摘 要：作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，會(huì)計(jì)審計(jì)工作應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)所有工作流程目標(biāo)。信息化環(huán)境中，通過(guò)分析會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型與因素，可利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)審計(jì)環(huán)節(jié)加以規(guī)范，并將會(huì)計(jì)審計(jì)控制作用充分發(fā)揮出來(lái)，只有這樣才能達(dá)到信息化審計(jì)水平提升的目的。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；風(fēng)險(xiǎn)類型；信息化審計(jì)；特征；策略；誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷提升與科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，我國(guó)財(cái)會(huì)事業(yè)得到了極大的進(jìn)步，特別是信息時(shí)代的到來(lái)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支撐。在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)系統(tǒng)功能完備的前提下，信息化發(fā)展的重要性要求審計(jì)技術(shù)必須具備先進(jìn)性，審計(jì)工作者應(yīng)和被審計(jì)對(duì)象間能夠履行實(shí)時(shí)信息接口轉(zhuǎn)換，按照有關(guān)授權(quán)利用網(wǎng)絡(luò)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行直接調(diào)取與閱讀，實(shí)現(xiàn)多元化、高效性審計(jì)。在會(huì)計(jì)審計(jì)過(guò)程中往往存在諸多風(fēng)險(xiǎn)性因素，為此，本文在全面了解與分析其風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，對(duì)實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)提出了相關(guān)建議，以期實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型與因素

1.會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型

（1）誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選取計(jì)算機(jī)自動(dòng)化處理技術(shù)作為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主要技術(shù)，編排處理原始信息數(shù)據(jù)后可形成財(cái)務(wù)表格。整個(gè)處理環(huán)節(jié)可實(shí)現(xiàn)無(wú)人工操作，但將紙面信息轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)識(shí)別的磁性介質(zhì)代碼時(shí)，在磁質(zhì)代碼識(shí)別中往往存在會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)不足等問(wèn)題，進(jìn)而致使誤報(bào)、錯(cuò)報(bào)問(wèn)題大量出現(xiàn)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

與此同時(shí)，會(huì)計(jì)信息化控制中計(jì)算機(jī)是其正常運(yùn)行的主要設(shè)備，單位內(nèi)部控制不僅要對(duì)機(jī)器加以控制，則還需對(duì)人進(jìn)行有效控制。在此類會(huì)計(jì)環(huán)境中，如審計(jì)單位內(nèi)部不存在科學(xué)控制能力，修改計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)與程序后無(wú)法覺(jué)察，這都會(huì)為管理人員自行信息篡改提供便利。

（2）檢查風(fēng)險(xiǎn)。開展檢查工作的目的在于防止信息不真實(shí)、錯(cuò)誤，也可利用檢查工作達(dá)到科學(xué)審計(jì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的作用。針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，審計(jì)人員則需對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面掌握，并提升軟件控制能力。在計(jì)算機(jī)操作技能、理論知識(shí)等方面，審計(jì)人員往往存在大量不足問(wèn)題，如利用計(jì)算機(jī)審計(jì)檢查有關(guān)數(shù)據(jù)信息，極可能提升審計(jì)檢查的風(fēng)險(xiǎn)性。

除此之外，信息技術(shù)的發(fā)展使得會(huì)計(jì)軟件不斷更新，進(jìn)而降低了提取歷史文件的困難程度。單多數(shù)賬戶檢測(cè)必須將單位歷史數(shù)據(jù)作為依據(jù)，如軟件版本處于更新升級(jí)狀態(tài)，將對(duì)原始數(shù)據(jù)處理造成嚴(yán)重阻礙。這樣不僅不能減少審計(jì)效率，還將增加審計(jì)檢查的風(fēng)險(xiǎn)。

2.會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

第一，加劇社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)。伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，尤其是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展前提下，各大企業(yè)面臨的不確定市場(chǎng)因素也越來(lái)越多。因信息技術(shù)水平的提升，會(huì)計(jì)審計(jì)誤差也越來(lái)越小。為全面提升單位會(huì)計(jì)審計(jì)水平與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，管理者將修改有關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，這種情況下將提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性。

