◎花璇

企業(yè)應(yīng)收賬款管 與防范策略

◎花璇

商品與勞務(wù)的賒銷、賒購(gòu)已成為現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)形式的基礎(chǔ)特征。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)收賬款額度持續(xù)提升，若對(duì)應(yīng)收賬款管理不善將造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為此，對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)從思想層面予以重視，把控客戶信用源頭，完善信用評(píng)價(jià)體系和應(yīng)收賬款全程監(jiān)控等角度予以完善，以期提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平，預(yù)防和防范企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬發(fā)生。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用逐步推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，范圍逐漸擴(kuò)大，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品﹑材料﹑提供勞務(wù)，向購(gòu)貨方﹑接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)，形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。應(yīng)收賬款的形成驟然增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額增加，范圍普遍擴(kuò)大，如何有效的開(kāi)展應(yīng)收賬款管理成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程不可回避的內(nèi)容。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題

收款效率低下造成壞賬增加。目前國(guó)內(nèi)企業(yè)壞賬率平均值為6%-12%，賬款延期平均值為100天左右，而在歐美發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)壞賬率平均值為0.2%-0.6%，賬款延期平均值為7天左右，一般賒銷比例為90%以上。中國(guó)大中型企業(yè)與歐美發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面還存在較大差距。企業(yè)銷售過(guò)程中，賒銷已成為促進(jìn)銷售額﹑爭(zhēng)奪市場(chǎng)的重要手段，采用賒銷后，企業(yè)應(yīng)收賬款額度持續(xù)提升，實(shí)際現(xiàn)金流入量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期現(xiàn)金流入量，資金的時(shí)間價(jià)差逐漸增大，賒購(gòu)方會(huì)不斷拖欠應(yīng)付資金，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬，影響企業(yè)資金運(yùn)作，使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)不靈的困境。

應(yīng)收賬款如果長(zhǎng)期拖欠不能回收，會(huì)影響企業(yè)正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生呆賬和壞賬。一旦應(yīng)收賬款成為死賬，企業(yè)的銷售現(xiàn)金則失去來(lái)源，企業(yè)會(huì)陷入被拖垮的危險(xiǎn)境地，如果企業(yè)有高額的應(yīng)收賬款未能收回，則企業(yè)將承受巨大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，就實(shí)際情形而言，企業(yè)實(shí)際遭受的損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)壞賬準(zhǔn)備中的計(jì)提。這種情況造成企業(yè)營(yíng)業(yè)額虛增的假象，但對(duì)于可能發(fā)生的資金風(fēng)險(xiǎn)卻不能做到充分預(yù)期，無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)成本，造成企業(yè)資產(chǎn)虛增的惡性循環(huán)。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理防范策略研究

思想層面予以重視。企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，應(yīng)收賬款管理不善會(huì)直接造成經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。應(yīng)收賬款的管理需要計(jì)劃采購(gòu)部門(mén)﹑財(cái)務(wù)部門(mén)﹑審計(jì)部門(mén)等各個(gè)部門(mén)共同參與﹑互相配合。只有各部門(mén)在思想層面統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)和工作的開(kāi)展各部門(mén)各盡其職，才能保證應(yīng)收賬款管理的及時(shí)性﹑有效性和準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)發(fā)揮主觀能動(dòng)性，履行其核算與監(jiān)督職能，同時(shí)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和分級(jí)管理模式設(shè)置與之對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)。相關(guān)核算部門(mén)應(yīng)主動(dòng)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，準(zhǔn)確了解相應(yīng)情況后再進(jìn)行核算，審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡及質(zhì)量分析，從監(jiān)督層面確保賬實(shí)相符。

把控客戶信用源頭。信用調(diào)查是收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作，是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的基礎(chǔ)，是正確評(píng)價(jià)客戶信用的前提條件。企業(yè)對(duì)顧客進(jìn)行信用調(diào)查可通過(guò)直接調(diào)查的方式進(jìn)行，直接調(diào)查是調(diào)查人員通過(guò)與被調(diào)查單位進(jìn)行直接接觸，采取采訪﹑詢問(wèn)和觀看等方式獲取信用資料的一種方法。直接調(diào)查能夠保證收集資料的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，但通過(guò)該種方式獲得的通常是感性資料，若被調(diào)查單位不予以配合，則相關(guān)調(diào)查工作難以開(kāi)展。

