文/王戰(zhàn)偉

關于企業(yè)集團合并報表系統(tǒng)建設研究

文/王戰(zhàn)偉

隨著一個企業(yè)集團的發(fā)展，子公司的出現(xiàn)是必然的。如何管理好總公司和子公司之間的財務問題，成為一個重要的問題。合并報表成為企業(yè)集團的首選，一個完善的合并報表系統(tǒng)的建立對企業(yè)的發(fā)展起著至關重要的作用。本文主要介紹了合并報表系統(tǒng)建設的現(xiàn)狀，系統(tǒng)需求的獲得和分析以及系統(tǒng)的架構設計這三方面。

企業(yè)集團；合并報表系統(tǒng)；需求

一、合并報表系統(tǒng)建設的現(xiàn)狀

現(xiàn)今我國大型的企業(yè)集團在合并財務報表方面，皆存在一定問題。例如，子公司的數(shù)量多、規(guī)模不一；集團內(nèi)部的股權結構繁雜，變化和整合時常出現(xiàn)；企業(yè)集團內(nèi)部間的金錢交易頻繁；合并報表的信息來源及其流程不夠規(guī)范、這些都是一些直觀存在的問題。

而與此同時，還在信息的使用和監(jiān)管方面存在一定的問題。第一，企業(yè)集團的中心和各級管理部門為了能知道公司的財務情況和經(jīng)營狀況，會要求財務部門能夠及時準確的拿出集團的合并財務報表，再依據(jù)合并報表提供的信息，也相應的加強對績效的評價，提供政策指導，加強宏觀上的調(diào)控。第二，對上市的大型公司來說，它必須依據(jù)證監(jiān)會、證券交易所等監(jiān)管部門的要求，定期的在公開市場展示出在合并報表內(nèi)容以外的如關聯(lián)交易、附注和不同區(qū)域、行業(yè)的分部的業(yè)務信息等。

面對以上提到的問題，外國企業(yè)集團通常利用商品化的財務軟件或自身研發(fā)專門軟件等手段來解決。在我國，合并報表系統(tǒng)的模式主要有，使用EXCEL進行計算工具實現(xiàn)合并，利用數(shù)據(jù)庫語言（如FOXPRO、SQL 等）模擬手工操作進行合并，也利用商品化財務軟件商開發(fā)的在線合并報表系統(tǒng)，如ORACLE 等。合并報表系統(tǒng)的建設應該充分考慮公司業(yè)務功能對報表的要求，以及規(guī)范的合并報表系統(tǒng)的流程架構，應該結合企業(yè)實際，對合并報表系統(tǒng)進行不斷的完善。

二、合并報表系統(tǒng)需求的獲得和分析

企業(yè)的合并報表囊括了母子公司所有的財務信息，反映了整個集團的財務狀況、資金流向以及經(jīng)營狀況，對公司決策具有重大的意義。編制合并財務報表的流程一般是從下至上的，主要包括：（一）基礎信息管理，即企業(yè)編制統(tǒng)一的報表模板而且對抵銷事項進行規(guī)范；（二）數(shù)據(jù)收集審核，主要是部門下級收集數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進行審核與報送；（三）進行抵銷處理，對下級數(shù)據(jù)進行匯總并對應抵銷項目進行抵銷處理；（四）合并處理，編制合并底稿并對合并報表進行加工，最終完成。

獲得系統(tǒng)的需要并進行分析是解決系統(tǒng)建設問題的重要步驟，其中主要包括：

（一）業(yè)務需要的獲得

建立一個合并報表系統(tǒng)就必須獲得業(yè)務的需求。一般，可以從去子公司實地的調(diào)查、學習商業(yè)化軟件、由系統(tǒng)方和業(yè)務方就需求進行頭腦風暴式討論來獲得需求。至此，再由系統(tǒng)方對業(yè)務方的需求進行分析整理，用文字、表格等形式表現(xiàn)出來，確定系統(tǒng)在流程控制與管理、架構、編制等方面的目標。在需求獲得的過程中，需要兩方的共同努力，業(yè)務方提出自己的目標和最后想要達到的效果，系統(tǒng)方根據(jù)其需求，高效的進行開發(fā)設計，兩者互相協(xié)調(diào)才能將系統(tǒng)建設的更加好。