第二，擴(kuò)展審計(jì)對(duì)象與審計(jì)內(nèi)容。監(jiān)督與監(jiān)察的客體被稱為為會(huì)計(jì)審計(jì)的對(duì)象，該客體具備審計(jì)監(jiān)督包含的全部實(shí)體內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)下，審計(jì)機(jī)構(gòu)愈加國(guó)際化，業(yè)務(wù)間也存在交錯(cuò)、融合現(xiàn)象，進(jìn)而增加了會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)的任務(wù)?；诖耍槍?duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展方式，如何確保審計(jì)質(zhì)量，如何提升審計(jì)工作水平都成為單位必須考慮的問(wèn)題。

第三，審計(jì)人員能力不足。作為一項(xiàng)復(fù)雜性工作，審計(jì)工作要求其工作人員必須具備相關(guān)知識(shí)與能力，以期滿足工作需求。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，大量審計(jì)人員掌握知識(shí)并不全面，工作人員能力無(wú)法滿足單位發(fā)展需求，進(jìn)而為審計(jì)工作開展帶來(lái)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，致使審計(jì)結(jié)果失真，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。

二、信息化審計(jì)的特點(diǎn)及重要性

1.信息化審計(jì)的特點(diǎn)

（1）信息化審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用。伴隨信息化的到來(lái)，我國(guó)審計(jì)工作為滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，必須對(duì)信息化技術(shù)加以廣泛應(yīng)用。尤其是計(jì)算機(jī)的大量應(yīng)用，可有效降低審計(jì)工作的難度，并對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)工作不足之處加以改善。

（2）較強(qiáng)適應(yīng)性。多元化、系統(tǒng)化為會(huì)計(jì)信息化審計(jì)環(huán)境的特點(diǎn)，高頻率更新為信息化的主要特點(diǎn)，因此，信息化審計(jì)需滿足審計(jì)層次需求，并及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境準(zhǔn)確確定，以此保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作在具體應(yīng)用中能夠得到有效控制。

（3）減少原始審計(jì)工作量。大部分企業(yè)在企業(yè)內(nèi)將審計(jì)工作獨(dú)立出來(lái)，以達(dá)到提升審計(jì)工作效率與降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。進(jìn)而要求審計(jì)工作人員必須利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行大量數(shù)據(jù)信息的獲取，并通過(guò)企業(yè)高新技術(shù)工作平臺(tái)的合理配置，在降低風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上提升審計(jì)工作效率。

2.信息化審計(jì)重要性

會(huì)計(jì)審計(jì)信息化發(fā)展，將充分發(fā)揮各類審計(jì)工具的作用，特別是網(wǎng)絡(luò)信息化審計(jì)環(huán)境中，伴隨信息化網(wǎng)絡(luò)工具的應(yīng)用審計(jì)人員可實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)，以此提升內(nèi)部審計(jì)工作的針對(duì)性。其次，在開放性網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，企業(yè)會(huì)計(jì)信息體系可達(dá)到充分交流與共享的目的，并擴(kuò)大審計(jì)空間范圍，并縮短空間距離感，提升會(huì)計(jì)審計(jì)工作的實(shí)時(shí)操作性。

三、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)策略

1.審計(jì)人員需全面參與信息系統(tǒng)構(gòu)建及實(shí)施的全過(guò)程

會(huì)計(jì)審計(jì)工作信息化建設(shè)需保證審計(jì)人員全過(guò)程參與。以單位財(cái)務(wù)規(guī)劃為例分析，通常在財(cái)務(wù)規(guī)劃等內(nèi)容實(shí)施前需根據(jù)業(yè)務(wù)流程管理，通過(guò)信息優(yōu)勢(shì)達(dá)到單位經(jīng)營(yíng)管理全面優(yōu)化的目的。站在會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理角度分析，單位審計(jì)需盡可能參與整個(gè)管理過(guò)程。具體審計(jì)內(nèi)部涵蓋財(cái)務(wù)規(guī)劃審計(jì)、軟件、硬件選型審計(jì)，業(yè)務(wù)流程審計(jì)等。

