摘 要：納稅意識屬于社會道德層面而非法律層面，不能通過法律手段強制公民的納稅意識。在全民范圍內(nèi)進行納稅意識的培養(yǎng)有多種渠道，共同實施能夠加速公民納稅意識的提升。

關(guān)鍵詞：公民；繳納個人所得稅

納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。稅收不是國家無償征收的，而是集中整合資金合理利用，最終目的仍是惠民。由于社會公共物品和服務(wù)與生俱來的非排他性，所以無法由社會中的個體進行投資建設(shè)，那么投資建設(shè)的責(zé)任就必須由政府承擔(dān)，而稅收就是政府建設(shè)公共設(shè)施的資金保證。

一、加大宣傳，升級納稅觀念

宣傳內(nèi)容除了涉及個人所得稅的基本常識、征收模式和途徑、支出去向等，最重要的是納稅人的義務(wù)和責(zé)任，讓納稅人知曉取之于民，用之于民的課稅理念，避免納稅人產(chǎn)生個人收入被剝奪的誤解。加大宣傳力度要特別重視公民對個人所得稅稅收的正確認識，了解國家稅收的重要性。

在依法納稅的大背景下，納稅者由于稅法知識的欠缺，常常只知納稅義務(wù)而忽視納稅權(quán)利，要提高公民納稅意識也必須注重納稅者權(quán)利的宣傳，填補公民納稅觀念的漏洞。簡單來講，納稅過程就是納稅人依法向政府上繳稅款，稅款再由政府管理并用于社會公共建設(shè)，建設(shè)成果由全社會公民共同享受。

同時，加強對政府服務(wù)意識的培養(yǎng)。公民納稅意識的提高有賴于政府的服務(wù)質(zhì)量。一方面，調(diào)整納稅程序，使其簡潔明了，方便納稅人履行納稅義務(wù)；另一方面，優(yōu)化服務(wù)態(tài)度，積極、耐心地解決納稅過程中產(chǎn)生的問題。

二、稅收信息對稱化

稅收信息不對稱，是在個人所得稅征收過程中，稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員和納稅人所掌握的信息量不同導(dǎo)致的。這就容易引發(fā)個人所得稅出現(xiàn)不真實、不完全的征收情況。

稅收信息對稱化首先要建立信息流通平臺，提升三方信息的透明度。稅收信息不對稱的最大實施者和受益者是納稅人，因為對于他們而言，家庭收入來源以及其他相關(guān)收入信息都會影響其繳納個人所得稅的額度，為了少繳甚至不繳，他們有時會通過隱匿手段，利用信息的不對稱性達到利己目的。信息流通平臺有助于匯總個人收入信息資料，并與個人資產(chǎn)和銀行信用賬戶相聯(lián)動，避免不實申報。

稅收信息對稱化其次要提升稅務(wù)工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。對于個人所得稅稅務(wù)人員而言，可能由于稅收人員自身的職業(yè)道德失范，對納稅人的隱匿行為不予揭發(fā)或幫助其逃避監(jiān)管，致使國家財政受損。所以必須在上崗前對稅務(wù)從業(yè)人員進行培訓(xùn)，不僅要提高職業(yè)技能，更要加強其職業(yè)道德的培養(yǎng)。

稅收信息對稱化第三是要加強納稅機關(guān)對納稅者個人信息的掌握情況，這是有效完成個人所得稅征收任務(wù)的保證。但是中國人口眾多，要了解所有納稅人的收入信息并不容易，尤其是面對高收入群體的多元化收入，稅務(wù)機關(guān)想要獲取完整信息存在較大難度。這就要求對個人所得稅的征管手段要與時俱進，不斷提升征管技術(shù)水平，逐步擴大對納稅人信息的掌握量。

稅收信息對稱化第四是模范榜樣作用，對一些在個人所得稅繳納和納稅宣傳等方面有較大貢獻的納稅人，政府領(lǐng)導(dǎo)或公益形象大使給予表彰和表揚，在全民范圍內(nèi)樹立納稅模范，提升全民的納稅意識。

三、設(shè)立并逐步完善個人信息聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)

設(shè)立全國性個人信息聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)不僅工作量大而且技術(shù)要求高，不僅要與銀行和其他金融機構(gòu)相互協(xié)調(diào)，而且對公民個人信息的采集、核實、錄入、更新、監(jiān)察等工作都有嚴格要求，這也就注定了個人信息聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)天然的復(fù)雜性。

在個人信息采集力一面，應(yīng)當(dāng)以身份證號碼作為唯一識別代碼，同時將與其身份證掛鉤的銀行賬號、金融賬號及其他動產(chǎn)、不動產(chǎn)一并納入信息存儲系統(tǒng)，實現(xiàn)個人資產(chǎn)聯(lián)動機制。這一機制的全面運行將會有效帶動一系列便捷式經(jīng)濟管理，加強個人信息的安全性和完整性，也有利于個人信用等級的評定和管理。當(dāng)公民進行自主經(jīng)濟活動時，系統(tǒng)都將進行完整的記錄，保證資金流動的安全性，更重要的是能夠根據(jù)個人實際所得來計算個人所得稅額度，不僅能夠控制稅源流失，也將縮減個人所得稅征收的步驟，提高征收效率。

四、要全面推行均衡稅負

稅收的沉重負擔(dān)一直是納稅人對個人所得稅的成見之所在，一方面稅負的存在減少了納稅人的實際個人所得額，另一方面稅負的不均衡導(dǎo)致社會公平分配失效，并增加了納稅人心里的不平衡感。

個人所得稅稅負不均衡主要體現(xiàn)在得與稅的非對稱性上，一般來說，與低收入群體相比，高收入群體更有能力利用社會公共資源，并將其轉(zhuǎn)化為個人財富；而低收入群體的所得大多依靠工資收入，缺乏對公共資源加以利用的意識和能力。社會公共資源的形成是建立在國家財政收入的基礎(chǔ)上，是匯集所有納稅人的力量形成的，高收入群體在利用社會公共資源創(chuàng)造財富的同時也無償?shù)恼加泻拖牧嗽酒骄峙溆诘褪杖肴后w的那部分資源，所以他們有責(zé)任和義務(wù)承擔(dān)更多的社會責(zé)任，為社會公共資源的維護和再造貢獻更多的力量。

均衡稅負就要在稅負的承擔(dān)力度上平均分配，切實考慮收入能力，讓納稅人在稅負比重上實現(xiàn)公平，讓有能力的納稅人承擔(dān)更多的社會責(zé)任和更大數(shù)額的稅負，緩解低收入人群納稅負擔(dān)。對于從社會獲取更多收益的人群則應(yīng)當(dāng)回饋社會，主動承擔(dān)起更多的社會義務(wù)，為低收入人群提供更多的就業(yè)和發(fā)展機會，促進社會財富的合理分配，扭轉(zhuǎn)稅負比例的失調(diào)現(xiàn)狀，縮小貧富差距。

總之，個人所得稅征收不能忽略宣傳和法律手段。個人所得稅的實施有賴于納稅人的積極配合，要對納稅人進行廣泛的宣傳，包括個人所得稅的基本知識、納稅的途徑及重要性、稅款的使用去向以及新稅法的具體內(nèi)容等，讓納稅人對個人所得稅的各項政策有清晰地認識，如此才能夠積極支持個人所得稅征收。同時，要善于利用法律手段，將違反個人所得稅稅法的行為并入法律范疇，加大對違法行為的打擊力度，增加違法成本，杜絕偷稅漏稅等不法行為。

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（作者單位：安徽醫(yī)學(xué)高等?？茖W(xué)校）