隗晨曦

[摘 要] 近年來，隨著國(guó)庫集中支付改革全面開展和推進(jìn)，也出現(xiàn)了一些問題和困難。銀行賬戶是財(cái)政資金運(yùn)行的重要載體，但目前，賬戶管理中卻存在很多問題，財(cái)政和銀行對(duì)預(yù)算單位賬戶審批要求不夠協(xié)調(diào)，各地財(cái)政對(duì)國(guó)家政策的理解和把握不同，預(yù)算單位缺乏對(duì)賬戶審批應(yīng)有的重視，監(jiān)管層次較低，監(jiān)管手段相對(duì)被動(dòng)，管理監(jiān)督及國(guó)庫改革不到位。對(duì)此，應(yīng)進(jìn)一步完善賬戶管理統(tǒng)一和規(guī)范賬戶審批政策，創(chuàng)新賬戶管理機(jī)制，嚴(yán)格賬戶審批管理，加強(qiáng)賬戶監(jiān)督檢查力度，從源頭和基礎(chǔ)做起，加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶管理，提高財(cái)政資金運(yùn)行的安全性。

[關(guān)鍵詞] 國(guó)庫集中支付；銀行賬戶管理；賬戶資金；財(cái)政監(jiān)督

[中圖分類號(hào)] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

銀行賬戶是財(cái)政資金運(yùn)行的重要載體，是加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理的源頭和基礎(chǔ)。強(qiáng)化預(yù)算單位銀行賬戶管理，確保各單位賬戶設(shè)置、使用的科學(xué)性和規(guī)范性，不僅事關(guān)整個(gè)財(cái)政收支管理以及財(cái)政資金運(yùn)行的安全性、規(guī)范性和有效性，對(duì)于從源頭治理“小金庫”、加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管、推進(jìn)預(yù)防和治理腐敗體系建設(shè)也具有重要意義。

一、目前賬戶管理中存在的問題

（一）政策層面

1.銀行方面的問題。近年來，人行及商業(yè)銀行對(duì)預(yù)算單位賬戶審批程序越來越嚴(yán)格，審核要求越來越細(xì)致，特別是當(dāng)單位申請(qǐng)開立、變更賬戶時(shí)，要求必須事先經(jīng)過財(cái)政部門審批許可，并提供財(cái)政出具的審批文件后才能辦理有關(guān)手續(xù)。一方面，這有利于加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶管理，從源頭杜絕單位未經(jīng)財(cái)政許可擅自開設(shè)賬戶、甚至私設(shè)“小金庫”等違規(guī)違紀(jì)問題發(fā)生；但另一方面，由于在審批中財(cái)政和銀行各自政策要求不夠協(xié)調(diào)，也導(dǎo)致一些問題出現(xiàn)：一是在實(shí)際操作中，部分不屬于財(cái)政審批范圍的單位由于在人行備案的單位類型有誤，銀行方面要求其開立、變更賬戶時(shí)必須也提供財(cái)政審批文件，或者提供由財(cái)政出具的該單位不屬于預(yù)算單位的證明文件，否則不能辦理有關(guān)手續(xù)。而國(guó)庫部門既無權(quán)限也無義務(wù)出具單位屬于何種類型的證明文件；二是在賬戶審批內(nèi)容上，目前區(qū)財(cái)政局僅對(duì)區(qū)屬預(yù)算單位賬戶開立、變更（變更具體包括：賬戶名稱變更、賬戶性質(zhì)變更和法人名稱變更）事項(xiàng)進(jìn)行審批，但部分單位因在人行備案的單位地址、郵編等信息發(fā)生變更，或者因銀行網(wǎng)點(diǎn)名稱更名、賬號(hào)升級(jí)等銀行內(nèi)部原因造成賬戶信息變更，銀行方面也要求必須由財(cái)政審批，而對(duì)于這些內(nèi)容財(cái)政既無渠道進(jìn)行核實(shí)，也無職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行審批。