2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制，核準(zhǔn)原始數(shù)據(jù)，加強(qiáng)信息安全審計(jì)

面對(duì)信息化發(fā)展環(huán)境，為全面提升單位經(jīng)濟(jì)效益，必須重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效控制，必須準(zhǔn)確核實(shí)原始數(shù)據(jù)，必須實(shí)現(xiàn)信息化安全審計(jì)目的，單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)包括的信息模塊，需遵循相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算機(jī)知識(shí)，避免人工環(huán)境操作缺陷。但此類控制模式下，單位相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與會(huì)計(jì)控制還存在諸多問(wèn)題，基于此，必須正確評(píng)價(jià)信息化環(huán)境中會(huì)計(jì)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)控制體系制度的建立，按照控制相關(guān)結(jié)果對(duì)審計(jì)重點(diǎn)加以確定，準(zhǔn)確判定單位財(cái)務(wù)管理中存在的弊端，進(jìn)而達(dá)到提高單位會(huì)計(jì)審計(jì)工作效率。

單位各個(gè)部門選取的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)都來(lái)源于相同數(shù)據(jù)庫(kù)，其數(shù)據(jù)源具有一致性，這就要求必須完整、準(zhǔn)確的錄入原始數(shù)據(jù)，還只有這樣才能保證單位管理的規(guī)范性與高效性。審計(jì)工作實(shí)施中，各信息模塊與相關(guān)信息系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)人員應(yīng)詳細(xì)核查錄入的原始數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，從根本上對(duì)存在的誤差加以改正。

使用者通過(guò)完善的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可最大限度地提取及共享會(huì)計(jì)信息，但此類全面自由開放式共享方式將嚴(yán)重影響到數(shù)據(jù)的安全性，為此，必須提升數(shù)據(jù)審計(jì)的安全性。大部分計(jì)算機(jī)技術(shù)和全面操作應(yīng)用都將增加信息的風(fēng)險(xiǎn)性，特別是信息化環(huán)境內(nèi)都應(yīng)用電子數(shù)據(jù)，這類數(shù)據(jù)資料極易偽造與篡改，進(jìn)而大大降低了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可信度。基于此，必須全面提升數(shù)據(jù)信息安全審計(jì)水平，只有這樣才能確保審計(jì)工作的正常開展。

3.合理確定會(huì)計(jì)審計(jì)職責(zé)

信息化環(huán)境下，單位會(huì)計(jì)審計(jì)工作與科學(xué)技術(shù)密不可分。預(yù)算編制、執(zhí)行與決算為單位會(huì)計(jì)審計(jì)工作的主要任務(wù)，根據(jù)重點(diǎn)突出、深入審查的特點(diǎn)，加大各項(xiàng)資金審計(jì)力度。尤其是某項(xiàng)目具體資金，要求由立項(xiàng)、批復(fù)、使用、管理與效果等各個(gè)階段合理確定資金額度，全面、系統(tǒng)地對(duì)項(xiàng)目支出情況進(jìn)行分析。會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，需詳細(xì)審計(jì)、核對(duì)財(cái)務(wù)的相關(guān)資料，如使用部門的申報(bào)文件、支出報(bào)告等。并定期探究企業(yè)投入資金與社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益間的關(guān)系。通常情況下，審計(jì)人員必須嚴(yán)格按照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)要求，在審計(jì)方法合理選擇的基礎(chǔ)上，審查、監(jiān)督企業(yè)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況等，以此確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合理性與準(zhǔn)確性。通過(guò)審計(jì)活動(dòng)的開展，可對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，并能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施鑒證，以此對(duì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)加以維護(hù)，并達(dá)到提高單位財(cái)務(wù)管理水平的目的。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，伴隨網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也逐步加深，如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)已經(jīng)成為單位必須面對(duì)的問(wèn)題。為此筆者在深入分析會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)概念的同時(shí)，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化發(fā)展策略進(jìn)行的探究，以此實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)事業(yè)的高速發(fā)展。

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（作者單位：河南省泌陽(yáng)縣人民檢察院）