（二）功能需求分析

1.報表模板、合并組織架構管理

對報表模板管理的需求就是，對包括表格樣式、報表名稱、報表計算、審核公式等在內(nèi)的報表模板格式進行定義。報表模板的管理一般由母公司進行統(tǒng)一的管理，并且對其規(guī)范，而子公司也可以根據(jù)本公司的實際情況在母公司的模板上增加

特定的模板，這就使得整個企業(yè)集團的模板管理體系更加清晰，便于管理。

合并組織架構管理的要求，就是對合并架構進行有效的配置，使用合并報表系統(tǒng)建設的業(yè)務流程。在這個過程中，應該以收集的各子公司的報表數(shù)據(jù)為基礎，運用分體系報表項目以及多套校驗抵銷規(guī)則，多組織結構的編制合并報表，使其既能夠供內(nèi)部管理所用也可以為對外披露提供信息支持。

2.數(shù)據(jù)的生成、傳輸、審核

數(shù)據(jù)生成要求子公司依據(jù)母公司統(tǒng)一編制的模板進行編制，合并項目可以通過合并報表系統(tǒng)進行編制，單體報表則不需經(jīng)過該系統(tǒng)進行編制，而是直接在單體報表模板中生成。數(shù)據(jù)傳輸分為子公司向上級進行匯報和上級公司對下級公司進行數(shù)據(jù)采集兩個部分，主要是通過合并報表系統(tǒng)將數(shù)據(jù)模板化后上傳，也可進行單體報表批量發(fā)送。數(shù)據(jù)審核其實主要是對報表內(nèi)數(shù)據(jù)的正確性和邏輯性進行審核，并提供自定義的具有合理性的校驗展示工具。對于錯誤、審核未通過的則令下級公司進行修改。特殊情況下被強制提交的，只能在被退回時進行修改。為了提高數(shù)據(jù)管理的效率，應該對項目或者模板進行分組，以便工作的高效進行。

3.抵銷和匯總合并處理

在依據(jù)子公司提供的數(shù)據(jù)和系統(tǒng)，對基礎信息進行了合理的配置后，生成抵銷分錄，亦或是經(jīng)過人工干預和判斷之后，編制抵銷分錄。抵銷的方式在不同的階段有不同的類型，依據(jù)現(xiàn)實情況也會有所不同。合并匯總可囊括定義固定項目合并底稿，定義匯總口徑等，它不僅可以實現(xiàn)匯總，也可以進行多次提交、多次匯總。進行抵銷和匯總合并處理要求合并報表系統(tǒng)有整體展示，明細查詢功能足夠靈活與便捷。

三、系統(tǒng)的架構設計

（一）報表項目架構設計

對一個報表項目進行定義，主要是從這幾個方面進行配置：報表模板（如集團模板，子公司模板或集團一級子公司，集團二級子公司）、報表項目體系（如1集團報表項日，2 A公司擴展報表項日，3 B公司擴展報表項日，集團統(tǒng)一管理〕、年度版本（每年一個版本，一般不允許一年內(nèi)切換版本）、對應報表編碼（對應每個合并層的報表編碼，各合并層可以組織各自報表項日，可按照集團及了公司擴展）、報表科目（主維度一個或多個輔助維度，可采取會計科目4+3+3+3+的編碼方式，同時報表科目前增加1位編碼用以對不同報表科目屬性作分類）、報表科目名稱（報表科日的中文描述）、分類類型（如01賬套02幣種03存貨分類）、數(shù)據(jù)類型（常規(guī)類型:期間(年初、期初、期末)，借/貸方(累計)發(fā)生數(shù)，本位幣/外幣金額，數(shù)量，計稅基礎;特殊類型:如關于借款的利率、借款銀行等）。確定了企業(yè)的模板之后，才能進行報表項目的編碼工作。