2.財(cái)政方面的問題。財(cái)政部出臺(tái)了《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》及其補(bǔ)充通知，相應(yīng)地，各級(jí)財(cái)政部門也參照中央辦法出臺(tái)了本級(jí)預(yù)算單位賬戶管理辦法。但在實(shí)際操作中，由于對(duì)政策的理解和把握不同，各地財(cái)政部門在賬戶審批的范圍、內(nèi)容及所出具的文件等方面也存在一定差異。

3.預(yù)算單位方面的問題。由于預(yù)算單位賬戶并不經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，除每年賬戶年檢外，大部分單位很少接觸賬戶財(cái)政審批業(yè)務(wù)，對(duì)相關(guān)政策和具體辦理程序普遍不夠了解。比如：個(gè)別單位不清楚在向銀行申請(qǐng)開立、變更賬戶前必須先經(jīng)區(qū)財(cái)政局審批后才能辦理有關(guān)手續(xù)；還有個(gè)別單位對(duì)賬戶財(cái)政審批不重視，僅僅將其簡(jiǎn)單理解為讓財(cái)政“出個(gè)證明”或到財(cái)政“蓋個(gè)章”，沒有充分認(rèn)識(shí)實(shí)行賬戶審批制度、加強(qiáng)預(yù)算單位賬戶管理的重要意義，導(dǎo)致單位在思想上普遍對(duì)賬戶審批缺乏應(yīng)有重視。

（二）管理層面

1.監(jiān)管層次較低。目前，賬戶管理主要集中于對(duì)區(qū)屬預(yù)算單位賬戶的審批管理，功能較為單一，信息資源利用率較低，特別是未與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致在控制單位賬戶設(shè)置的基礎(chǔ)上，缺乏進(jìn)一步對(duì)賬戶中有關(guān)資金存儲(chǔ)情況、收支明細(xì)等信息的跟蹤監(jiān)控，沒有充分發(fā)揮出賬戶管理在強(qiáng)化整個(gè)財(cái)政資金運(yùn)行監(jiān)管中的潛力作用。

2.監(jiān)管手段相對(duì)被動(dòng)。目前，區(qū)級(jí)財(cái)政局對(duì)區(qū)屬預(yù)算單位賬戶的管理主要通過兩種方式實(shí)現(xiàn)：一是當(dāng)單位賬戶發(fā)生開立、變更、撤銷等變動(dòng)事項(xiàng)時(shí)，由單位自行到區(qū)財(cái)政局辦理賬戶審批備案手續(xù)；二是區(qū)財(cái)政局每年定期對(duì)全區(qū)預(yù)算單位賬戶進(jìn)行年檢。兩種方式的共同點(diǎn)在于管理缺乏主動(dòng)性，信息獲取渠道不夠直接，財(cái)政無法實(shí)時(shí)、精準(zhǔn)、全面掌握各單位賬戶在銀行的實(shí)際狀態(tài)及最新情況。

3.管理監(jiān)督有待加強(qiáng)。一是個(gè)別單位存在未經(jīng)財(cái)政審批擅自開戶、開立或變更賬戶后未及時(shí)到財(cái)政辦理備案手續(xù)、賬戶到期后仍繼續(xù)使用等現(xiàn)象。二是個(gè)別商業(yè)銀行從自身利益出發(fā)，存在“開戶易、銷戶難”的現(xiàn)象。

4.財(cái)政國(guó)庫改革有待深化。國(guó)庫集中支付改革后，預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶用于資金支付，原基本賬戶等實(shí)有資金賬戶應(yīng)逐步撤銷。但受預(yù)算管理體制等方面因素制約，目前這些賬戶尚無法完全撤銷，導(dǎo)致在其中沉淀的大量資金脫離國(guó)庫單一賬戶體系，使用和管理難以得到有效監(jiān)控，容易發(fā)生單位零余額賬戶資金違規(guī)轉(zhuǎn)入實(shí)有資金賬戶、截留轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)“小金庫”等違規(guī)違紀(jì)問題。

