單位的發(fā)展中，內(nèi)部控制是事業(yè)單位的保護傘，它可以幫助事業(yè)單位實現(xiàn)目標，即使是無法理想化的實現(xiàn)，也能夠使結(jié)果不那么偏離預定的軌道。具體說來就是：外部，有效的規(guī)避外部環(huán)境帶來的風險，包括政策的改革，市場環(huán)境的變化；內(nèi)部，監(jiān)督機制有效防止內(nèi)部徇私，對事業(yè)單位帶來損失，提高工作質(zhì)量。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制關(guān)鍵點

內(nèi)部控制是一個全方位的控制過程，在內(nèi)部控制過程中我們要重視其關(guān)鍵點的控制。一方面，在經(jīng)濟活動中要將內(nèi)部控制深入貫徹落實到每一個細節(jié)，加大管理力度，建立完善的監(jiān)督體制，對內(nèi)部控制的決策和實施進行嚴格把關(guān)，保證其有效性；另一方面，在內(nèi)部控制過程中，針對問題，單位負責人要分清主次，重點關(guān)注重大風險事件，并提出相應(yīng)的風險控制措施。事業(yè)單位內(nèi)部控制的最主要表現(xiàn)為風險評估及應(yīng)對，在單位經(jīng)濟活動中，對各類風險發(fā)生的可能性進行評估，并圍繞風險提出解決等措施加以控制，最大限度的防止風險的發(fā)生。

風險評估和應(yīng)對措施的步驟：1.事業(yè)單位對控制目標進行統(tǒng)籌控制，將控制目標進行分析和責任細化，并將責任落實到具體的部門和負責人，在風險發(fā)生時，有確定的部門和人員承擔相應(yīng)責任，這樣就迫使各部門要提高自己的工作效率，防止風險的發(fā)生，從而提高單位對風險控制的有效性。2.收集資料并進行分析，準確識別各項經(jīng)濟活動中的風險，分析其產(chǎn)生的原因，評估風險發(fā)生的概率，以及對單位造成的直接經(jīng)濟損失，列出風險清單。3.根據(jù)具體風險點和風險歸屬部門，設(shè)置風險控制關(guān)鍵點，事業(yè)單位要對風險關(guān)鍵點給予重點關(guān)注，及時采取風險預防和控制措施。4.建立完善的監(jiān)督體系，定期對單位內(nèi)部控制有效性進行評估，對內(nèi)部控制的漏洞進行改善，提高單位內(nèi)部控制的水平。

三、基于內(nèi)部控制五要素的事業(yè)單位內(nèi)控優(yōu)化建設(shè)

內(nèi)部控制的建設(shè)要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大內(nèi)容，本文從內(nèi)部控制體系的大框架入手，分析優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制框架體系的具體內(nèi)容。

(一)控制環(huán)境

首先，事業(yè)單位必須完善組織結(jié)構(gòu)建設(shè)。管理上，要避開官僚管理體系下權(quán)力層級的弊端，解決管理過程中“一支筆”、“一言堂”等問題，大力推進信息公開化，讓公共權(quán)力真正置于陽光下運行。第二，要完善人力資源政策。事業(yè)單位為是社會公共服務(wù)提供的主體單位，管理過程中，單位很可能忽視內(nèi)部人力資源價值，要通過激勵機制、保障工作人員利益等方式，推動內(nèi)部控制事業(yè)的建設(shè)。第三，要大力構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制文化，社會效益是事業(yè)單位經(jīng)營的根本目標，管理過程中，要在事業(yè)單位管理氛圍中重點體現(xiàn)社會效益，明確事業(yè)單位職能與服務(wù)目標，促使事業(yè)單位為社會公眾提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。另一方面，要大力推進廉政建設(shè)，強化事業(yè)單位員工價值觀、道德觀等軟約束機制的建設(shè)，從思想道德方面提高內(nèi)部控制的人力資源基礎(chǔ)。最后，要提高單位凝聚力，加強事業(yè)單位工作人員使命感的養(yǎng)成，在單位內(nèi)形成合力，共同為內(nèi)部控制的建設(shè)提供支持。

(二)風險評估

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位業(yè)務(wù)正呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢，經(jīng)營過程中，事業(yè)單位不再是脫離市場獨立運作的機構(gòu)，市場風險會逐漸滲透到事業(yè)單位經(jīng)營流程中，因此，新時代背景下，事業(yè)單位風險管控也成為一項重要問題。對于事業(yè)單位來說，風險評估建設(shè)可分為目標設(shè)定、風險識別、風險分析以及風險應(yīng)對四步開展。其中，事業(yè)單位風險目標設(shè)定應(yīng)當重點關(guān)注信息的全面性，利用當前信息技術(shù)的優(yōu)勢，持續(xù)、全面地收集事業(yè)單位相關(guān)的內(nèi)外部信息，為風險評估奠定堅實基礎(chǔ)；風險識別可分為經(jīng)營風險、業(yè)務(wù)風險以及財務(wù)風險三大板塊，以衛(wèi)生事業(yè)單位為例，業(yè)務(wù)風險可包括重大醫(yī)療事故、高價值設(shè)備故障等，經(jīng)營風險可包括資金周轉(zhuǎn)不暢、審批制度失調(diào)、決策失誤等，財務(wù)風險包括賬實不符、虛造財務(wù)報表等。管理過程中，事業(yè)單位應(yīng)當按照自身業(yè)務(wù)流程，針對業(yè)務(wù)風控關(guān)鍵點列出風險清單，以便及時識別。風險分析應(yīng)當關(guān)注重大風險事項，主要方法包括風險直

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