（二）系統(tǒng)功能架構設計

1.基礎數(shù)據(jù)管理

基礎數(shù)據(jù)管理包括報表項目管理，組織結構管理。報表項目管理就是對項目的代碼以及類型進行配置、審核、查詢。組織結構管理主要有針對資產(chǎn)關系建立樹狀圖，對合并單元基礎信息進行配置，維護帳套人員和帳套關系等。

2.數(shù)據(jù)傳輸審核

數(shù)據(jù)傳輸與審核中包括數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)審核，還包括外幣折算。其中數(shù)據(jù)傳輸中，應注意以母公司的統(tǒng)一模板作為基礎，依據(jù)子公司的實際情況選擇合適的導入方式。數(shù)據(jù)審核就是對數(shù)據(jù)的正確性以及項目的完整性、邏輯性等進行校正，對于錯誤進行合理修改。作為編制合并報表中重要的一環(huán)，外幣折算應在抵銷處理之前、審核結束后進行。

3.抵銷處理

抵銷處理包括抵銷規(guī)則管理和抵銷分錄管理。抵銷規(guī)則管理的主要任務就是建立抵銷規(guī)則表保護抵銷分錄的取值原則及數(shù)據(jù)來源，對生成抵銷分錄的科目進行定義。抵銷規(guī)則管理主要包括基礎信息維護、權益類抵銷、內(nèi)部債權抵銷、內(nèi)部關聯(lián)交易、現(xiàn)金流量抵銷五個方面。對于后四個方面可自動抵銷。而依據(jù)現(xiàn)實的業(yè)務需要，對不同類型的抵銷做出不一樣的抵銷方案以滿足工作需要。抵銷分錄管理它是由系統(tǒng)直接生成的，但人工也可以對分錄進行修改或增刪，修改的時間和人員將會被記錄。主要是對手工分錄進行錄入，查詢，過賬等進行處理。

4.合并處理

合并處理主要包括報表調(diào)整、合并賬務查詢和合并賬務處理。報表調(diào)整即在抵銷處理結束后，對分錄進行匯總，整理，存儲，對下級提交的數(shù)據(jù)進行匯總。并隨著實際情況的變化，對報表進行相應的調(diào)整，隨著政策、控制形式等的變化，適時調(diào)整報表。合并賬務查詢即可以在進行調(diào)整的同時查詢下級的編制狀態(tài)，執(zhí)行提交上一級，而合并賬務處理就是進行匯總，編制合并報表底稿。

5.報表輸出

報表輸出包括報表的輸出和下載。報表輸出即依據(jù)用戶的需要，利用數(shù)據(jù)透視圖等靈活的展示手段，展示出多個字段的自定義報表。而報表的下載則是要求能夠跨年度、公司、模板體系等進行一次性的導出。

四、結語

企業(yè)集團的財務系統(tǒng)管理的好壞決定的企業(yè)的發(fā)展，必須合理的處理母公司和子公司之間的財務關系，加強合并報表系統(tǒng)的建設。合并報表系統(tǒng)的建設必須注意需求的獲得和分析以及架構系統(tǒng)的設計，不斷地在實際中進行改進，使得系統(tǒng)更加完善，以推動企業(yè)的發(fā)展。

[1]馮祺.大型企業(yè)集團合并報表系統(tǒng)建設的思考[J].財政監(jiān)督，2014，03.

[2]蔡壖，喻煒. 企業(yè)集團合并報表系統(tǒng)的使用現(xiàn)狀和優(yōu)化[J].商場現(xiàn)代化，2006，04.

（作者單位：新疆新能源（集團）有限責任公司）