二、進(jìn)一步完善賬戶管理的建議

（一）統(tǒng)一和規(guī)范賬戶審批政策

1.建立協(xié)調(diào)機(jī)制。建議從財(cái)政部層面加強(qiáng)與人行的政策協(xié)調(diào)，明確界定賬戶審批中應(yīng)由財(cái)政部門負(fù)責(zé)的審批范圍、事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)之上，重新修訂現(xiàn)有預(yù)算單位銀行賬戶管理辦法。同時(shí)，建立健全財(cái)政部門與人行及商業(yè)銀行間的協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)溝通解決在賬戶審批中出現(xiàn)的新情況和新問題，以便財(cái)政和銀行兩個(gè)賬戶審批體系相互協(xié)調(diào)、有機(jī)銜接。

2.加強(qiáng)政策指導(dǎo)。一是建議從財(cái)政部層面加強(qiáng)對(duì)地方各級(jí)財(cái)政部門的政策指導(dǎo)，對(duì)財(cái)政賬戶審批所涉及的具體事項(xiàng)、內(nèi)容等進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范，避免因各地財(cái)政部門審批方式及出具材料各異造成與銀行間的銜接問題。二是建議人民銀行進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，確保各商業(yè)銀行按照統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行賬戶審批。

3.修訂制度辦法。參照中央和市級(jí)賬戶管理辦法，結(jié)合實(shí)際，加快修訂出臺(tái)預(yù)算單位銀行賬戶管理辦法，對(duì)賬戶審批及日常管理的范圍、內(nèi)容、程序等進(jìn)行明確和細(xì)化，為進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算單位賬戶管理夯實(shí)制度基礎(chǔ)。endprint

4.加強(qiáng)宣傳指導(dǎo)。結(jié)合賬戶管理辦法的修訂出臺(tái)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位的政策宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使廣大單位充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)賬戶管理的重要意義及其具體內(nèi)容，并熟練掌握賬戶開立、變更、撤銷財(cái)政審批備案手續(xù)的辦理，為進(jìn)一步加強(qiáng)全區(qū)賬戶管理創(chuàng)造良好外部環(huán)境。

（二）創(chuàng)新賬戶管理機(jī)制

1.研究推進(jìn)財(cái)政與銀行間聯(lián)網(wǎng)。積極研究實(shí)現(xiàn)財(cái)政賬戶系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)間的聯(lián)網(wǎng)，使財(cái)政能從銀行實(shí)時(shí)獲取單位賬戶的實(shí)際狀態(tài)及最新變動(dòng)信息，從而從數(shù)據(jù)源頭確保財(cái)政賬戶系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

2.提升賬戶管理層級(jí)。充分把握“大數(shù)據(jù)”管理發(fā)展趨勢(shì)，積極革新工作理念，打破原有“就賬戶管賬戶”的傳統(tǒng)模式，深入挖掘賬戶系統(tǒng)數(shù)據(jù)價(jià)值潛力，從有效前移財(cái)政監(jiān)督關(guān)口、健全財(cái)政資金安全管理長(zhǎng)效機(jī)制的高度，將賬戶管理統(tǒng)籌納入對(duì)整個(gè)財(cái)政資金運(yùn)行監(jiān)管的鏈條當(dāng)中。一方面，研究將現(xiàn)有賬戶系統(tǒng)與動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)等財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合連接，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)資源共享。另一方面，依托財(cái)政與銀行間的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)以及動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作的整體推進(jìn)，通過從商業(yè)銀行傳輸有關(guān)數(shù)據(jù)，將預(yù)算單位每個(gè)賬戶的設(shè)置情況及資金收支明細(xì)等信息全部置于財(cái)政部門的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控之下，從源頭完善對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行全過程的監(jiān)控。