采用間接調(diào)查方式，以被調(diào)查單位以及其他單位保存有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)，通過(guò)加工整理獲得被調(diào)查單位信用資料。主要的資料來(lái)源加工分析包括：利用財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和信用狀況；依托信用評(píng)估機(jī)構(gòu)，依托專門(mén)的信用評(píng)估部門(mén)的評(píng)估方法﹑評(píng)估程序和評(píng)估調(diào)查結(jié)果，該途徑可信度較高；依托銀行，通過(guò)調(diào)取銀行設(shè)立的信用部門(mén)對(duì)相關(guān)企業(yè)的信用狀況記錄，間接的對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)估和評(píng)價(jià)；依托其他相關(guān)部門(mén)，比如財(cái)稅部門(mén)﹑工商管理部門(mén)﹑消費(fèi)者協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)提供的對(duì)客戶信用狀況等對(duì)客戶進(jìn)行間接性評(píng)價(jià)。

完善信用評(píng)價(jià)體系。信用認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)代表企業(yè)愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險(xiǎn)的金額。如何完善好信用政策，把握好尺度平衡雙方的利益協(xié)調(diào)是企業(yè)發(fā)展過(guò)程需解決的問(wèn)題。從信息來(lái)源角度而言，企業(yè)可使用各種外部信息來(lái)源幫助其確定申請(qǐng)人的信譽(yù)，申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表是該項(xiàng)信息的主要來(lái)源。獲得申請(qǐng)人付款狀況的信息來(lái)源主要是依托商業(yè)參考資料和申請(qǐng)人過(guò)往得賒購(gòu)的供應(yīng)商。銀行或其他貸款機(jī)構(gòu)，包括商業(yè)貸款機(jī)構(gòu)或租賃公司等也可提供申請(qǐng)人財(cái)務(wù)狀況和使用信息額度方面的標(biāo)準(zhǔn)化信息。還可依托地方性和全國(guó)性的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)申請(qǐng)人信用狀況進(jìn)行收集﹑評(píng)價(jià)和報(bào)告。企業(yè)自身也可通過(guò)5C信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)從品質(zhì)﹑能力﹑資本﹑抵押﹑條件等方面進(jìn)行商業(yè)信用的定量分析。

應(yīng)收賬款全程監(jiān)控。實(shí)施信用政策時(shí)，企業(yè)應(yīng)監(jiān)督和控制每筆應(yīng)收賬款。比如，可以利用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)衡量企業(yè)需要多長(zhǎng)時(shí)間收回應(yīng)收賬款，可通過(guò)賬齡分析表追蹤每一筆應(yīng)收賬款，可采用ABC分析法來(lái)確定重點(diǎn)監(jiān)控的對(duì)象等；在實(shí)際的先開(kāi)票后收款工程中可能會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤或延遲；有些客戶可能故意拖欠到企業(yè)采用追款行動(dòng)才付款；客戶財(cái)務(wù)狀況的變化可能會(huì)改變其按時(shí)付款的能力，并且需要縮減改客戶未來(lái)的銷售額度。企業(yè)須對(duì)應(yīng)收賬款的總體水平加以監(jiān)督，應(yīng)收賬款的增加會(huì)影響 企業(yè)流動(dòng)性還可導(dǎo)致額外融資的需要。應(yīng)收賬款總體水平的顯著變化可能表明業(yè)務(wù)方面發(fā)生改變，從而影響公司融資需要和現(xiàn)金水平?？赡芤鹬卮笞兓臅r(shí)間包括銷售量的變化﹑季節(jié)性﹑信用標(biāo)準(zhǔn)政策的修改﹑經(jīng)濟(jì)狀況的波動(dòng)以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手采取的促銷等行動(dòng)，企業(yè)管理部門(mén)需分析各種變化確定起因，計(jì)算應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本﹑管理成本和壞賬成本，盡可能降低每筆應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的損失，采取積極的應(yīng)對(duì)措施予以防范。還可運(yùn)用應(yīng)收賬款A(yù)BC分析法，將企業(yè)的所有欠款客戶按所欠金額的多少進(jìn)行分類排隊(duì)，采用不同的收賬策略的方法。

（作者單位：四川錢(qián)江銀通房地產(chǎn)有限公司）