（三）嚴(yán)格賬戶審批管理

1.加強(qiáng)賬戶清理。定期開展對(duì)預(yù)算單位賬戶的清理，切實(shí)摸清各單位賬戶設(shè)置及使用情況。對(duì)于沒有有效開戶依據(jù)、未經(jīng)財(cái)政審批擅自開戶以及賬戶年檢未通過的賬戶，堅(jiān)決予以銷戶，對(duì)于變更、撤銷賬戶未及時(shí)到財(cái)政辦理審批備案的，責(zé)令相關(guān)單位補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。

2.完善國(guó)庫單一賬戶體系。結(jié)合國(guó)庫集中支付改革已在全面推開的有利形勢(shì)，進(jìn)一步構(gòu)建和完善國(guó)庫單一賬戶體系，積極研究辦法和途徑，逐步取消單位基本賬戶以及各種經(jīng)費(fèi)收支賬戶，最終實(shí)現(xiàn)將單位實(shí)有資金賬戶全部納入國(guó)庫單一賬戶體系進(jìn)行管理的目標(biāo)。

3.嚴(yán)格賬戶審批管理。依托賬戶系統(tǒng)，嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算單位賬戶開立、變更、撤銷財(cái)政審批備案制度，不斷提高賬戶審批的科學(xué)性和規(guī)范性。同時(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)單位實(shí)有資金賬戶的審批管理，除具備文件依據(jù)確須單獨(dú)設(shè)立賬戶核算的情況外，一律不得新增實(shí)有資金賬戶，從源頭嚴(yán)控單位賬戶設(shè)置，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

4.完善賬戶審批程序。積極研究簡(jiǎn)化現(xiàn)有賬戶財(cái)政審批程序，通過財(cái)政與銀行間聯(lián)網(wǎng)以及電子簽章技術(shù)的應(yīng)用，逐步探索推行賬戶財(cái)政審批的無紙化操作，實(shí)現(xiàn)單位向財(cái)政提交申請(qǐng)、財(cái)政向銀行發(fā)送審批文件的全過程網(wǎng)上操作，減少單位在財(cái)政、銀行間往返次數(shù)，提高賬戶審批業(yè)務(wù)辦理效率。

（四）加強(qiáng)賬戶監(jiān)督檢查力度

1.加強(qiáng)賬戶年檢。進(jìn)一步完善賬戶年檢制度，按規(guī)定每年定期對(duì)預(yù)算單位賬戶開展年檢，嚴(yán)格年檢審核程序，夯實(shí)賬戶管理工作基礎(chǔ)。

2.強(qiáng)化日常監(jiān)管。定期組織開展對(duì)預(yù)算單位賬戶情況的專項(xiàng)檢查；同時(shí)與財(cái)政監(jiān)督部門協(xié)調(diào)配合，結(jié)合財(cái)政監(jiān)督部門每年下戶開展檢查，選取部分單位對(duì)其賬戶進(jìn)行隨機(jī)抽查，切實(shí)加強(qiáng)賬戶日常監(jiān)管力度。

3.加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)。加強(qiáng)與人行、審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)配合，完善部門間協(xié)調(diào)溝通、情況通報(bào)及問題查處機(jī)制，對(duì)于預(yù)算單位在賬戶設(shè)置和使用中出現(xiàn)的各項(xiàng)違規(guī)問題，及時(shí)進(jìn)行通報(bào)和處理，切實(shí)加大對(duì)賬戶違規(guī)行為的震懾力度。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]吳宜源.浙江省構(gòu)建國(guó)庫集中支付動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制的探索與實(shí)踐[J].預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2013（4）

[2]史耀斌.統(tǒng)一認(rèn)識(shí)強(qiáng)化執(zhí)行堅(jiān)定不移推進(jìn)國(guó)庫集中支付制度改革[J].預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2013（6）

[3]宋長(zhǎng)飛.關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政專戶管理的措施建議[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2014（18）

[4]陳汝仙.預(yù)算單位銀行賬戶管理存在的問題和對(duì)策[J].預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2013（9）

[5]井文茹.國(guó)庫集中支付制度改革探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2014（14）

[責(zé)任編輯：劉玉梅]endprint